1、浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策 摘要：建立和完善内部控制体系，是我国行政事业单位管理的一项重要内容，是一项根本的制度建设。针对当前行政事业单位内部控制制度执行中存在的问题，内部控制体系的建设对我国行政事业单位提出了控制标准要高，起点要高的目标。 开题报告 关键词：行政事业单位；内部控制；风险防范 行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 事业单位虽然规模较小，业务单一，财务核算相对简单，但一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升单位的管理水平同样具有重要意义。 一、完善事业单位内部控制制度的必要性 建
2、立健全行政事业单位内部控制制度是保护国有资产安全完整，防止舞弊行为发生的重要手段，也是强化行政事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。 1、实行内部控制机制，能有效防止财务风险。在市场经济的大 潮中，受利益的驱使，由于透明度差，各种制度不健全，各种信息失真的现象极为严重。尤其是近年来，行政事业单位各种各样的贪污腐败案件不断出现，其主要原因当然是个人的素质问题，法律意识淡薄，但我们也应对当前事业单位的内控制度做进一步的完善和修订。 2、实施内部控制制度是行政事业单位内部发展的必然要求。随着我国经济的快速发展，各项社会事业突飞猛进，国家和地方政府用于社会事业发展的经费投入逐年加大，事业单
3、位创收收入也不断增长。但是和企业单位相比，目前我国行政事业单位的内部控制制度建设仍显薄弱，制度执行力度也差强人意 。可以说，建立健全行政事业单位的内部控制机制，为降低社会事业资金运行风险、提高社会公益性经费投入效益的一项重要课题，继续推动着我国各行政事业单位的健康发展。 二、我国行政事业单位内部控制机制的主要设计思路 行政事业单位内部控制制度的设计首先要根据内部控制的内容确定关键控制点，抓住关键的控制点去设计内部控制制度。因为内部会计控制的设计受到效益成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只能抓住关键的控制点才能建立有效的内部会计控制制度。关键的控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险
4、的环节。 只要找到关键的控制点，事业单位即可从不相容职务相互分离控制、授权批准控制和程序控制等方面设计事业单位的内部控制。 所谓不相容职务相互分离控制，就是要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。所谓授权批准控制，就是要求涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。所谓程 序控制，就是根据工作流程中各关键控制点，明确各环节相关岗位的职责、工作内容等。 三、目
5、前我国行政事业单位内部控制中存在的问题 1、内控意识相对淡薄，特别是 “ 一把手 ” 的内控意识淡薄 内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的 “ 一把手 ” 缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。在实际中作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成 “ 钱袋子 ” ，多数单位的会计人员仅仅扮演 “ 付款员 ” 的角色，致使财务监督与控制流于形式，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要事项的决策和结果均不了解。 2、会计内部控制管理不规范 会计内部控制一直以来是
6、行政事业单位内部控制的重要组成部分。目前，我国一些行政事业单位管理比较松弛，与经济或会计业务事项有直接关系的审批、经办、保管人员之间职务分离不具有实质性。一些岗位设置不科学，造成权责不明确、执行程序不规范，职务重叠，为弄虚作假及营私舞弊提供可乘之机，造成会计信息失真，严重者致使大批国有资产流失。 3、财务和业务脱节，资产管理有缺陷 目前，大多数行政事业单位的财务部门平时只起到 “ 核算 ” 和 “ 付款 ”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而也无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督。 4、内部控制的执行
7、流于形式，奖罚不力 一些单位虽然建立了较为完善的内控制度，但领导一句话，一笔须经过多个环节的业务便由一人办理完毕。账务处理程序也夹杂着个人关系、感情，对单位的检查监督经常出现以偏概全、以点带面的局限性，缺乏完整性和全面。内部控制制度执 行的好坏，一直以来由于缺乏一个奖惩有度的奖罚制度，从而引起单位会计信息失真、贪污腐败的现象出现。 四、行政事业单位内部控制机制的建设途径 1、建立良好的内部控制环境 任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内部控制制度。同时设
8、立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到 位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。 2、增强会计基础工作在内部控制中的控制引导作用 会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此，要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平，做到 “ 按事设岗、按岗设人 ” ，做到职责明
9、确、相互制衡，实现岗位之间相互 牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性，加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，从而保证会计工作控制的有效实施。 3、强化内部控制风险防范意识 行政事业单位在开展工作时，由于个 简历大全 人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化内部控制风险防范意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部 各种风险因素，进行科学合理地预测，去应对实际工作中产生的各种风险。 主要目的是控制或
10、减少具体行政行为的不当所产生的负面影响，尽可能地减少本单位应承担的损失。 4、提高人员素质，加强对人的内部控制 无论是财的内部控制，还是物的内部控制，都离不开对人的控制。一方面，一种财或物的内部控制制度和程序，无论它何其完善，也是需要人去执行的，如果主管不花费大量的心思和精力去设法理解和揣测他所领导的下属之喜怒哀乐，将不可能真正调动人的积极性与创造性， “ 上有政策，下有对策 ” 的现象将不可避免，且会随时发生，管理之绩 效自然也就难以达成了；另一方面，控制的目的最终都必然表现在人的行为上。只要人的行为是合规的，对这种合理行为的控制就没有必要；反之，只要人的行为不合规，对不合理行为就必须加以控
11、制。 事业单位内部控制的成败关键在于员工素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。 总结大全 5、加强内部审计，强化政府监督 内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。按照国际惯例是首先对自身内部控制状况进行全面深入地自我评价，出具自查报告，然后由审计机关再对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。行政事业单位应建立专门的内部审计机
12、构或指定专门人员对内部会计控制制度的执行情况进行监督检查，写出检查报告，并对各项业务提出内部会计控制的建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。 参考文献： 何寒冰 .我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策，企业家天 地，2009.01. 段卫 .试论行政事业单位内部控制制度的建设，大众商务， 2009.07. 田英华 .如何加强行政事业单位的内部控制制度，科技向导， 2010.04. 李英颉 .浅议行政事业单位内部控制制度建设，科技信息， 2010.07. 张满华 .浅谈行政事业单位内部控制，职业技术， 2010.04. 许梅珍 .某行政事业单位内部控制存在的问题与对策，会计师， 2010.09. 简历大全
