1、税法单选题一、单选题（24 小题，每小题 1 分，共 24 分）1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)2.下列应税消费品中
2、，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C【解析】自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185)3.下列车船中，免征车船税的是()。A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B【解析】选项 B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。【知识点】车船税法定减免(P419)4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D
3、.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A【解析】选项 A：按年计征。选项 BCD：按次计征。【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定(P268)5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其
4、他财产取得的所得(选项 D)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。【知识点】个人所得税所得来源地的确定(P265)6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B【解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期
5、间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。【知识点】企业所得税加计扣除优惠(P237)7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C【解析】中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。【知识点】税收收入划分(P24)8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A【解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理(P580)9.某居民企业以其持有的一处房
6、产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按 6 年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D【解析】选项 A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项 B：以房产投资对外确认的转让所得不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项 C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。【知识点】非货币性资产投资企业
7、所得税的处理(P220)10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请
8、受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。【知识点】税务行政复议的终止(P574)11.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务【答案】A【解析】选项 BCD：适用增值税免税政策。【知识点】增值税零税率、免税(P56、P106)12.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表的是()。A.境内机构在境外发生的商品展销费用B.进口贸易项下境
9、外机构获得的国际运输费用C.境内机构在境外承包工程的工程款D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金【答案】D【解析】选项 ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项 D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。【知识点】中国境内机构和个人对外付汇的税收管理(P456)13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者【答案】C【解析】转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为
10、销售额。【知识点】按差额确定销售额(P64)14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征 40%B.对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征 30%C.铁矿石减按 60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征 50%【答案】B【解析】选项 A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50%；选项 C：铁矿石资源税减按 40%征收；选项 D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税
11、；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。【知识点】资源税减税、免税项目(P356)15.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的【答案】B【解析】注销税务登记的适用范围：(1)纳税人因经营期限届满而自动解散；(2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；(3)企业资不抵债而破产；(4)纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；(5)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；(6)
12、纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。【知识点】税务登记管理(P518)16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。A.幼儿园B.养老院C.港口D.省政府批准成立的技工学校【答案】C【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识点】耕地占用税税收优惠和征收管理(P380)17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法
13、设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的【答案】D【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。【知识点】环境保护税税收减免(P370)18.下列税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是()。A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税【答案】A【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于征管法的适用范围。【知识点】税收征收管理法的适用范围(P513)19.下列从境外进入我国港口的船
14、舶中，免征船舶吨税的是()。A.养殖渔船B.非机动驳船C.拖船D.吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶【答案】A【解析】选项 A：免征船舶吨税。选项 BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。选项 D：吨税执照期满后 24 小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。【知识点】船舶吨税税收优惠(P344)20.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。A.取得销售许可证满 1 年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到 50%的【答案】C【解析】纳税人应进行土地增值税清算的情
15、况：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P401)21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者【答案】B【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。【知识点】车辆购置税纳税义务人与征税范围(P408)22.下列行为中，应当缴
16、纳契税的是()。A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权【答案】D【解析】选项 A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项 B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项 C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项 D：应当缴纳契税。【知识点】契税纳税人和征税范围、税收优惠(P388、390)23.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是()。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息
17、所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得【答案】D【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。【知识点】非居民企业优惠(P240)24.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。A.15 个月B.18 个月C.12 个月D.24 个月【答案】C【解析】主体文档应当在企业
18、集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕。【知识点】同期资料管理(P493)多选题二、多项选择题（14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分）1.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益【答案】ABC【解析】选项 A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项 BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利
19、息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项 D：金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。【知识点】征税范围(P39)2.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有()。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品【答案】AD【解析】选项 AD：适用免税并退税政策。选项 BC：适用
20、免税但不退税政策。【知识点】消费税出口退税的计算(P186)3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税【答案】BCD【解析】选项 A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。【知识点】房产税纳税义务发生时间(P385)4.个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有()。A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相
21、关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报【答案】ABD【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；(4)其他应核定股权转让收入的情形。【知识点】个人转让股权应纳税额的计算(P283)5.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有()。A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费B.货物运至
22、我国境内输出地点装载前的运输费用C.货物出口关税D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用【答案】AB【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。【知识点】出口货物的完税价格(P336)6.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有()。A.变压器油B.高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰【答案】CD【解析】选项 A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项 B：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。【知识点】消费税征税范围(P169-171)7.下列各项中，属于税法适用原则的有()。
