1、“ 营改增 ” 背景下建筑企业财务管理存在的问题与对策探讨 摘 要 我国从 2016 年 5 月 1日全面推开 “ 营改增 ” 后，在优化增值税抵扣模式的基础上，有效地解决了重复纳税问题，并且从根本上提高了经济发展的综合性水平，增强了企业的发展动力。然而，企业在日常财务管理过程中，若是不能按照标准化管理模型进行项目升级，不但会对其财务管理项目产生不同程度的负面影响，还会导致企业税负明显增大。本文结合相关案例，分析了 “ 营改增 ” 对企业财务管理工作的影响，并对优化策略展开深入的讨论，旨在为企业财务管理人员提供参考。 下载 关键词 建筑企业；营改增；财务管理；影响 doi： 10.3969/j
2、.i 中图分类号 F812.42； F285 文献标识码 A 文章编号 1673-0194（ 2017） 20-00-02 1 “ 营改增 ” 案例分析 某集团公司上海总部为一家建筑公司，国内有 100 多家全资子公司。总部常年为下属子公司提供建筑财务核算、工程项目审计及建筑材料采购等服务，每年收取咨询服务费 8 000 万元。自 2013 年 11 月 1 日起，总部被纳入 “ 营改增 ” 试点，咨询服务业增值税税率为 6%。总部无需缴纳 5%的营业税，这就使集团整体节约了 5%的营业税负，并且，将 原含税（营业税）价格调整为不含税（增值税）价格，事实上是将 “ 营改增 ” 试点红利（即节约
3、的营业税 400 万元）利益留在总部。由于子公司需要就该增加的利润缴纳 25%的企业所得税，则集团整体增加的净利润为 400 （ 1-25%） =300（万元），比上述实施方案减少 100万元。也就是说，在整体项目运行和管理机制建立后，节省了企业所得税的支出，也有效提高了集团盈利，对企业产生了一定的影响。 2 “ 营改增 ” 对建筑企业财务管理的影响 第一，对建筑企业财务发票管理产生影响。在企业财务管理工作开展过程中，发票管 理工作的作用十分重要，特别是在实行 “ 营改增 ” 以后，企业的进项税抵扣、根据上游企业要求开具的销项发票都与增值税发票控制存在紧密的联系，可以有效地降低企业税务风险，同
4、时在专用发票机制规范方面存在着不可动摇的地位。在此基础上，增值税抵扣模式还可以使企业在这种途径之下获取相应的抵扣利益，进而有效减轻企业税务负担，提高发票管理水平。除此之外，在发票的验证、领用及开具等工作的过程中，企业财务核算就能以真实交易作为重要基础，使得建筑企业的财务核算管理工作规范化与法制化。 第二， ?建筑企业财务管理体系产生影响。 无论是在运营模式、组织结构还是在核算模式和税务管理方面，财务管理在很多环节都受到 “ 营改增 ”的影响，需要相关部门制定有效的管理措施。在执行 “ 营改增 ” 政策后，要针对相关问题进行集中化处理和综合控制，确保处理效果符合预期，也要提高整体管理体系的实效性
5、，例如：在管理体系建立过程中，固定资产设备租金和折旧并不能取得进项税发票，只有从机械成本管理层面出发，执行 “ 营改增 ” 政策后，才能有效实现抵扣。 3 “ 营改增 ” 背景下建筑企业财务管理中存在的问题 3.1 发票管理力度不够 建筑企业涉及发票类 目繁多，小到日常招待开支、大到大宗材料采购，经常会出现发票开具混乱的问题。而且建筑企业可能很难获得增值税专用发票，这也导致其在发票管理方面相当混乱。首先，建筑工程项目具有较为分散的特性，所以在发票取得方面相对不够规范，导致施工现场的财务管理水平参差不齐，出现发票收集混杂、靠挂税务局代开发票、委托收款现象；其次，企业经营思想固化，相关工作人员的会
6、计核算水平较低，不能做好增值税发票处理的准备工作，这很容易导致企业财务管理的混乱，甚至影响到地方建筑相关企业的经济效益。 3.2 成本管理工作受到限制 在企业财务管理工作中，成本管理也占据重要地位，而 “ 营改增 ” 的落实进一步推动了成本管理工作的进步。不过，面对构成十分复杂的建筑企业成本， “ 营改增 ” 若是不能发挥其实际价值，就会对其成本管理工作，尤其是可抵扣进项税额成本管理工作产生制约。由于建筑行业涉及行业众多，所以 “ 营改增 ” 会影响到建筑企业产业链发展，进而影响到其成本管理，产生企业资金成本运转问题。再加上建筑行业施工成本构成的多样性，如果不对其成本进行精细化、专业化分项管理
7、，认真记录所有成本支出状况，很容易由于应对变化能力不足而造成企业施工成本管理的混乱 ，导致企业自身出现严重的资金周转危机。 3.3 对合同细则缺乏明确认知 在 “ 营改增 ” 背景下，建筑施工企业的纳税法律依据有所转变，它导致合同管理的目标也随之改变。然而，在施工项目建立过程中，建筑企业缺乏对施工合同的有效认知，并未对相应纳税条款的变化给予高度重视，不仅导致工程成本和所有收入管理出现滞后的情况，也使整体管理效果和控制体系升级存在难点。在 “ 营改增 ” 项目开始前，无论是合同的建立还是预算结构的编制，都是围绕其投标价格设定的，相关的条款变化会使有些项目销项税额无法获得抵扣，也就导致整体 管理体
8、系和控制措施无法形成有效的平衡，相应的管理模型和控制措施就会失去实际价值。 3.4 资金流管理体系不完备 在 “ 营改增 ” 政策实施后，资金流管理体系缺乏有效的处理机制和控制效果，管理模型和处理措施不能符合实际需求，也就是说，增值税进项税的抵扣制度在实际应用过程中，处理机制和控制措施这两个程序联系不够密切，整体运行机制中不能 “ 一站式 ” 处理所有问题，并不能对相关问题展开深度的解读。另外，资金流管理数目以及资金流抵扣项目的规定都是较为明确的，在合同签订前，企业如果不认真对签订合同的企业税务资 格进行仔细筛选，就不能确保相关信息的准确性和有效性。 4 “ 营改增 ” 背景下优化建筑企业财务
9、管理的对策 4.1 切实加强发票管理工作 在 “ 营改增 ” 后，对于上游企业材料供应商和分包商的管理是整体管理模型中的重点。在实际管理结构中，要对发票进行集中整合和系统化控制，只有取得符合规定的进项税发票才能实现抵扣，这对于整体管理结构的升级和应用模型具有一定的指导意义。若是供应商和分包商并不具备纳税人的资格，就会对整体财务管理体系造成一定程度上的影响，甚至会导致处理机制和控制措施的失效。因此， 强化发票管理工作的时序性，对具体问题进行具体分析，结合管理制度和 “ 营改增 ” 要求，有助于获得良好的管理效果。 4.2 完善成本预算及分析系统 “ 营改增 ” 项目落实后，能为企业提供一个更加有
10、效的 ?化控制管理的措施，保证相关机构能有效了解和分析自身的管理机制，并且使供应商、分包商管理监督体制得到优化，管理水平得到提高。对供应商和分包商进行认真详细的梳理筛查，确保相关问题得以有效落实，也为整体管理维度和控制措施的升级奠定坚实的基础。基于此，能在系统化管理机制下，对不符合条件的予以有效清除，从而一定程 度上减少中小供应商分包商存在的问题，实现整体管理效果的综合性优化。在成本管理结构中，细分成本构成内容，合理记录相关支出，为管理效果的全面升级提供保障，实现改革项目的落实。 4.3 细化合同要则，明确相关人员职责 在质量管理模型建立过程中，要针对实际问题进行统筹分析，这就需要在合同签订过
11、程中，针对施工合同进行细化分析，对实际问题进行系统化处理。在实际的质量管理中，只有尽可能多地签订包工包料的合同，并且对相关条款有清楚的认知，明确人员职责，才能加大进项税抵扣金额的实际管理力度，确保管理维度和 管理效果的最优化，从而有效减少企业整体的税负。除此之外，对于合同的管理要结合公司经营状况，保证不同部门的通力配合，在建立完整控制体系和控制实际需求的基础上，实现更加完善的成本及合同细则，使制定效果和规划运行时效性可以升级。 4.4 适当调整资金流管理体系 在 “ 营改增 ” 政策落实后，结合增值税相关要求，调整企业内部管理体系，积极建立完善的资金流管理模型，要考量销售款项和完工签证的发放以
12、及相关问题的处理，确保纳税款项和管理机制之间形成平衡化运作模型。只有从根本上践行业务中开具发票的要求，才能有 效优化建筑企业的现金流。 “ 营改增 ” 政策是一项艰巨的工程，要在实际执行和应用过程中，积极落实更加系统化的管控机制，确保管理体系和应用效果符合预期，在升级改革效果的同时，推进整体经济运行机制的科学、有效运行。 5 结 语 在 “ 营改增 ” 政策落实过程中，建筑企业要结合自身的发展情况，积极建构动态化运行特征和发展模型，并且及时分析市场的运行情况，从根本上健全探究性管理机制，实现科学合理化的财务管理目标；对 “ 营改增 ”后建筑企业财务管理工作的关键环节进行细化分析，确保控制环节能
13、得到统筹处理，为企业可持 续发展奠定坚实基础。 主要参考文献 裴晋崧 .浅谈建筑企业营改增后对会计核算及财务指标的影响 J.中国乡镇企业会计， 2016（ 1） . 房海燕 .营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及应对措施 J.财经界， 2016（ 30） . 徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文，等 .“ 营改增 ” 对施工企业成本管理的影响及对策 J.建筑经济， 2016（ 8） . 徐美华 .论建筑企业营改增后对会计核算及财务指标的影响 J.财会学习， 2017（ 6） . 王玺凯，王正，王义茹，等 .新形势下 “ 营改增 ” 对企业集团财务风险管理的影响及应对策略 J.现代经济信息， 2014（ 15） . 吉静利 .营改增对企业财务和会计的影响及对策研究 以建筑施工企业为例 J.中外企业家， 2015（ 9） . 王根良 .关于营改增对建筑施工企业财务影响及对策的研究 J.门窗，2016（ 9） .
