1、 1 / 204第一章 所得税1、单项选择题 1.1 题目:企业于 2010 年 12 月 31 日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为 1000 万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。2011 年末，该项投资性房地产的公允价值为 1 400 万元，该企业适用的所得税税率为25。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2011 年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。 A:A.确认递延所得税负债 100 B:B.不需确认递延所得税 C:C.确认递延所得税负债 112.5 D:D.确认递延所得税资产 11
2、2.5 参考答案：C 1.2 题目:某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为 15，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为 540 万元（假定上期无法预知所得税税率发生变化），本期适用的所得税税率为 25，本期计提无形资产减值准备 3 720 万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回 720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 A:A.贷方 1 530 B:B.借方 1 638 C:C.借方 1 110 D:D.贷方 4 500 参考答案：C 1.3 题目:甲公司 2010 年末“ 递延所得税资产”科目的借方余额
3、为 125 万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为 25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011 年末该公司固定资产的账面价值为 6 000 万元，计税基础为 6 600 万元，2011 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 200 万元，同时发生售后服务支出 300万元，则甲公司 2011 年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 2 / 204参考答案：D 1.4 题目:甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了 500 万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，
4、按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后 5 年内分期计入应纳税所得额。假定企业在 2008 年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了 100 万元，那么该项费用支出在 2008 年末的计税基础为（ ）万元。 A:A.0 B:B.400 C:C.100 D:D.500 参考答案：B 1.5 题目:甲股份公司自 2007 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发支出 600 万元（符合资本化条件）， 2008 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计
5、入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除 50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在 10 年内摊销。2008 年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A:A.315 B:B.400 C:C.450 D:D.382.5 参考答案：D 1.6 题目:甲公司 2008 年初“ 预计负债”账面金额为 200 万元（预提产品保修费用），2008 年产品销售收入为 5000 万元，按照 2%的比例计提产品保修
6、费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008 年未发生产品保修费用。则 2008 年 12 月 31 日的暂时性差异为（ ）。 A:A.应纳税暂时性差异 200 万元 B:B.可抵扣暂时性差异 300 万元 C:C.应纳税暂时性差异 300 万元 D:D.可抵扣暂时性差异 100 万元 参考答案：B 1.7 题目:某公司 2008 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 2008 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 2008 年
7、末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 3 / 204A:A.0 B:B.100 C:C.-100 D:D.不确定 参考答案：A 1.8 题目:甲公司于 2008 年 1 月 1 日成立并开始营业，2008 年共产生应纳税暂时性差异 500 万元，可抵扣暂时性差异 1 000 万元，预期这些暂时性差异将于 2009 年全部转回，企业预期 2009 年的应纳税所得额为 400 万元，甲公司适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素，则甲公司 2008 年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.250 B:B.100 C:C.225 D:D.125 参考答案：C 1.9 题目:某公司
8、2006 年交易性金融资产账面初始成本为 2000 万元，12 月 31 日其公允价值为 2400 万元，可供出售金融资产初始成本 1000 万元，12 月 31 日公允价值为 1300 万元，该公司 2006 年以前没有该类金融资产，则 2006 年 12 月 31 日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元，本公司所得税率为 25%。 A:A.100， 100 B:B.175，75 C:C.175，100 D:D.100，75 参考答案：C 1.10 题目:甲公司于 2007 年 1 月 1 日开业，2007 年和 2008 年免征企业所得税，
9、从 2009 年开始适用的所得税税率为 25%。甲公司 2007 年开始计提折旧的一台设备，2007 年 12 月 31 日其账面价值为8000 万元，计税基础为 6000 万元； 2008 年 12 月 31 日账面价值为 6000 万元，计税基础为 3600万元。2008 年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A:A.0 B:B.100（贷方） C:C.500（贷方） D:D.600（贷方） 参考答案：B 1.11 题目:A 公司于 2007 年 10 月 20 日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为 1000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，
10、应计入取得当期应纳税所得额；12月 20 日，A 公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为 2000 万元，作为预收账款核算，按照税4 / 204法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A 公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，下列处理正确的是（ ）。 A:A.确认递延所得税资产 250 万元 B:B.确认递延所得税资产 500 万元 C:C.确认递延所得税负债 250 万元 D:D.确认递延所得税资产 750 万元 参考答案：A 1.12 题目:甲企业 202 年 12 月购入管理用固定资产，购置成本为 5000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用
11、直线法计提折旧。206 年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为 2400 万元。并假定 208 年年末，该项固定资产的可收回金额为 1700 万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为 25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业 208 年年末“递延所得税资产” 科目余额为（ ）万元。 A:A.借方 100 B:B.借方 25 C:C.借方 132 D:D.借方 125 参考答案：A 1.13 题目:某股份有限公司所得
12、税率 25%，本期存货跌价准备账面余额 130 万元，本期销售时结转存货跌价准备 30 万元，计提存货跌价准备 100 万元，期初存货跌价准备余额为 60 万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 A:A.递延所得税资产 25 万元，8.25 万元（借方） B:B.递延所得税负债 41.5 万元，15 万元（贷方） C:C.递延所得税资产 32.5 万元，17.5 万元（借方） D:D.递延所得税负债 25 万元，0 万元（贷方）参考答案：C 1.14 题目:A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值
13、 200 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年前适用的所得税税率为 33%，2007 年新颁布的企业所得税法规定，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A:A.减少 1.2 B:B.增加 2 5 / 204C:C.增加 1.2 D:D.减少 2 参考答案：B 1.15 题目:甲公司 2008 年末“ 递延所得税资产”科目的借方余额为 125 万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年
14、能够获得足够的应纳税所得额。2009 年末该公司固定资产的账面价值为 6000 万元，计税基础为6600 万元，2009 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 200 万元，同时发生售后服务支出300 万元，则甲公司 2009 年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 参考答案：D 1.16 题目:某公司 2007 年实现税前利润 11250 万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异 1125 万元，发生固定资产应纳税暂时性差异 450 万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异 750 万元。假定该公司的所得税税率为 30%。则该公司
15、 2007 年的应交所得税为（ ）万元。 A:A.3172.5 B:B.3352.5 C:C.3577.5 D:D.3802.5 参考答案：B 1.17 题目:甲公司 2008 年实现利润总额为 1000 万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2008 年初递延所得税负债的余额为 50 万元；年末固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2008 年的净利润为（ ）万元。 A:A.6
16、70 B:B.686.5 C:C.719.5 D:D.737.5 参考答案：D 1.18 题目:某股份公司 2008 年度实现利润总额 2500 万元，各项资产减值准备年初余额为 810 万元，本年度共计提有关资产减值准备 275 万元，冲销某项资产减值准备 30 万元。所得税采用资产负债表6 / 204债务法核算，2008 年起适用的所得税税率为 25%，而 2008 年以前适用的所得税税率为 33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均匀不在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司
17、2008 年度发生的所得税费用为（ ）万元。 A:A.689.8 B:B.560.2 C:C.679.2 D:D.625 参考答案：A 1.19 题目:A 公司于 2008 年 1 月 1 日成立，2008 年度的利润总额为 1000 万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准 100 万元，交易性金融资产公允价值上升 200 万元，可供出售金融资产公允价值下降 50 万元，计提存货跌价准备 100 万元。所得税税率为 25%，假设不存在其他纳税调整事项，则 A 公司 2008 年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。 A:A.237.5 B:B.250 C:
18、C.275 D:D.225 参考答案：C 1.20 题目:甲公司 2009 年实现利润总额 500 万元，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司年初“ 预计负债应付产品质量担保费”余额为 25 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年支付了 6万元的产品质量担保费。甲公司 2009 年净利润为（ ）万元。 A:A.121.25 B:B.125 C:C.330 D:D.378.75 参考答案：D 1.21 题目: 甲公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 100 万元的预
19、计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。 A:A.0 B:B.可抵扣暂时性差异 100 万元 7 / 204C:C.应纳税暂时性差异 100 万元 D:D.可抵扣暂时性差异 25 万元 参考答案：A 1.22 题目: 甲公司 2012 年 7 月取得乙公司股票 5 万股作为交易性金融资产核算，支付价款 52 万元，另支付 3 万元手续费。2012 年 12 月 31 日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股 12.4 元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
20、交易性金融资产的计税基础为（）万元。 A: A49B:B52 C: C53D:D62 参考答案：B 1.23 题目: 长江公司当期为研究新技术发生研究开发支出共计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 26 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 54 万元。假定新技术已经达到预定用途，长江公司当期摊销无形资产 2 万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。长江公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A:A0 B:B27 C
21、:C54 D:D81 参考答案：D 1.24 题目: 某企业于 2010 年 1 月 1 日用银行存款 1 000 万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为 1 000 万元，票面利率为 4%，实际利率也为4%，3 年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2010 年 12月 31 日，该国债的计税基础为（ ）万元。A:A1040 B:B1000 C:C0 D: D1120参考答案：A 1.25 题目: 大海公司 2010 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 200 万元，若按税法规定，该预收款项计人 2010年应纳税所得额。2010 年 12 月 31 日该项预收账款的计
22、税基础为( )万元。8 / 204A:A.200 B:B.0 C:C.100 D:D.40 参考答案：B 1.26 题目: A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元，重估的公允价值为 20 万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为 0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则 2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A:A8 B:B16 C:C6 D:D.4 参考答案：D 1.27 题目: 下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。A:A. 企业为关联方提供债务担
23、保确认预计负债 1000 万元 B:B. 企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 100 万元 C:C. 企业当期确认应付职工薪酬 1000 万元，税法准予当期扣除的部分为 800 万元 D:D. 税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元 参考答案：B 1.28 题目: 甲公司 2010 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 900 万元，预计使用年限为 5 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定预计使用年限为 3 年，其他与会计规定一致。2011 年 12 月 31 日，甲公司对该项固定资产计提了 100 万元的固定资产减
24、值准备。 2011 年12 月 31 日，该固定资产的账面价值与计税基础分别为（ ）万元。A:A.620，500 B:B.620，600 C:C.720，500 D:D.720，600 参考答案：B 1.29 题目: A 公司 2011 年 1 月 20 日取得一项无形资产，取得成本为 500 万元，确认为使用寿命不确定的无形资产，税法规定对于该无形资产按 10 年、采用直线法摊销，预计净残值为 0。2011 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 400 万元，则该无形资产形成的暂时性差异为（ ）。A:A.0 B:B.应纳税暂时性差异 50 万元 C:C.可抵扣暂时性差异 50 万元
25、 D:D.应纳税暂时性差异 100 万元 9 / 204参考答案：C 1.30 题目: 长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 280 万元。假定新技术已经达到预定用途，当期摊销 10 万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。长江公司当期期末无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。A:A.0 B:B
26、.135 C:C.270 D:D.405 参考答案：B 1.31 题目: 甲公司 2011 年 1 月 1 日持有一项交易性金融资产，取得成本为 300 万元，2011 年 12 月 31 日公允价值为 500 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，则下列说法中正确的是（ ）。A:A.产生应纳税暂时性差异 200 万元 B:B.产生可抵扣暂时性差异 200 万元 C:C.应确认递延所得税资产 50 万元 D:D.不应确认递延所得税负债 参考答案：A 1.32 题目: 2010 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项 3 年期、票面金额 1 000 万元，票面年利率 5%、
27、到期还本付息的国债，实际支付价款 1 022.35 万元，不考虑相关费用，实际年利率为4%，到期日为 2012 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2010 年 12 月 31 日该国债产生的暂时性差异为（ ）万元。A:A.40.89 B:B.63.24 C:C.13.24 D:D.0 参考答案：D 1.33 题目: .A 公司 2011 年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计 6 000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4 400 万元。2011 年 12 月 31 日应付职工薪酬的产生的
28、暂时性差异为（ ）万元。A:A.6 000 B:B.4 400 C:C.0 D:D.1 600 参考答案：C 10 / 2041.34 题目: 乙公司 2011 年年末 “预计负债产品质量保证费”科目余额为 500 万元，2012 年发生保修费 150万元，当年实现销售收入 40 000 万元，乙公司按照销售收入的 0.5%预提产品售后保修费用。假设按照税法规定，企业发生的产品质量保证费用应当在该项费用实际发生时计入到企业的应纳税所得额中。则乙公司该项预计负债 2012 年 12 月 31 日的计税基础为（ ）万元。A:A.550 B:B.0 C:C.350 D:D.200 参考答案：B 1.
29、35 题目: 甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金 200 万元；因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金 120 万元；因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出 300 万元；款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为（ ）万元。A:A.200 B:B.500 C:C.320 D:D.0 参考答案：B 1.36 题目: 某企业 2011 年发生广告费支出 2 000 万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业 2011 年营业收入为 1
30、0 000 万元，适用的所得税税率为 25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是（ ）万元。A:A.500 B:B.125 C:C.375 D:D.0 参考答案：B 1.37 题目: 甲公司 2011 年 1 月 1 日坏账准备余额为 200 万元。2011 年坏账准备借方发生额为 40 万元，贷方发生额为 100 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，税法规定对于企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许从税前扣除。2011 年 12 月 31 日因坏账准备确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。A:A.15 B:B.65 C:C.25 D:D.10 参考答案：A 1.38 题目:
