1、第一次形考任务参考答案、 单项业务题：题目 1（1）借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500（2）借：其他货币资金银行汇票 100 000贷：银行存款 100 000（3）借：银行存款 57 500财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（4）贴息=30 000*12%/360*45=450贴现净额=30 000-450=29550题目 2（1）借：应收票据 51 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 500（2）借：在途物资 11 700贷：银行存款 11 700（3）借：其他应收款备用金 18
2、000贷：银行存款 18 000题目 3（1）借：其他货币资金 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（2）借：管理费用 800贷：库存现金 800、 综合业务题：题目 4（1）2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000（2）借：坏账准备 12 500贷：应收账款 12 500借：资产减值损失 24 500贷：坏账准备 24 500借：银行存款 12 500贷：坏账准备 12 500借：资产减值损失 11 000贷：
3、坏账准备 11 000题目 5（1）贴现期为 50 天到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息=101 500*9%/360*50=1 268.75贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.25（2）借：应收票据 100 000贷：应收账款 100 000借：银行存款 100 231.25贷：应收票据 100 000财务费用 231.25（3）借：应收账款 101 500贷：短期借款 101 500第二次形考任务参考答案、 单项业务题：题目 1（1）借：在途物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款 11
4、700（2）借：资产减值损失 28 000贷：存货跌价准备 28 000（3）借：原材料 10 000贷：在途物资 10 000（4）借：生产成本 46 000贷：原材料 46 000（5）借：待处理财产损溢 2 340贷：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340题目 2（1）借：原材料 200 000贷：材料采购 200 000借：材料采购 20 000贷：材料成本差异 20 000（2）借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费用 5 000贷：材料成本差异 50 000题目 3（1）借：在途物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：应付
5、票据 11 700（2）借：库存商品 10 000贷：在途物资 10 000二、综合业务题：题目 4（1）销项税额=980 000/(1+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28%已销商品进销差价=980 000*28%=274 400（2）借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 50 000借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000（3）借：商品进销差价 274 400贷：主营业务成本 274 400借：主营业务收入 142 393贷：应交税费应交增值税（销项税额）142 393题目 5（1）加权平均
6、法：加权单价=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/ （3 000+4 100+6 000+4 500+1 800）=3.17期末结存金额=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*3.17=13948销售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632（2）先进先出法：期初结存成本=8 700/3 000=2.90销售成本=（2 500*2.90）+（500*2.90+4 100*3.10+900*3.20）+（5 100*3.20+1 900*3.30）
7、=46 880期末结存金额=2 600*3.30+1 800*3.40=14 700题目 6（1）借：原材料甲材料 40 400贷：材料采购 38 800材料成本差异 1 600借：材料采购 85 400应交税费应交增值税（进项税额） 14 518贷：银行存款 99 918借：原材料甲材料 79 600材料成本差异 5 800贷：材料采购 85 400借：生产成本 110 000贷：原材料甲材料 110 000（2）材料成本差异率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=2.5%（3）发出材料应分摊的成本差异=110 000*2.5%=2
8、750借：生产成本 2 750贷：材料成本差异 2 750（4）月末库存甲材料的实际成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+2.5%）=30 750题目 7借：资产减值损失 3 000贷：存货跌价准备 3 000借：资产减值损失 4 000贷：存货跌价准备 4 000借：存货跌价准备 4 500贷：资产减值损失 4 500借：存货跌价准备 2 500贷：资产减值损失 2 500第三次形考任务参考答案、 单项业务题：题目 1（1）借：交易性金融资产成本 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000（2）借：其他综合收益 20 000贷：可供出售
9、金融资产公允价值变动 20 000（3）借：银行存款 44 800贷： 交易性金融资产成本 30 000公允价值变动 8 000投资收益 6 800借：公允价值变动损益 8 000贷：投资收益 8 000（4）借：持有至到期投资成本 600 000利息调整 20 000贷：银行存款 620 000（5）借：可供出售金融资产公允价值变动 84 000贷：其他综合收益 84 000（6）借：持有至到期投资应计利息 96 000贷：投资收益 96 000二、综合业务题：题目 2（1）借：持有至到期投资成本 11 000 000贷：持有至到期投资 利息调整 1 390 000银行存款 9 610 00
10、0借：持有至到期投资应计利息 330 000利息调整 246 600贷：投资收益 576 600题目 3（1（ 借：交易性金融资产成本 900 000投资收益 6 000贷：银行存款 906 000（2（ 借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 000（3（ 借：银行存款 30 000贷：应收股利 30 000（4（ 借：交易性金融资产公允价值变动 180 000贷：公允价值变动收益 180 000（5）借：银行存款 1 200 000贷： 交易性金融资产成本 900 000公允价值变动 180 000投资收益 120 000借：公允价值变动损益 1 80 000贷：投资收益 180 0
11、00（6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题：题目 1采用权益法核算（1）2014 年度应确认的投资收益：1 800 000*20%=360 000（元）2015 年度应确认的投资损失：400 000*20%=80 000（元）（2）2014 年末、 2015 年末该项长 期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015 年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-4
12、00 000*20%=1 280 000（元）题目 2采用权益法核算（1）2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）（2）取得股份时：借：长期股权投资成本 1 800 000贷：银行存款 1 800 0002014 年 A 公司实现净利润时 ：借：长期股权投资损益调整 500 000*40%=200 000贷：投资收益 200 0002015 年 4 月 1 日宣告分配现金股利时：借：应收股利 60 000贷：长期股权投资损益调整 500 000*30%*40%=
13、60 0002015 年 4 月 15 日收到现金股利时：借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 0002015 年 A 公司发生亏损时：借：投资收益 480 000贷：长期股权投资损益调整 1 200 000*40%=480 000题目 3因持股比例达 51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资 41 800 000（5 100 000*8+1 000 000）贷：其他货币资金存出投资款 41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利 2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益 1 275 0002017 年 3 月 9 日收到现金股利时：借：银行
14、存款 1 275 000贷：应收股利 1 275 000题目 42015 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值 15 000 万元、 账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000万元、账面价值 4000 万元、尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014 年度，乙公司实现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2016 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会 计期间一致，不考虑所得税因素。(1) 采用权益法编制的有关会计分录：取得
15、时:借:长期股权投资成本 40 000 000贷:银行存款 40 000 0002014 年度乙公司实现利润时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司调整后的净利润=15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润=17 000 000*25%=4 250 000借:长期股权投资损益调整 4 250 000贷:投资收益 4 250 000乙公司宣告现金股利时:借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）贷:长期股权投资损益调整 2 000
16、 0002016 年 4 月 2 日收到股利时:借:银行存款 2 000 000贷:应收股利 2 000 000(2) 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算取得时:借:长期股权投资 40 000 000贷:银行存款 40 000 000 宣告分派现金股利时:借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）贷:投资收益 2 000 000 收到股利时:借:银行存款 2 000 000 贷:应收股利 2000 000第五次形考任务参考答案、 单项业务题：题目 1借：银行存款 100 000累计摊销 80 000营业外支出 20 000贷：无形资产 200 00
17、0题目 2借：固定资产 150 000应交税费应交增值税（进项税额） 25 500贷：银行存款 175 500题目 3借：营业外支出 13 500贷：固定资产清理 13 500题目 4借：其他业务成本 85 000贷：投资性房地产累计折旧 85 000题目 5借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2 000 000投资性房地产累计折旧 1 200 000 题目 6借：管理费用 9 400 贷：累计摊销 9 400题目 7借：固定资产清理 37 000贷：营业外收入 37 000题目 8借：固定资产清理 2 500贷：银行存款 2 500题目 9借：资产
18、减值损失 11 000贷：无形资产减值准备 11 000二、计算题：题目 10（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=（100 000-40 000）*40%=24 000第三年折旧额=（100 000-40 000-24 000）*40%=14 400第四年折旧额=【（100 000-40 000-24 000-14 400）-5 000】/2=8 300第五年折旧额=8 300（2）年数总和法：第一年折旧率=5/（1+2+3+4+5）第二年折旧率=4/（1+2+3+4+5）第三年折旧率=3/（1+2+3+4+5
19、）第四年折旧率=2/（1+2+3+4+5）第五年折旧率=1/（1+2+3+4+5）第一年折旧额=（100 000-5 000）*5/（1+2+3+4+5）=31 666.67第二年折旧额=（100 000-5 000）*4/（1+2+3+4+5）=25 000.33第三年折旧额=（100 000-5 000）*3/（1+2+3+4+5）=19 000第四年折旧额=（100 000-5 000）*2/（1+2+3+4+5）=12 666.67第五年折旧额=（100 000-5 000）*1/（1+2+3+4+5）=6 333.33三、综合题：题目 11借：在建工程 10 500应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 12 200借：在建工程 1 000贷：原材料 1 000借：在建工程 1 500贷：银行存款 1 500借：固定资产 13 000贷：在建工程 13 000题目 12借：研发支出资本化支出 60 000 000费用化支出 40 000 000贷：原材料 50 000 000应付职工薪酬 20 000 000银行存款 30 000 000借：管理费用 40 000 000贷：研发支出费用化支出 40 000 000借：无形资产 60 000 000贷：研发支出资本化支出 60 000 000
