1、- 1 - 1 -浙江大学远程教育学院税法（专） 课程作业姓名： 邵丽琪 学 号： 712011528004年级： 2012 秋 学习中心： 湖州学习中心作业一一、计算题1.某出版社 2011 年 10 月发生以下几笔购销业务:(1)购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为 100 万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是 5 万元。纸张已验收入库。(2)支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为 50 万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为 300 万元。(4)支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为 5 万元，其中保
2、险费1000 元。(5)向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为 20 万元。(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为 6 万元。要求:计算该出版社当月应纳增值税额。解：（1）当月购货进项税额=100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17%=27.213 万元（2）当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62 万元（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407 万元2某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，2011 年 5 月发生有关生产经营业务如
3、下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入 5.85 万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为 10%，该产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.04 万元，该摩托车原值每辆 0.9 万元。- 2 - 2 -（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2万元；另外支付购货的运输费用 6 万元，
4、取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位运费5 万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。要求：计算该企业 5 月份应缴纳的增值税税额。答：销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44 万元进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87 万元进项转出=（30*13%+5*7%）*20%=0.85 万元该企业 2005 年 5
5、月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42 万元。3某企业生产并销售 B 产品(属于免税并退税范围),2011 年 9 月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元,增值税为 34 万元。本月内销收入为300 万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币 250 万元。增值税征收率和退税率分别为17%和 15%，当月已销产品的生产成本为 150 万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额（1）出口货物不予抵
6、扣或退税额=250（17%-15%）=5（万元）当期应纳增值税税额=30017%-（20017%-5）=51-29=22（万元）由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因此当期外销无税可退，即当期应退税额为零（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。（1）出口免税（2）出口货物不予抵扣或退税额=250（17%-15% ）=5 （万元）（3）当月应纳增值税额=30017%-（15017%-5）=34-20.5=13.5（万元）当月应纳增值税为 13.50 万元。（2）出口货物销项税额=25017%=42.5（万元）内销货物销项税额=
7、30017%=51（万元）当月进项税额=20017%=34（万元）当月应纳增值税税额- 3 - 3 -=（42.5+51）-34=93.5-34=59.5（万元）应收出口退税=25015%=37.5（万元）4某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011 年第二季度内销货物取得不含税销售额为 800 万元，出口货物销售额为 200 万美元（离岸价） ，外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为 250 万元，另外支付进货运费（发票）金额为 4万元。该企业销售货物适用税率为 17%，退税率为 9%，并且有上期未抵扣完的进项税额 35万元。请计算该企业第二季度应纳或应退增值税
8、税额。答：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*(17%-9%)=100.8( 万元)(2)当期应纳税额=800*17%-250+4/(1+7%)*7%-100.8-35=-48.44 ( 万元) (3)出口货物”免 抵退”税额=200*6.3*9%=113.4(万元)(4)按规定,如果当期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=48.44(万元)(5)当期免抵税额= 当期免抵退税额 -当期应退税额=113.4-48.44=64.96(万元)5.华南电机公司 2011 年 10 月销售电机 1 台，价款为 10 万元，增值税 1.7 万
9、元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10 月份取得运输收入 2 万元。由于保管不善 10月份发生一起产成品损坏事故，造成 2 台电机被毁，被毁电机的成本为 8 万元，已计入的进项税额 1.36 元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为 2 万元。请计算该公司 2011 年 10 月应交纳的增值税。答：1）当月销项税额=1017%+217%=2.04（万元）（2）当月进项税额=2-1.36=0.64（万元）（3）当月应纳增值税税额 =2.04-0.64=1.4（万元） 四、分析题案情：某商业企业当月销售货物销售额为 400 万元，以还本销售的方
10、式销售货物销售额 50 万元，同时发生还本支出 20 万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是 200 万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为 60 万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用 13%的增值税税率。其他购销货物税率均为 17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应- 4 - 4 -纳增值税税额。答：（1）还本销售，税法规定采取
11、还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。因而该企业此项抵扣是错误的。该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。（3）以货易货销售。以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。该企业没有按此规定处理是错误的。正确的当月应纳税额=（400+50+60）17%-6013%=86.7-7.8=78.9 （万元）（1）还本销售。税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额按货物的销售价格计算，不得减除还本支出。（2）商业企业购进
12、货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣。（3）以货易货销售，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。正确的当月应纳税额=（400+50+60）17%-6013% =86.7-7.8=78.9（万元）税法作业题 2三、计算题1某黄酒厂 2011 年 4 月销售情况如下：（1）售瓶装黄酒 100 吨，每吨 5000 元（含增值税） ，随黄酒发出不单独计价包装箱1000 个，一个月内退回，每个收取押金 100 元，共收取押金 100000 元。（2）销售散装黄酒 38480 升，取得含增值税的价款 180000 元。（3）作
13、为福利发给职工 10 吨，计算价款为 40000 元，参加展示会赞助 4 吨，价款16000 元。（4）销售出去的瓶装黄酒被退回 5 吨，价款 25000 元。要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额1、答：因为含增值税，所以要换算；不含税价=5000/(1+17%)=4273.50元3000元，定额税率未240元/吨（因为包装物未逾期，所以不并入销售额）应纳消费税额=100 x 240 =24000元2、不含税单价=180000/(1+17%)/40=3846.15元3000元，适用定额税率为 240元/吨应纳消费税=40x240=9600元3、黄酒为自产，所以视同销售。单价=(40000/10
14、 + 16000/4)=4000元/吨3000元应纳消费税额=（10+4 ） x 240=3360一共应纳消费税=36960元- 5 - 5 -借：营业税金及附加 36960贷：应缴税费-应缴消费税 3696022011 年 3 月某酒厂发生如下生产经营业务：（1）用外购薯类白酒 40 吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒 80 吨，本月销售 20 吨，每吨售价 4000 元，增值税款 1360 元。外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为 3000 元，增值税款为 510 元。（2）用外购的粮食酒精 100 吨勾兑出粮食白酒 140 吨，每吨酒精购进价格为 5000 元，进货发票上注明增值税税额为每吨 8
15、50 元，本月共销售 56 吨，每吨售价 7000 元，每吨增值税税额 1190 元。要求：计算该厂当月应纳消费税税额答 1)外购的薯类白酒勾兑薯类白酒，消费税税率 15%，定额税率每斤 5 毛20*4000*15%+20*2000=52000 元。（2）外购粮食酒精勾兑粮食白酒，消费税税率 25%，定额税率每斤 5 毛56*7000*25%+56*2000=210000 元合计应交消费税 210000+52000=262000 元。3某首饰厂 2011 年 9 月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200 万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费 15 万元，假设该
16、批加工产品没有同类销售价格。要求：计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。 答 消费税=（200+15 ）/（1-30%)*30%=92.14 万元4.某生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额
17、290万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。（化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%）要求：（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2） 计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。答：(1)进口散装化妆品应缴纳关税= (120+10+2+18)40%=60(万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格= (120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)转自进口散装化妆品应缴纳消费税=30030%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=(120+10+2+18+60+90)17%=5l( 万元)-
18、6 - 6 -进口机器设备应缴纳关税=(35+5)20%=8(万元)进口机器设备应缴纳增值税=(35+5+8)17%=8.16(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=290+51.48/(1+17%)17%-5l=5.78(万元)当月应抵扣的消费税=30080%30%=72(万元) 或9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税=290+5l.48/(1+17%)*30%-72=28.2( 万元)5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2011 年 5 月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.2
19、5 万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元（商城无同类首饰价格）；（4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节
20、消费税税率 5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城 5 月份应缴纳的增值税。答；（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；（5）商城 5 月份应缴纳的增值税。（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税29.25（1+17%）5%1.25（万元）（2） “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税20000
21、.03（1+17%）5%2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税（30.42+4.68）（1+17%）（15%）5%31.585%1.58（万元）（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税70.2（1+17%）5%3（万元）（5）商城5月份应缴纳的增值税29.25（1+17%）+20000.03（1+17%）- 7 - 7 -+31.58+70.2（1+17%）17%8.520.04（万元）税法作业题 3三、计算题1某邮电局 2011 年 2 月份取得：邮政业务收入 10 万元，电话、电传收入 2 万元，发行纪念邮票收入 3 万元，报刊发行收入 6 万元，邮务物品销售收入 1 万元。请
22、计算该邮电局应缴纳营业税税额。答：营业税额：（10+2+3+6+1）*3%=0.66 万元2某省汽车运输公司 2011 年 5 月份运载货物自我国境内运往韩国，全程运费 10 万元，到境后，改有韩国运输公司运抵目的地，支付运费 3 万元人民币。请计算该公司应纳营业税税额。答：营业税额：（10-3）*3%=0.21（万元）3某饭店为三星级，2011 年 11 月份取得：客房营业收入 90 万元，餐饮营业收入 100万元。所属歌舞厅营业收入：点歌费收入 5 万元，食品饮料收入 12 万元，门票收入 3 万元。娱乐业营业税税率当地规定为 20%。请计算该饭店应纳营业税税额。答：放点营业税税额：（90
23、+100）*5%+（5+12+3）*20%=13.5 万元4某中外合作企业 2011 年 1 月份取得如下收入：高尔夫球场营业收入 50 万元；承办体育比赛收入 20 万元；开办养老院取得合理收费 10 万元；广告收入 15 万元。请计算该企业应纳营业税税额。答：企业应纳营业税税额：50*20%+20*3%+15*5%=11.35 万元5某市属汽车运输公司 2011 年 3 月份发生如下业务收入：接受委托运送货物收入 25万元；提供装卸服务取得收入 5 万元；租借固定资产（汽车）取得租金收入 4 万元；取得堆存收入 6 万元。请计算该汽车运输公司应纳营业税税额。答： （25+5）*3%+4*5
24、%+6*3%=1.28 万元6某企业设在县城，2011 年 7 月缴纳增值税 64 万元、消费税 18 万元，另外，因违反税法规定被加收滞纳金和处以罚款合计 12 万元。请计算该企业应纳城建税税额。答：（64+18）*5%=4.1 万元- 8 - 8 -税法作业题 4四、综合题1某内资企业 2009 年 9 月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2010 年度有关经营情况如下：（1）2010 年 12 月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元。（2）全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的税额 153 万元，并通过
25、主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得运输发票。（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于 2010 年 1 月份交付1200 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2009 年 9 月份设立时有征用非耕地 6000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为 4 元平方米，企业征用土地所处地段的年税额为 2 元平方米。企业尚未进行 2010 年账务处理及税务处理。（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元。（5）产品销售成本 1500 万元。（6）发生销售费用 560 万
26、元，其中广告费和宣传费 500 万元。（7）发生财务费用 200 万元，其中企业于 2009 年 10 月因某项工程专门借款 300 万元，合同约定的利率为 6%，年底工程尚未完工。（8）发生管理费用 593 万元其中业务招待费 25 万元、支付给关联企业管理费 9 万元，企业外购的自创商誉支出 400 万元，计提用于环境保护的专项资金 29 万元。（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资 30 万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50 万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60，外购材料的增值税税率为 17。（10）已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元
27、，并按实际发生数列支了福利费105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20 万元。（11）投资收益共计 54 万元，其中 2009 年 1 月份企业以货币资金 100 万元购买境内一非上市公司 10%的股权，2010 年 5 月被投资方作出分红 40 万元的利润分配决定，并于 8月份通过银行转账到账；国债利息收入 50 万元。要求：按下列顺序分别计算：（1）该企业 2010 年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。（2）计算该企业 2010 年度共计应缴纳的城镇土地使用税。- 9 - 9 -（3）计算该企业 2010 年应税收入总额。（4）计算该企
28、业 2010 年所得税前准许扣除的销售费用。（5）计算该企业 2010 年所得税前准许扣除的财务费用。（6）计算该企业 2010 年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。（7）计算该企业 2010 年企业会计利润总额。（8）计算该企业 2010 年所得税前准予扣除的营业外支出。（9）计算该企业 2010 年工资及三项经费纳税调增金额（10）计算该企业 2010 年应纳税所得额。（11）计算该企业 2010 年实际应纳所得税额。答：（1）销项税额=2800*17%+351/（1+17%）*17%=527 万元本期可抵扣进项税额=153+30*7%-50*60%*17%=150 万元200
29、8 年度应缴纳增值税=527-150=377 万元城建税及教育费附加=377*（7%+3%）=37.7 万元应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计=377+37.7=414.7 万元（2）2008 年度应缴纳的城镇土地使用税=1200*4*11/12+600*2=16400 元=1.64 万元（3）2008 年应税收入总额=2800+351/（1+17%）=3100 万元（4）广告费和宣传费扣除限额=3100*15%=465 万元，实际发生 500 万元，465 万元准予税前列支所得税前准许扣除的销售费用=560-（500-465 ）=525 万元（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得
30、扣除所得税前准许扣除的财务费用=200-300*6%=182 万元（6）业务招待费扣除限额=3100*0.5%=15.5 万元，实际发生数*60%=25*60%=15 万元只能税前扣除 15 万元支付给关联企业管理法 9 万元，不得税前扣除外购商誉支出 400 万元，不得税前扣除，也不能进行摊销环境保护的支出 29 万元，准予扣除城镇土地使用税并入管理费用扣除所得税前准予扣除的管理费用=593-（25-15）-9-400+1.64=175.64 万元（7）企业会计利润总额=3100+54-1500-37.7-560-（200-300*60%）- （593-400 ）-（30+50+50*60%
31、-17%）-1.64=594.56 万元（8）捐赠支出扣除限额=594.56*12%=71.35 万元，实际捐赠支出为 30 万元，可以据实扣除。所得税前准予扣除的营业外支出=30+50+50*60%*17%=85.1 万元（9）福利费扣除限额：500*14%=70 万元，实际列支 105 万元，纳税调增 35 万元职工教育经费扣除限额：500*2.5%=12.5 万元，实际列支 20 万元，纳税调增 7.5万元。工会经费扣除限额：500*2%=10 万元，实际列支 10 万元，据实扣除工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5 万元（10）应纳税所得额=3100-1500-37.7-52
32、5-182-175.64-85.1+42.5=637.06 万元（11）应纳所得税额=637.06*25%=159.27 万元安全生产设备投资抵免=（120+20.4）*10%=14.04 万元- 10 - 10 -实际应纳所得税额=159.27-14.04=145.23 万元2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2010 年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；（2）转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元；（3）出租设备取得租金收入 200 万元，接
33、受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；（4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；（5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元； 中！华￥会计￥网校 （6）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；（7）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、
34、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；（9）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料计算：（1）企业 2010 年应缴纳的增值税； 中！华￥会计￥网校 （2）企业 2010 年应缴纳的营业税；（3）企业 2010 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业 2010 年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
