1、浅析事业单位内部的财务风险控制 摘要：事业单位的财务风险与企业相比，更具有自己的特点，表现出不同于企业经营活动财务风险现象。本文从事业单位财务风险控制的内涵出发，分析了事业单位财务风险控制中存在的问题，并提出相应的风险防范与控制的建议。 关键词：事业单位 财务风险 内部控制 一、 事业单位财务风险控制的内涵 财务风险是财务活动中在各种不确定因素的影响下，致使财务收益与预期收益发生偏离，因而使事业单位蒙受损失的可能或机会。而事业单位的财务风险主要是指在财务会计基础工作中，各种财务舞弊，作假等现象的发生，导致事业单位的财务管理工作效率低下，以及引发社会效率降低等现象。另外，还表现为如事业单位领导决
2、策失误而出现的财务问题，相关工作人员贪污盗窃对事业单位产生的影响，以及事业单位自身引发的债务风险等都属于事业单位的财务风险。 事业单位的经济活动主要是非营利的为主，这也决定了事业单位的财务风险具有客观性、不规 则性、可预测性以及可变性的特点。如客观性，由于财务活动不以人的主观意志为转移，因此，引发财务风险的不确定性因素也是客观存在的，这也决定了财务风险的发生有其客观必然性；不规则性，财务风险何时发生，是否发生以及发生的范围和程度等是不确定的，加上财务活动的复杂多样性，事业单位的财务管理者也不能完全了解和全面掌握财务风险因素，因此也决定了财务风险的不规则性；可预测性，对于财务风险的产生和发展来说
3、，是具有规律的，随着财务管理手段和方法的进步，财务人员对财务风险的发生时间、范围和程度也能进行一定程度上的预测，并采取相应 的措施来预防风险的发生，最大限度地降低财务风险的破坏性；可变性，由于事业单位自身处于不断的变化发展中，且相应的财务活动内容也在不断的变化更新，而财务风险在一定条件下，有的消亡、有的改变、有的激化、有的减少，表现出一定的环境适应性和自我应变能力。 总结大全 二、事业单位内部财务风险控制中存在的问题 1.预算改革制度存在缺陷 近年来，由于财务控制环境的变化和影响，事业单位的财务风险逐年上升。事业单位的财务风险不同于企业的财务风险，其财务管理的重点是预算。因此，行政事业单位的发
4、展和建 设只能建立在财政预算的范围之内，不能 “ 负债经营 ” 。但事实上，一些事业单位的管理决策者为了实现外部机遇带来的快速发展，过分强调发展而不顾财政预算，大力开展项目，同企业运营一样，将 “ 负债经营 ” 思想引入其中，致使事业单位形成隐性的赤字预算。这与我国对事业单位预算改革中存在的制度性缺陷有关。实行财政预算，通过调整和优化预算经费中的支出结构，是为借助财政支出管理方式的改革来解决预算经费间存在的相互挤占的矛盾，但实际上，关于预算指标的安排，公用经费、人员经费和专项经费 “ 结构分散、个个不足 ”的状况并没有得到根本的改善。 在保发展保稳定的工作压力下，挤占专项经费，弥补资金缺口，确
5、保预算收支平衡就成为事业单位弥补财政缺失不得已的选择，其也因此承担着极大的违规支付风险。 2.财务管理体制不健全 作文 随着我国社会经济的发展，事业单位的财务管理活动也不断更新与变化，这也要求相应的管理制度体系随之更新与完善。但我国目前的事业单位管理制度体系还不健全，财务管理活动存在死角与盲区，这主要与国家对于事业单位财务管理制度的建设缺失有关，如自国资委成立后，对事业单位国有资产的归属及管理方式未及时进行明确，各事业单位还是按照 原有的管理方式进行自主经营，也就是使这部分资产处于监管真空。正是这种国家投资、无人负责的管理体制，导致事业单位资产普遍存在浪费与流失严重，利用效率低的现象。同时也与
6、现有的财务管理制度但落实力度不够有关，不仅降低了财务管理工作的实际效果，制约了财务管理效率的提高，也削弱了财务监管的控制力度，最终导致了事业单位财务会计信息从产生、传递到审核等全过程的管理缺失，造成会计信息质量下降，其真实性、及时性和完整性无法得到保障，影响信息使用者的有效决策，增大了决策失误的风险，这也是财务风险的隐患所在。 3.财务 人员疏于建设 现阶段，事业单位财务风险增加也与其对财务人员的建设缺失有关。如忽视对事业单位财务人员的培训教育，财务人员在接受新知识，掌握新政策，更新知识结构以及提高核算水平等方面落后于制度更新的脚步。就拿会计核算来说，财务人员不了解新的会计政策，未掌握新的会计
7、处理方法，以致会计核算质量下降，致使核算错误形成财务管理失误进而造成违规处罚等现象的发生。且一些财务人员认为进了事业单位就是拿到了铁饭碗，不会失业，因此也疏于对自身业务水平的提高。另外，事业单位对财务人员的道德建设重视不够，作为财务人员，其道德 水平对财务活动的有效开展具有举足轻重的作用。而我国现阶段对事业单位财务人员的职业道德建设认识不足，投入也较为有限，使得财务人员的道德水平还不能完全适应财务管理活动的要求，存在偏离财务管理制度，甚至违规从事财务活动的风险隐患。 开题报告 三、加强事业单位内部财务风险防范与控制的建议 1.完善预算改革制度 对于我国事业单位预算改革中存在的缺陷，可相应地借鉴
8、国外先进的管理经验，并结合我国的实际情况，建立一套系统的内部控制预警机制，以防范财务风险。如通过一系列指标的纵向和横向数据比较，对 财务运作中的潜在风险进行预警预报，提出相应的控制措施，将可能引发的财务风险给予化解。另外，可以合理确定事业单位内部财务控制的目标以防范财务风险。如建立操作性目标，将事业单位财务活动的资产管理、资金核算、内部监督、项目实施、队伍建设等主要工作环节的运作程序做到规范有序。再如信息性目标，让事业单位的财务信息报告尽可能地反应其真实的财务活动，做到真实、可靠、及时和完整。总之，事业单位应适应财政发展的需要，建立一套以预算管理为基础的内部财务控制体系，以有效地控制财务风险，
9、减少引发财务风险的隐患。 2.健全财 务管理体制 随着我国经济形势的不断发展，各事业单位遇到的财务风险也随之不断更新变化，因此，也要求各事业单位相应地健全本单位内部的财务管理制度。如做到四个明确，明确相关财务人员的职责权限，明确事业单位对外投资、资金调度和其他重 思想汇报 要经济业务事项的决策程序，明确事业单位财产清查的范围、期限和组织程序，明确事业单位内部会计资料内部定期审计的办法和程序。另外，各事业单位还应建立内部牵制制度、内部稽核制度以及内部审计制度。内部牵制制度和内部稽核制度的建立应充分结合会计人员的岗位责任制 度，但两者又有不同，内部牵制制度包括内部牵制制度的原则，主要是机构分离、钱
10、账分离、职务分离、账物分离等内容，有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法以及对出纳等岗位的职责和限制性规定。内部稽核制度内容包括稽核工作的职责、权限，其组织形式和个体分工，以及稽核工作的程序和基本方法等。另外，内部审计制度则是内部控制的一种特殊形式，其是事业单位内部管理制度和经济活动是否合理、合规和有效的独立评价机构，在某种意义上，可以说是对其他内部控制的再控制。 3.加强财务人员素质建设 财务人员作为财务风险的有力控 制者，事业单位应注重对其财务风险意识的培养，以及加强其综合素质的提高。如将其财务风险意识的培养与岗位职责挂钩，加大财务风险的宣传力度，像利用事业单位内部的宣传栏，内部网络等进
11、行宣传教育以提高财务人员的财务风险意识。同时，财务风险意识的提高也可以结合财务人员的职业道德教育的建设，以及财务风险处理能力的培养。如培养财务人员的财务风险识别能力，让其学会发现、了解、识别财务管理活动中未明显出现的各种风险，及可能带来严重后果的风险。再如培养财务人员的专业财务风险检测能力和控制，让其学会运用现代化管理手段和专业技术从数 量上来估计与衡量风险的检测，学会正确处理常规风险活动和意外风险事项的应变处理办法，以及综合运用各种风险的控制方法，细化落实风险决策措施的应用。往往在一个业务的处理过程中，有些控制环节很容易出现弊端或错误，不能到达既定的目标，因此要注意寻找业务的关键控制点。如在
12、进行会计核算时，为保证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对，以及为保证银行存款金额的正确性，由非出纳员核对银行对账单和存款余额等等都是业务关键控制点，这些关键控制点的控制管理对于控制财务风险具有十分重要的作用。 思想汇报 综上所述，事业 单位内部的财务风险控制需要各个层面相互配合和协调，针对财务预算改革体制存在的缺陷，以及财务管理体制不健全和财务人员疏于建设存在的财务风险管理隐患，应相应地完善预算改革制度，健全财务管理体制以及加强财务人员的素质建设，以保障内控制度的有效运行，从而实现事业单位的总目标。 参考文献 : 姚 江 :行政事业单位财务内部控制及财务风险防范 J.经济工作， 2005(4). 任江苇 :规范行政事业单位内部控制的思考 J.湖南经济管理干部学院学报，2006(5).
