1、1关于优化科技税收优惠政策的思考摘要：随着建设创新型国家战略的提出，公共 R&D（研究与开发）支出不断增长，给予企业 R&D 补贴和税收优惠力度也在不断加大，但取得的科技成果却并不理想，投入与产出严重不对等。鉴于此，本文力图探究现行科技税收优惠政策存在的问题并提出可行化建议以完善我国科技税收优惠政策体系。 关键词：科技发展 税收优惠 一、引言 邓小平曾提出，科学技术是第一生产力。在科技成为经济发展第一动力的时代，促进科技进步便成了各国经济发展面临的首要任务。由于科技创新本身具有公共品的性质，其正外部性、风险性和信息不对称都在一定程度上导致了科技创新市场失灵，因此科技的发展离不开政府政策的支持，
2、而实施优惠政策恰恰是促进科技进步非常有效的手段之一。 财政对科技的直接支出与补贴因信息不对称问题的存在而使其时刻面临着受助单位的逆向选择和道德风险，其效用不能完全得以发挥，相较之，税收是一种利益分配，税收优惠可以弥补私人边际成本并且更注重事后的扶持及对费用开销等的处理，可以有效避免信息不对称所带来的后果，是更为优越的政策手段。基于此，如何设计和制定合适的科技税收优惠政策，选择怎样的方式方法才能够促进我国科技产业的发展，便是值得重视和探讨的了。 2二、税收优惠的运作机制 税收优惠是一条重要的科技投入渠道，作为政府利益的让渡它是将应收而未收的税款让渡给企业进行科技投入，是一种隐性的财政支出，即“税
3、式支出” ，它体现了政府与企业共担风险的精神与原则。此外，税收优惠意味着企业纳税义务的减少及利润的增加，这一良好的市场信号将引导企业的投资行为向税收优惠的方向进行，通过运用政府有形的手去带动市场无形的手，从而启动企业的科技投入。 三、我国科技税收优惠政策现状 （一）现行政策 我国现行的科技税收优惠政策多集中于流转税和所得税，内容涉及高技术产业的多方面，主要包括：支持高新技术企业的政策、鼓励研究开发投入的政策、鼓励技术设备更新改造及技术引进的政策和支持科技体制改革的政策等。下表列示了主要的优惠条款。 （二）存在的问题 随着税制的不断改革，增值税已由生产型转变为消费型，购进的生产设备不能抵扣销项等
4、关键问题已然解决，但仍存在一些政策导向的偏移，主要表现在以下方面： 1.优惠对象失衡 优惠对象侧重科技成果的受让使用者，而专门从事研究开发工作的科研单位和科技工作者从中得到的收益较少，这不利于调动他们的积极性，不利于科技市场的形成和发展。 2.优惠范围限制 3现行的科技税收优惠主要集中于经济特区、经济技术开发区和高科技园区内，为区域导向型优惠，以部门、行业、地域等为界限，人为地割断了科技在社会各部门各行业之间的内在联系，不利于提高社会整体科技水平。 3.优惠产业偏移 偏重对高科技产业化的鼓励而未兼顾对传统产业高技术化的优惠，造成高新技术企业及高新技术产业开发区作为发展高新技术的载体得到了国家税
5、收政策上的优惠，却忽视了长远的发展道路应是运用高新技术对众多传统产业和老企业进行改造，使之焕发生机。 4.优惠方式单一 主要采用降低税率和税额定期减免等直接优惠方式，收益对象有局限性，主要是一些已享有科研成果的企业，而对那些亟需技术更新但缺乏资金来源或是正在研发阶段但资金紧张的企业则没有太多的激励。 四、优化科技税收优惠政策 （一）宏观调整 1.区域优惠向技术开发环节转变 区域优惠已不适应目前国内科技产业发展的要求，应改变只对区域内的单位实施优惠的限制，逐渐转向具体的科研开发项目，将优惠对象定位于科技活动的研发过程和科研成果，形成技术开发环节导向型的政策体系。 2.增加间接性优惠 间接优惠可以
6、使企业在投资初期就能有一定的税收利益，避免企业4因科技研究和开发失败而无法享受优惠。 3.继续保持对高科技产业化给予优惠，同时强化对传统产业高技术化的优惠。 （二）税制改进 1.扩大增值税可抵扣范围 应允许企业将购入科技成果时发生的费用按一定比例计入当期进项，对于企业接受投资转入的科技成果也按照法定评估机构确认价值的一定比例计入当期进项，这将对传统产业的高技术化起到重要的推动作用。 2.鼓励企业提取技术开发风险准备金 应允许企业按投资额或销售额的一定比例提取技术开发风险准备金用于防范在研究开发和应用高新技术过程中的风险，并在计征所得税时按一定比例税前列支。列支限度可依阶段给予不同程度的优惠，如
7、在研究阶段风险最大，可给予较大限度的税前列支，而当科研成果成型转入到使用回报期时，则可以适当降低列支限度，这样能有效地为企业分担部分投资风险，以促进企业采用新设备和加快技术进步。 3.完善企业所得税税前扣除规定 对高新技术企业使用的仪器设备等固定资产全面实行特别加速折旧，使企业尽快收回投资；加大 R&D 扣除额度，可依据研发阶段给予不同的加计扣除比例，同时允许科技亏损企业在一定期限内结转 R&D 经费；放宽公益救济性捐赠有关条款的适用范围，将向科技型中小企业和公益性研究机构的捐赠纳入可抵扣范围，以鼓励社会各界对科技企业提供支持。54.加大对科技工作者个人的税收优惠力度 对从事科技产业的个人尤其
8、是一般科技工作者，可以通过对其个人所得税的减免来矫正受益偏少的问题，如对科研人员从事研究开发取得特殊成绩获得的各类奖励津贴免征个税，对科研开发人员以技术入股取得的股权收益在一定年限内免征个税，科技工作者个人的技术转让所得、提供技术服务所得以及投资科技产业所获的投资所得按某一较低税率征税等。 参考文献： 1肖鹏.我国科技税收优惠现状剖析与策略调整J.地方财政研究.2007，3（3）：13-16. 2许文丽.关于完善我国科技税收优惠政策的思考J.经济研究. 2010，1（2）：107-108. 3财政部财科所.中国财经改革研究报告M.北京：经济科学出版社.1999：309-328. 4毕秋丽.促进科技进步的税收政策探讨J.税务研究.2004， （10）：22-24.
