1、建筑企业 “ 营改增 ” 税负增加原因及应对策略分析 我国经济社会的不断发展已经越来越迫切的需要对税收体系进行调整，税收领域实行 “ 营改增 ” 政策之后，将会对建筑企业的税收更加科学合理，增值税，仅仅对建筑企业的增值部分进行征税，不会对建筑企业的其他环节重复征税，这种新型征税方式会为建筑企业提供更加公平合理的竞争机会，有利于建筑企业向专业化方向健康有序发展。 一、建筑企业的 “ 营改增 ” 现状 1.建筑企业 “ 营改增 ” 的必要性 社会资源的合理分配的一个重要的形式就是税收，税收关系到企业的资金力量和企业未来发展的能力，税收制度的调整会在很大程度上对企业的发展产生影响。如果税负提高，企业
2、的实际资本收益就会相应减少，企业将有可能失去扩大企业规模、增强企业员工专业素质、引进高新生产设备的机会，甚至有可能威胁到企业正常生产工作；如果税负降低，企业将会获得更多的资本用来扩大企业规模，提高企业员工专业素养，引进科技含量更好的专业生产设备，吸引高水平专业技术人 才。近些年来，我国各大中城市相继实施建筑行业 “ 营改增 ” 试点，不久的将来，增值税将彻底取代营业税，当前，建筑行业 “ 营改增 ” 的范围越来越大，建筑行业跟其他各个行业都提高了对 “ 营改增 ” 事业的重视程度。 “ 营改增 ” 系列政策实施以来，很多建筑行业的税负随之增长，这对建筑企业的生存发展带来了一定考验，对整个建筑行
3、业也产生了深远的影响，甚至对建筑与行业相关的原材料产业和建筑使用行业也产生了一定程度的影响，社会各界对国家实施 “ 营改增 ” 的政策的关注程度越来越高，国家对推行 “ 营改增 ” 的试点范围也更加谨慎。 2.增值税征 收的现状 增值税在我国税收领域占据重要地位，截止 2011年，我国增值税已经占到我国全部税收的百分之三十，增值税政策的调整，会对建筑行业的发展带来一系列重大影响，建筑行业在我国各类行业中地位特殊，建筑行业是我国城市化建设和经济发展的重要支柱产业，政府对增值税政策的全面调整，必然将建筑行业作为主要调整对象之一。按照目前国家相关政策的实施， 2017 年将全面彻底取消营业税。因此，
4、建筑企业必须对营业税取消所引起税负增加情况具备充分的应对能力，积极制定相关方案对国家 “ 营改增 ” 政策的实施进行认真考察研究，对 “ 营 改增 ” 政策对建筑企业税负的影响进行详细的核算比对，保障建筑企业的正常运行，确保建筑企业员工的切实经济收益。增值税这一税收种类最早由欧洲国家开始实行，在上世纪五十年代，增值税征收被欧洲国家普遍接受并相继实行，在世界经济不断发展进步的大背景下，世界许多国家已经开始逐步取消营业税，中国在改革开放指出开始征收增值税，增值税范围包含国家基础设施建设的各个领域，在我国经济社会不断发展的情况下，国家最终决定实施 “ 营改增 ”税收改革方案，决定逐步一增值随代替营业
5、税，营业税将在不久之后彻底退出历史舞台。 二、实施 “ 营 改增 ” 的意义 营业税是以建筑企业的营业额进行的税收方式，有可能造成对建筑企业的重复多次征税，对建筑企业的持续健康发展非常不利，当时，世界上只有少数欠发达国家依然在采用征收营业税的不科学征税方式。在我国加入世界贸易组织之后，我国经济已经越来越密切的与国际经济结合在一起，我国传统的营业税征税模式已经不能适应新时期国际经济秩序的需要，随着我国经济体制改革的不断深化，转变税收体制成为了国家改良经济发展环境，提升综合国力的主要手段，为了提高建筑行业的生产积极性，推行“ 营改增 ” 税收征收方案，对我国建筑企业建立 科学合理的征税模式，健全国
6、家征税体制，增强建筑企业规范化、制度化建设具有重要意义。 三、建筑企业 “ 营改增 ” 造成税负增加的原因 据国家权威部门统计研究表明，建筑企业实行 “ 营改增 ” 税务征收方案以来，建筑企业的税负不断加重，当前我国许多建筑企业的管理机制比较低级，很多建筑企业财税管理集体存在许多制度上的缺陷，建筑企业对承包机制缺乏制度性规范，使得许多建筑企业无法对本企业的建筑项目进行科学有效的统计管理。着一系列不合理的建筑企业财税管理机制，使得很多建筑企业在 “ 营改增 ” 政策实施后，税负逐渐加重。 国家住房建设部研究数据表明，许多建筑企业并没有对 “ 营改增 ” 政策进行科学认真的分析研究，及时调节企业规
7、划方案和发展方向，使得 “ 营改增 ” 这一科学合理的财税征收方式不仅没有降低建筑企业的税务负担，反而增加了很多不必要的税负压力。 四、建筑行业 “ 营改增 ” 导致税负增加的应对策略 1.调整建筑行业发展模式 当前我国建筑企业已经不能简单地按照传统的征税模式理解 “ 营改增 ”之后的国家税收政策，建筑企业的领导者与管理层，必须及时转变思想观念，对 “ 营改增 ” 政策的科学性与正确性进行充分理解，对国家新型 财税管理征收模式的优越性充分认同，积极转变建筑企业传统的经营管理模式，对建筑企业在实施 “ 营改增 ” 政策之后税负增加的原因进行科学的分析，借鉴世界发达国家的建筑行业发展经验，制定详尽
8、的税负增加应对方案，加快建筑企业对盈利模式的调整，避免建筑企业尤其是中小型建筑企业因为不堪税负压力而破产。建筑企业在充分认识到国家实行 “ 营改增 ” 财税体系改革为企业的发展带来的重要机遇，充分意识到建筑行业在国家城市化发展中的重要地位和开阔前景，重视建筑企业已有的优质资源，充分利用 “ 营改增 ” 政策所带来的利好条件，使建筑企业在激烈的市场竞 争中占据主动地位。企业的决策者要对 “ 营改增 ” 政策的深远意义和重要价值具备理性的认知，严格按照企业的实际情况和实际问题对企业在实施 “ 营改增 ” 政策之后的税负增加问题进行研究考核， 2.实行财税体制改革 借助国家城市化建设高速发展的机遇，
9、对建筑企业的财税体制进行改革，建筑企业要对企业内部的财税机构加强管控力度，切实避免因企业财务工作疏忽而造成的企业财税成本提高，坚决杜绝建筑企业财务腐败现象，提高建筑企业财务管理人员和税务核算人员的专业组织和职业道德，建筑企业要定期组织财务机构的工作人员进行专业 技能培训，确保建筑企业的财务工作水平符合新形势下建筑行业的发展要求。加强我国建筑行业的制度性建设，对建筑企业的原材料采买进行严格的规范监督，对增值税发票的使用情况，建筑企业要及时充分的进行透明化正规化督查，严格规范项目审批流程，积极争取社会力量的参加，促使建筑项目审批工作符合 “ 营改增 ” 政策的方向，对建筑企业的增值税缴纳情况，要具
10、备充分的了解，切实避免建筑企业为降低建筑原材料成本而进行偷税漏税活动。在建筑企业的项目合同制定方面，要将增值税作为建筑项目规划和成本预算规划的重要考量依据，使建筑企业的项目合同鉴定具 有法律依据，在增值税征收领域，建筑企业在做好充足的后期准备，采用专用的增值税缴纳发票，保证建筑企业管理界对增值税缴纳情况的及时了解。 建筑企业充分认识到增值税制度的理论与建筑企业实际运行情况的差距，及时制定建筑企业应对 “ 营改增 ” 税收制度的应对策略，对我国建筑企业及时改变 “ 营改增 ” 政策所带来的税务负担，增强建筑企业世界竞争力，促进建筑企业转变财税管理机制就有重要作用，也为我国的经济体制调整，提供了重要借鉴意义。 参考文献： 赵力 .浅析 “ 营改增 ” 对于企业税负的影响会计师 2013 年第 18 期 . 闫治平 .“ 营改增 ” 对企业的影响及对策会计师 2013 年第 16 期 . 张晖 .浅谈 “ 营改增 ” 对企业的影响会计师 2013 年第 19 期 . 张细妹 .浅谈 “ 营改增 ” 对施工企业的影响会计师 2013 年第 10 期 .
