1、- 1 -安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法（征求意见稿）第一条 为了促进全省各级国税机关规范行使税务行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）的合法权益，根据中华人民共和国行政处罚法、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等法律、法规、规章规定，结合国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见（国税发2012 65 号）要求，制定本 办法。第二条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指各级国税机关在法定职权范围内，依照法律、法规、规章规定的条件、种类和幅度等，自主决定并作出税务行政处罚的权力。第三条 安徽省各级国税机关行使税务行政处罚裁量权，
2、应当遵守本办法。安徽省国家税务局行政处罚裁量基准（试行）是本办法的附件，细化了税收违法行为的行政处罚裁量幅度，实施相关行政处罚时，应当参照执行。第四条 实施税务行政处罚，制作行政处罚文书，应当援引相关法律、法规、规章的规定，不得直接引用本办法和相关裁量基准。第五条 实施税务行政处罚，应当遵循下列基本原则：- 2 -（一）合法性原则。实施税务行政处罚，应当有法律、法规或者规章的规定，并严格依照法定权限和程序，不得超越法定的种类、幅度。（二）合理性原则。实施税务行政处罚，应当以事实为依据，与税收违法行为的性质、情节以及社会危害程度相当。（三）处罚与教育相结合原则。实施税务行政处罚，应当以督促税务行
3、政相对人纠正税收违法行为为目标，教育其自觉遵守法律。（四）一事不再罚原则。对税务行政相对人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。第六条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循下列一般规则：（一）符合法律目的；（二）公正、平等对待税务行政相对人；（三）考虑相关事实因素和法律因素，并排除不相关因素的干扰；（四）依法可以采取多种方式实现税务管理目的的，应当选择对税务行政相对人权益损害最小的方式，对税务行政相对人造成的损害不得与所保护的法定利益显失均衡；（五）除法律依据和客观情况变化外，处理相同涉税事项的决定应当与以往依法作出的决定基本相同。第七条 税务行政相对人有下列情形之一的，不予行政处
4、罚：（一）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五- 3 -年内未被发现的；（三）其他依照法律、法规、规章规定不予行政处罚的。第八条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合国税机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。第九条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当从重处罚：（一）违法行为情节恶劣，造成严重后果或不良社会影响的；（二）五年内多次实施税收违法行为的；（三）伪造、变造、隐匿或销毁税收违法证据的；（
5、四）在共同实施税收违法行为中起主要作用的；（五）对举报人、证人打击报复的；（六）拒不接受检查，阻碍国税机关依法查处违法行为的；（七）经国税机关责令限期改正，无正当理由逾期仍未改正的；（八）其他依法应当从重行政处罚的。第十条 对税务行政相对人给予罚款的行政处罚的，罚款数额按照下列规则确定：（一）罚款为一定金额的倍数的，减轻处罚应当低于最低倍数，从轻处罚应当低于最高倍数与最低倍数的平均值，从重处罚应当高于平均值；- 4 -（二）罚款为一定幅度的数额的，减轻处罚应当低于最低罚款数额，从轻处罚应当低于最高罚款数额与最低罚款数额的平均值，从重处罚应当高于平均值；（三）只规定最高罚款数额没有规定最低罚款数
6、额的，减轻处罚按最高罚款数额的 10%以下确定，从轻处罚按最高罚款数额的10%30%之间确定，从重处罚按最高罚款数额的 70%以上确定。第十一条 税务行政相对人的同一个税收违法行为具有多个情节的，按照下列规则处理：（一）具有两个或者两个以上从轻情节且不具有从重情节的，应当按最低处罚幅度实施处罚；（二）具有两个或者两个以上从重情节且不具有减轻、从轻情节的，应当按最高处罚幅度实施处罚；（三）同时具有从重、从轻情节的，应当综合考虑，根据主要情节实施处罚。第十二条 实施税务行政处罚，法律、法规、规章规定可以单处或者可以并处的，可以选择适用；规定应当并处的，不得选择适用。第十三条 税务行政相对人的同一个
7、税收违法行为，同时违反由同一个国税机关实施的不同法律、法规、规章规定，应当予以行政处罚的，对同一种类的税务行政处罚按照吸收的原则“择一重处” ，不得累加。第十四条 实施税务行政处罚时，法律依据的适用应当遵循- 5 -下列原则：（一）对于法律、法规及规章都有规定的，应当优先适用上位法；（二）对于同一机关制定的法律、法规、规章，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；（三）对于同一机关制定的法律、法规、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定。第十五条 实施税务行政处罚，应当严格履行法定的告知义务，将拟作出处罚决定的事实、理由、依据以及救济权利告知税务行政相对人。第十六条 实施税务行政处罚
8、，应当听取税务行政相对人的陈述、申辩，并记录在案。对其提出的事实、理由和证据，应当进行复核。经过复核，税务行政相对人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳；不予采纳的，应当在税务行政处罚文书中说明理由，并不得因其申辩而加重处罚。第十七条 实施税务行政处罚过程中，存在应当依法回避情形的，税收执法人员应当回避。第十八条 除依法可以适用简易程序的外，实施税务行政处罚，应当依法由不同的机构或者人员分别承担立案（受理）、调查、决定、执行等职能。第十九条 实施税务行政处罚，有下列情形之一的，应当经过- 6 -集体讨论决定：（一）认定事实、证据、定性或者适用法律、政策依据争议较大的；（二）拟作出的行政处罚
9、在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但与相关裁量基准不一致的；（三）拟作出从重或者减轻行政处罚的。第二十条 税务行政相对人认为国税机关违法或者不当行使税务行政处罚裁量权，侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。第二十一条 税务行政处罚行为有下列情形之一的，应当予以撤销：（一）超越职权、滥用职权的；（二）主要事实不清、证据不足的；（三）明显违反法定程序的；（四）作出的处罚决定显失公正的；（五）其他违反法律、法规、规章和国家税务总局税收规范性文件规定的。第二十二条 税务行政处罚行为被撤销的，对违法或者不当行使税务行政处罚裁量权的国税机关及其相关责任人员依法给予行政处理或者行政处分。
10、第二十三条 法律、法规、规章和国家税务总局税收规范性文件对税务行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。- 7 -第二十四条 税收违法行为涉嫌犯罪的，必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。第二十五条 本办法由安徽省国家税务局负责解释。第二十六条 本办法自 2013 年 1 月 1 日起施行。附件：安徽省国家税务局行政处罚裁量基准（试行）- 8 -安徽省国家税务局行政处罚裁量基准（试行）违法违章种类税收违法行为 税务行政处罚依据 裁量基准1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关
11、责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理税务登记、变更登记或者注销登记天数处每日 5-10 元罚款，最高罚款 2000 元。3.超过责令期限 15 日拒不改正或有其他严重情节的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚
12、款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理税务登记验证或者换证手续的天数处每日 5-10 元罚款，最高罚款 2000 元。3.超过责令期限 15 日拒不改正或有其他严重情节的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。3.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；
13、情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。”按以下标准处以罚款：1.未造成税款流失的，处 2000 元罚款。2.造成税款流失 5 万元以下的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。3.造成税款流失 5 万元以上的，或具有其它严重情节的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。税务登记类4.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。税务登记管理办法第四十四条：“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。”按以下标准处以罚款：
14、1.情节轻微的，处 2000 元以下的罚款。2.情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。- 9 -5.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。税务登记管理办法第四十五条：“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并可处以 2000 元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正，可以不予罚款。2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理扣缴税款登记天数处每日510 元罚款，最高罚款 2000 元。6.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事
15、生产、经营的纳税人的账户账号的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处 2000 元以上 2 万元以下的罚款；情节严重的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正的，处 2000 元以上（含本数）5000 元以下的罚款。2.超过责令期限改正的，处 5000 元以上 2 万元以下的罚款。3.超过责令期限 15 日拒不改正或有其他严重情节的，处
16、2 万元以上5 万元以下的罚款。7.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（四）项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。2.超过责令期限改正的，可以按超过责令限期天数处每日 510 元罚款，最高罚款 2000 元。3.超过责令期限 15 日拒不改正或有其他严重情节的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者
17、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。中华人民共和国税收征收管理法第六十二条：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.在责令限期内改正的，可以处 600 元以下的罚款。2.超过责令期限改正的，可以处 600 元以上 2000 元以下的罚款。3.超过责令期限 15 日拒不改正或其他严重情节的，可以处 2
18、000 元以上 1 万元以下的罚款。2.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的（其结果未造成实际不缴或少缴税款的）。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 5 万元以下的罚款。”责令限期改正，按以下标准处以罚款：1.编造虚假计税依据金额 10 万元以下的，处 5000 元以下的罚款。2.编造虚假计税依据金额 10 万元以上 30 万元以下的，处 5000 元以上 2 万元以下的罚款。3.编造虚假计税依据金额 30 万元以上的，或 5 年内有两次以上该行为，或有其他严重情节的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。纳税申报
19、类3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。”按以下标准处以罚款：1.5 年内首次出现的，处不缴或少缴税款 50%罚款。2.5 年内再次出现的，处不缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。3.5 年内有两次以上该行为的，或有其他严重情节的，处不缴或少缴税款 3 倍以上 5 倍以下的罚款。- 10 -1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发
20、票专用章的。2.拆本使用发票的。3.扩大发票使用范围的。4.以其他凭证代替发票使用的。5.跨规定区域开具发票的。6.未按照规定缴销发票的。责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：1.涉案发票（其他凭证）在 10 份以下的，可以处 1000 元以下的罚款。2.涉案发票（其他凭证）在 10 份以上 25 份以下的，可以处 1000 元以上 3000 元以下的罚款。3.涉案发票（其他凭证）在 25 份以上，或在 5 年内有两次以上相同行为的，或有其他严重情节的，可以处 3000 元以上 1 万元以下的罚款。7.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。责令改正，有违
21、法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：1.经责令改正及时改正的，可以不予罚款。2.超过责令期限改正的，可以按逾期报送开具发票数据的天数处每日 5-20 元罚款，最高罚款 2000 元。3.超过责令期限 15 日拒不改正或其他严重情节的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。8.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。9.未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法第三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）
22、应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。”责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：1.经责令改正及时改正，且未造成税款流失的，可以不予罚款。2.超过
23、责令期限改正的，或造成税款流失的，可以处 2000 元以下罚款。3.超过责令期限 15 日拒不改正的，或造成税款流失严重的，或有其他严重情节的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款。10.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的。11.丢失发票或者擅自损毁发票的。中华人民共和国发票管理办法第三十六条：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 3 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”
24、责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：1.涉案发票在 10 份以下的，可以处 2000 元以下的罚款。2.涉案发票在 10 份以上 25 份以下的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。3.涉案发票在 25 份以上的，或在 5 年内有两次以上该行为的，或有其他严重情节的，处 1 万元以上 3 万元以下的罚款。发票管理类12.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。13.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。14.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。15.非法代开发票的。中华人民共和国发票管理办法第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。”没收违法所得，按以下标准处以罚款：1.虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款。2.虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款。
