1、1济南市国税系统税收管理岗位业务技能竞赛试卷答案版一、单选题（每题 0.5分，共 5分）1、防伪开票子系统专用设备的 3 个主要部件是（ B ） 、IC 卡、IC 卡读卡器。A、黑匣子 B、金税卡 C、开票软件 D、实物发票2、最高开票限额由（ A ）审批。A、区县级税务机关 B、市级税务机关 C、省局税务机关 D、以上均可3、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（ D ） 。A、国家税务总局 B、各省税务局 C、市级以上税务局 D、县区级国家税务局4、在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的（
2、D ）功能受理报税。A、正常报税 B、存根联补录 C、软盘报税 D、逾期报税5、专用发票经认证，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具的情形有( B )。A、重复认证 B、无法认证 C、密文有误 D、列为失控专用发票 6、行政复议机关对因案情复杂不能在法定期间内作出复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长复议期间，但延长的最长期限为(D)日。A、90 B、15 C、60 D、307、下列行政管理措施中，(A)属于税务行政处罚。A、停止出口退税权 B、停止发售发票 C、不予一般纳税人认定 D、责令申报8、税务人员犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪
3、，最低刑罚为(B)。A、罚金 B、拘役 C、5 年有期徒刑 D、5 年以上有期徒刑9、某增值税一般纳税人的企业机构所在地在甲地，其建立一个分支机构在乙地，则应该向（C）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地 D、甲地与乙地的共同上级机构所在地 10、对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过（c）的考核后，再转为正式一般纳税人。 A、3 个月 B、半年 C、三个月或半年 D、一年 二、多选题（每题 0.5分，共 5分）1、注销税务登记的适用范围有（CD） 。A、纳税人因故需要歇业的B、纳税人的法定代表人发生变
4、更的C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D、纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的2、下列情况中应当申请一般纳税人资格认定的有（ ABC ） 。A、甲个体工商户从事商业销售业务年销售收入 100 万元B、乙企业年生产销售货物 60 万元C、丙为事业单位年生产销售货物 80 万元D、丁从事废旧物资收购销售业务年销售收入 30 万元3、超过小规模纳税人标准可以选择按小规模纳税人纳税的有（ BC ） 。A、其他个人 B、非企业性单位2C、不经常发生应税行为企业 D、工业企业4、税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情
5、形之一的，应核定其应税所得率。 （ ABD ） A、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的5、纳税人对市国税局的处罚决定不服，可以在法定期限内(ABC)。A、直接向法院起诉 B、向省国税局申请复议 C、先申请复议，对复议决定不服时再起诉 D、请求市政府撤销6、审理税务行政复议案件适用(BCD) 。A、不适用调解 B、不停止具体行政行为执行 C、合法性审查 D、合理性
6、审查7、申请人对税务机关的（ABD ）不服，可以申请行政复议。A、作为行为 B、不作为行为 C、抽象行政行为 D、具体行政行为8、下列单位中可能成为复议被申请人的是（ABCD ） 。A、市国税局 B、县国税局 C、县国税局稽查局 D、农村国税分局9、数据电文纳税申报方式有（ABC） 。A、电话语音 B、电子数据交换 C、网络传输 D、邮政快件10、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人必须持税务登记证件办理的事项是（ABD） 。A、开立银行账户 B、领购发票 C、法人营业执照年检 D、申请免税三、判断题（每题 0.5分，共 5分）1、增值税转型政策中，所称固定资产净值，是指纳税人按照财务
7、会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 （ ）2、在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，又有应诉权。 （ ）3、在共同税务职务行为侵害赔偿案件中，赔偿请求人有权向其任何一个赔偿义务机关要求全部赔偿。 （ ）4、纳税人销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。 （ ）5、辅导期一般纳税人按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。 （ ）6、 对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发
8、售发票数量核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。 （ ）7、 增值税专用发票防伪税控最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 （ ）8、行政处罚应当遵循公正、公平的原则。 （ ） 9、税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具发票换票证。 （）10、临时到本省、自治区、直辖市行政区域以内从事经营活动的单位或个人，应当向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 （）四、计算题（第 1题 15分，第 2题 10分，共 25分）1、某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2009 年 8 月发生下列经济业务：(1)购进油漆、修理零备
9、件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注3明价款 50 万元;发生运费 1.4 万元，已经取得运费发票; 材料已验收入库 ;(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，税金 15.34 万元专用发票已经税务机关认证;(3)本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，单价每平方米 280 元，开具增值税专用发票，另外收取包装费 11.17 万元(开具普通发票);以前月份收取的木地板包装箱押金 5.34 万元在本月过期且未退回包装物;(4)将自产 A 型木地板 1000 平方米用于自己的办公室装修，3000 平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计
10、 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格;(5)受托加工特制木地板一批( 无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万元，收取加工费(不含税)11 万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400 平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元;(6)将上月外购木地板 12000 平方米( 取得专用发票，注明价款 732000 元)全部用于生产C 型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000 元;(7)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供
11、客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元; 出厂不含税售价为每平方米 160元;(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书;同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30%。(9)将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元;部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元;(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱对外销售，单箱不含税售价 50 元;用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱不含税售价 180 元，本月两种型号的筷子全部销
12、售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予 5%的折扣;(11)期初增值税留抵 54000 元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5%;取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数) ：(1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。(2)计算本期代收代缴的消费税。 (3)假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税。(4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。(5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税。【答案及解析】(1)应缴进口环节的增值税=1200000(1+20%)13%+3000000(1+30%)
13、 (1-5%)17%=885094.74(元) 应缴进口环节的消费税=3000000(1+30%)(1-5%)5%=205263.16(元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)(2)代收代缴消费税：代收代缴消费税=(210000+110000)(1-5%)5%=16842.11(元)(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税4=4200001.17 5%=17948.72(元)(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：本期进项税合计=50000017%+140007%+153400+885094.74=1124
14、474.74(元)本期销项税合计=4500028017%+(111700+53400)(1+17%)17%+170000(1+5%)(1-5%)17%+11000017%+1080000(1+17%)17%+200016017%+824000(1+17%)17%+521000(1+17%)17%+1000050(1-5%)17%+800180(1-5%)17%=2727387.42(元)本期应纳增值税=2727387.42-1124474.74-54000=1548912.68(元)(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税=45000280+111700(1+17%)+53400(1
15、+17%)+170000 (1+5%)(1-5%)+1080000(1+17%)+2000160+824000(1+17%)+1000050(1-5%)5%-7320005%=730967.81 (元)2、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，资产总额 4000 万元。2008 年企业会计报表利润为 200000 元，未作任何项目调整，已按 25%的所得税率计算缴纳所得税 50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税检查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业 2008 年度有正式职工 100 人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000 元；（2）企业“长期借款”账户中
16、记载：年初向中国银行借款 100000 元，年利率为 5%；向其他企业借周转金 200000 元，年利率 10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入 60000000 元，企业列支业务招待费 250000 元；（4）该企业 2008 年在税前共计提取并发生职工福利费 168000 元，计提了工会经费 24000元，计提了教育经费 38000 元；（5）2008 年 6 月 5 日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款 6000 元（折旧年限按 6 年计算，不考虑残值） ；（6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补企
17、业所得税额。答案：（1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。 （实施条例 38 条） （1 分）业务招待费扣除超规定标准。 （1 分）计提工会经费未拨缴不得税前扣除（实施条例 41 条） ；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。 （实施条例 42 条） （2 分）固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用（1 分）（2）应补税额：向企业借款利息多列支出 200000*（10%-5%）=10000 元（1 分）业务招待费 60000000*0.005=300000250000250000*60%，多列 25
18、0000-5250000*60%=100000 元（2 分）工会经费、教育经费计提不使用不予税前扣除，多列 24000+38000=62000 元（1 分）固定资产列入管理费用，多列支出 6000-6000/6*6/12=5500 元 （1 分）应补所得税：（10000+100000+62000+5500）*25%=177500*25%=44375 元 （2 分）五、辨析题：（第 1题 3分，第 2题 7分，共 10分）1、东风制药厂因产品滞销，无力继续经营，被东方制药集团收购。事后因举报，稽查局对东风制药厂以前年度账目实施稽查，确定其偷税 60万元，要求东方制药集团补缴税款并加收滞纳金和罚款
19、。东方制药集团认为偷税行为与己无关，拒不缴纳。（1）请分析东方制药集团是否应补缴税款。（2）简述纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务。答：（1）东方制药集团应按规定补缴税款、滞纳金和罚款。（2）纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。2、县国税局城关税务所 2008 年 9 月对辖区纳税户经营情况摸底调查后，发现 a 纳税户的月定税额明显偏低，决定对该业户从 10 月份起调整定额，由原月定增值税 2000 元调整为2
20、500 元，并于 9 月 20 日向 a 纳税户下达了“调整定额通知书” ，告知其从 10 月 1 日起执行新定额。该纳税户认为定额太高，自己获利减少，对此次定额调整不满，并在同行业户中说 9 月底前欲将此店迁往其他县经营，同时准备 9 月份应缴的增值税也不缴了。城关税务所得知这一消息后，于 9 月 21 日书面责令 a 纳税户必须于 9 月 25 日前将 9 月份的应缴增值税缴纳入库。9 月 22 日，城关税务所发现 a 纳税户已开始转移货物，于是当日扣押了a 纳税户一辆价值 5000 元的摩托车，并向该纳税户开具了清单。 （1）请指出城关税务所在本案中存在哪几处错误？ （2）提出正确的处理
21、意见并加以分析。答案：1、城关税务所存在以下几处错误： （1）扣押货物之前未责令 a 纳税户提供纳税担保，程序违法 （2）采取保全措施未经县国税局局长批准，超越权限 （3）扣押的摩托车价值远远超过了 a 纳税户应纳税款数额 （4）扣押货物错误地开具了清单 正确的处理应是：这是一个税收保全措施如何运用的案例，根据征管法的规定，税收保全措施的程序应是：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。采取税收保全措施，必须经县上以税务局（分局）局长批准。在本案中，城关税务所应在发现a 纳税户转移货物迹象时，责成该纳税户提供纳税担保，如果该纳税户不提供纳税担保，报经县国税局局长批准，可以扣押或查封该
22、纳税户的价值相当于应纳税款的货物或其他财产，扣押货物应开具收据而不是清单。 六、综合实务题（共 20分）一、企业基本情况：经营地址：XXXXX 路 10号；经济性质：集体；联系电话：XXXXXX；企业法人：XXX；财务负责人：XXX；税务登记号：XXXXXXXXX；开户银行：市工行；银行帐号：XXXXXXXXXX；经营范围：农产品加工销售以及氯化钾、等化肥的代购代销。该企业是增值税一般纳税人，增值税税率 13%、企业所得税税率 25%。二、资料来源：1.CTAIS 系统纳税申报信息；2.财务会计报表；3.企业提供相关数据。三、评估资料说明：评估期为 2009年度，评估基期 2008年度。企业基
23、本财务信息资6料见表一、表二、表三、表四。该企业 2009年增值税进项抵扣凭证全部为收购发票，2009年购进主要原材料 A全部用于生产，原材料 A单价 2元/公斤，原材料 A账户期初、期末没有余额，该行业投入产出率为 80%，产成品含税售价为 3元/公斤。2009 年企业产销情况及增值税信息见表五。 （备注：该地区该行业评估主要预警指标：主营业务收入变动率上限15%、下限 7%；主营业务利润变动率上限 25%、下限 10%。 ）四、要求：1.请根据所给资料利用评估指标分析该企业可能存在的纳税疑点。 （要求重点分析主营业务收入变动率、主营业务利润变动率、主营业务成本费用变动率等指标，结合表二、表
24、三、表四信息进行综合分析。 ）2. 请根据表五，运用投入产出法分析该企业增值税缴纳方面存在的问题。3. 请根据上述分析得出的该企业可能存在的纳税疑点，列出税务约谈和需要实地核查的重点内容。表一:主营业务收入 主营业务成本费用 利润总额月份2009年 2008年 2009年 2008年 2009年 2008年1 2200002 831512 791991.95 170672.51 -203022.02 -399150.853 537136 626756 118438.69 333712.31 -18165.71 -146216.564 312211 356192 118765.47 129303
25、.82 163749.82 61690.725 56886.79 237345.28 122733.13 150596.69 82015.46 38861.896 94339.62 221858.49 186223.84 152134.7 -24123.86 88826.327 160377.36 112264.15 102448.11 152734.98 19536.23 -302.828 63811.32 314325.47 80535.07 125911.62 -10998.2 159743.839 94339.62 140462.26 135448.35 191484.36 -6710
26、3.13 84564.8210 103737.58 196733.96 84402.05 187933.09 -66790.3 68054.6911 750066.99 780567.59 -158329.2812 551526.42 479507.56 81158.82合计 3004418.28 2757464.03 2721554.25 2073991.64 -283230.99 37230.86表二:预收帐款 其他应付款 其他应收款月份2008年 2009年 2008年 2009年 2008年 2009年12 266756 583411.21 3150570.03 924838.18 1
27、558257.193 593711.21 3635350.03 1411901.51 1924728.194 616148.01 3631665.99 1422845.51 2273354.195 619348.01 3530096.95 1422845.51 2763220.196 691601.91 3440296.95 1385645.51 2861266.017 683548.01 3440496.95 1285645.51 2811266.018 688248.01 3440696.95 1285645.51 3077526.019 2771516.24 3440696.95 118
28、5645.51 3077526.0110 3239288.03 3653941.9 1085645.51 3077526.0111 1314513.5112 3992707.19 3182528.017备注：该企业应收账款和坏账准备账户均无发生额。表三:货币资金 预付帐款 其他应收款 流动资产合计2008年 526742.23 5001373.54 1314513.51 6842629.282009年 156980.65 3182528.01 3339508.66表四:应付帐款 其他应付款 应付福利费 未交税金 预提费用 流动负债合计2008年 220000 3239288.03 59551.
29、9 49102.77 1601706.78 5169649.482009年 220000 3992707.19 107263.58 210764.14 4530734.91表五：2009年增值税 2009年产品销售 2009年原材料 A购进期初留抵 申报数 期末留抵 数量 金额 数量 金额0 32万 1.84 800吨 275万元 1200吨 220万元参考答案一、主要指标分析（一）产品主营业务收入变动分析：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入*100%=（3004418.282757464.03）2757464.03100% = 8.96% 分析：参照该市
30、国家税务局纳税评估主要预警指标，工业企业主营业务收入变动率上限 15%、下限 7%，该企业产品主营业务收入变动率为 8.96%，没有超出预警值范围，我们运用其他指标进一步分析。（二）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析主营业务利润变动率=（本期主营业务利润 - 基期主营业务利润）基期主营业务利润*100% =（ 262864.03 - 683472.39 ） 683472.39 *100%=-61.54%分析：参照该市评估主要预警指标，主营业务利润变动率上限 25%、下限 10%，该企业主营业务利润变动率 61.54%。超出预警值范围。2009 年收入大于2008年收入，但是 200
31、9年的利润却小于 2008年，两年的指标的数据呈反方向变化，进一步分析成本费用同收入的变化。（三）主营业务收入变动率与主营业务成本费用变动率配比分析主营业务成本费用变动率=（本期主营业务成本费用-基期主营业务成本费用）基期主营业务成本费用*100% = (2741554.25 - 2073991.64)/ 2073991.64 =32.19%2008年主营业务收入成本费用率=(2073991.64 /2757464.03)*100%=75.21%2009年主营业务收入成本费用率=(2741554.25/3004418.28)*100%=91.25%分析：该企业 2009年主营业务收入成本费用率
32、比 2008年高 16.04%；2009年与 2008年比，主营业务收入变动率 8.96%，可主营业务成本费用变动率却高达 32.19%。可能存在企业多列成本费用、扩大扣除范围问题。（四）从表 2、表 3、表 4可以看出，该企业的应收账款科目没有数字，而其他应收款的数字却非常大，甚至超出当年的收入数，其他应付款的数字也是同样的情况，同时，既然其他应收款有8这么大的数字，反而不计提坏账准备金。 该企业一方面有大量的其他应收款收不回来，另一方面欠账逐渐上升，说明企业手中的流动资金非常少。二者的数字相加近 800万，从常理的角度来说，企业应当处于很困难的地步，根本无法进行正常的经营活动。当年的收入
33、300万。与之有很大的矛盾。其他应收款在 2009年的流动资产中占到了 95%，货币资金反而非常少。2008年至 2009年该企业的其他应付款占流动负债比例分别达到了 63%和 88%。二、运用投入产出法测算企业产量（一）假设投入原材料成本真实，进行评估测算评估期产量=评估期投入的原材料数量*投入产出比=1200*80%=960（吨）测算评估期销量=期初余额+评估期产量-期末余额=0+960-0=960评估问题值=测算评估产量-账面销量=960-800=160（吨）评估差异额=评估问题值*单价=160*1000*3=48（万元）增值税问题值=评估差异额/（1+13%）*13%=48/（1+13
34、%）*13%=5.52（万元）可能少缴增值税=增值税问题值-留抵增值税=5.52-1.84=3.68（万元）分析:利用投入产出法测算后发现，该企业账面投入原材料数量比实际应投入原材料数量多，差异额为 48万元，涉及税款为 3.68万元。可能存在帐外经营少计销售，或者视同销售少计销项税等问题。（二）假设销售数量真实，进行纳税评估因为期末期初无库存，所以 产成品数量等于销售数量 800吨。测算评估期投入原材料数量=评估期产成品数量/投入产出率=800/80%=1000(吨)评估问题值=测算评估期投入原材料数量-账面投入原材料数量=1000-1200=-200（吨）评估差异额=-200*1000*2
35、（原材料进价）=-40（万元）可能多抵扣进项税额=-40*13%=-5.2（万元）可能少缴增值税=5.2-1.84=3.36（万元）分析：利用投入产出率进行测算后发现，该企业账面投入原材料数量比实际应投入原材料数量多，差异额为 40万元，涉及税款 3.36万元，企业投入产出率低于行业投入产出率。分析：可能操作虚开收购发票，多开收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。三、疑点：1.可能多列支成本费用、扩大税前扣除。2、往来帐数额很大，可能存在少计收入。3、可能存在帐外经营少计销售，或者视同销售少计销项税等问题。4、可能操作虚开收购发票，多开收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。约谈的主要内
36、容：1、要求企业对产品主营业务收入变动率 8.96%，而主营业务利润变动率-61.54%，9如此大的反差作出解释。2、要求企业对评估期费用过大作出解释。3、要求企业对应收账款帐户无发生额，而其他往来账发生额过大作出解释。4、要求企业对运用投入产出法测算的增值税问题作出解释。企业愿意自查的要求企业就以上问题作出自查。实地调查的主要内容：1、重点核查费用帐户，看是否存在多列支成本费用、扩大税前扣除。2、重点核查其他往来账，看是否存在将收入计入其他往来账而少计收入。3、原材料 A及产成品账户与收入、往来等科目结合，看是否存在帐外经营少计销售，或者视同销售少计销项税以及虚开收购发票，多开收购进价或者多计收购数量，多抵进项税问题。
