1、 中国税制 （第三版） 课后计算题 参考答案 第二章 增值税 6 (1)进口环节海关代征增值税： 20000(1+7 )17 =3638(元 ) (2)当期进项税额 ： 15000017 +3638+3000=32138(元 ) (3)当期销项税额 ： (200000+26000)(1+1 1 )1 1 +1000017 +1000001 1+2000 （ 1+17 ） 17 =22396.40+1700+11000+290.60=35387(元 ) (4)当期应纳增值税额 ： 35387-32138=3249(元 ) 7. （ 1） 进口环节的增值税： 149040(1+ 5 )17 =26
2、603.64(元 ) （ 2）购入毛毯的增值税处理： 购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为 6800 50 =3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税 =40000 50 （ 1+10 ） 17 =3740（元） （ 3）当期应纳的增值税： 51000+3740-26603.64-（ 6800-3400） =24736.36（元） 第三章 消费税 5. 酒厂本月销售白酒应缴纳消费税： 115000+10530 （ 1+17 ） 20 + 4 1000 2 0.5=2
3、8800（元）； 啤酒每吨不含税售价 2900 元， 每吨不含税包装物押金 4680 (1+17 ) 90=44 元，合计 2944 元小于 3000 元， 属于 乙 类啤酒，适用 220 元 /吨的税额，则 该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额 ： 90220=19800（ 元 ）；该酒厂本月应缴纳的消费税 ： 28800+19800=48600（元） 6. 因卷烟厂生产的卷烟有 80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余 20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。 故该批烟丝应纳消费税税额： 10 20 30 =0.6（万元） 7. 第一阶段： A焰火厂委托 B 烟花爆竹企业加工
4、，收回货物时 A 焰火厂应缴纳消费税， B厂为其 收 缴义务人。由于 B 企业没有生产销售同类焰火，故应采用组成计税价格计算焰火的计 税 价格。组成计税价格 ： (30+10+4) (1-15 )=51.76（ 万元 ） ，其应纳消费税额 ： 51.76 15 =7.76（万元） 第二阶段：当 A 厂将收回焰火的一半直接销售，此时不 缴纳消费税；另外一半在本厂加工成另一品牌焰火销售，此过程应缴 纳消费税，同时扣除清退上一加工环节已缴纳的该部分焰火消费税额。应纳税额 ： 45 15 -7.76 50 =2.87（ 万元 ） 综上所述： A企业当月应纳消费税额 ： 7.76+2.87=10.63（
5、万元） 8. （ 1） 进项税 额合计 ： 34+1.36+42 11 +1.91 11 =40.19（万元）； 销项税 额合计 ： 450 17 +450 1500 100 17 =81.6（万元）； 应交增值税 ：81.6-40.19=41.41（万元） （ 2） 甲厂 被代收代缴的消费税： 42 （ 1-11 ） +1.91+8 (1-5 ) 5 =2.49（万元） （ 3）销售和视同销售应缴纳的消费税 ： (450+450 1500 100) 5 =24（ 万元 ）； 生产领用已税实木地板应抵扣的消费税 :2.49 50 =1.25（ 万元 ）； 应缴纳消费税 =24-1.25=22.
6、75（ 万元 ） 第四章 附加税与烟叶税 2. 该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加： (45000+25000) (7 +3 +2 )=8400（元） 3. （ 1）应补缴的增值税销项税额： 46800（ 1+17 ） 17 =6800（元）；应缴纳的增值税滞纳金： 6800 18 0.0005=61.2（元）；应补缴的增值税和滞纳金的合计数： 6800+61.2=6861.2（元） （ 2） 应补缴的消费税税额： 46800（ 1+17） 30 =12000（元）；应缴纳的消费税滞纳金： 12000 18 0.0005=108（元）；应补缴的消费税和滞纳金的合计数： 12
7、000+108=12108（元） （ 3）应补缴的城建税：（ 6800+12000） 7 =1316（元）；应缴纳的城建税滞纳金： 1316 18 0.0005=11.84（元）；应补缴的城建税和滞纳金的合计数：1316+11.84=1327.84（元） （ 4）应补缴的教育费附加和地方教育费附加：（ 6800+12000） （ 2 +3 ） =940（元） 4. 烟草公司应纳烟叶税 ： 50000 （ 1+10 ） 20 =11000（元） 第五章 关税 4. （ 1）进口关税完税价格 ： (50000+1000+100+500) 6.7= 345720(元 )； 应缴关税=345720 7
8、 =24200.4(元 )； 设备进口不缴纳消费税 ； 应缴增值税 ：(345720+24200.4) 17 =62886.47(元 ) （ 2） 内销环节增值税销项税 ： 700000 (1+17 ) 17 =101709.40(元 )； 应缴增值税 ： 101709.40-62886.47=38822.93(元 )； 应缴城市维护建设税 、 教育 费 附加 和地方教育费附加： 38822.93 (7 +3 +2 )=4658.75(元 )； 内销环节合计纳税 =38822.93+4658.75=43481.68(元 ) 5. 关税完税价格 ： 600-30=570（万元）；关税税额： 57
9、0 10 =57（万元）； 该公司超过滞纳期天数一天， 应缴纳滞纳金： 57 0.0005 10000=285（元） 第六章 资源税 3. 原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格计算缴纳资源税。该油田当应缴纳资源税 ： （ 20 5000+8 5500） 6 +400 2 6=8640+48=8688（万元） 4. （题目未给出精矿销售数量） 换算比 =同类精矿单位价格 （原矿单位价格 选矿比） =29000（ 18000 1.5）=1.0741 精矿销售额 =精矿销售量 精矿销售单价 +原矿销售量 原
10、矿销售单价 换算比 =精矿销售量 29000+30000 18000 1.0741 应纳资源税 =精矿销售额 5 =（精矿销售量 29000+30000 18000 1.0741） 5 第七章 土地增值税 4. 取得土地使用权支付的地价款和有关费用为 300 万元； 房地产开发成本 800 万元； 房地产开发费用（ 300+800） 10 +（ 300+800） 10 =220（万元）； 允许 扣除的税费 24.35 万元； 从事房地产开发的纳税人加计扣除（ 300+800） 20 =220（万元）； 允许扣除的项目金额合计： 300+800+220+24.35+220=1564.35（万元）
11、； 土地增值额： 2000-1564.35=435.65（万元）； 增值率 =（ 435.65/1564.35） 100 =27.85 ，适用 30 的税率， 应缴纳土地增值税： 435.65 30 =130.70（万元） 5. （ 1） 重置成本价的含义是 ： 对旧房及建筑物 ， 按转让时的建材价格及人工费用计算 ， 建造同样面积 、 同样层次 、 同样结构 、 同样建设标准的新房及建筑物所需花费 的成本费用。 （ 2）该办公楼的评估价格： 8000 60 =4800（万元） （ 3）可以扣除的税金及附加： 12000 5 （ 1+5 +3 +2 ） =660（万元） （ 4）可以扣除的印花
12、税： 12000 0.0005=6（万元） （ 5）扣除项目金额合计数： 4800+3000+660+6=8466（万元） （ 6）土地增值额： 12000-8466=3534（万元）；增值率：（ 3534/8466） 100 =41.74%，适用 30%的税率；应缴纳土地增值税： 3534 30 =1060.2（万元） 第八章 企业所得税 7. 飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限最低为 4年，该批运输车辆可以抵扣增值税进项税，自 9 月开始计提折旧。 该批车辆的计税基础： 1500+245=1745（万元） 该批车辆当年企业所得税最多可扣除的折旧额为： 1745 （ 1-5 ） （ 4
13、 12） 4=138.15（万元） 8 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。 当年该食品加工厂 应纳所得税额：（ 195+4） 15 25 =7.46（万元）。 9. （ 1）受赠设备金额 10 万元应在当年计入企业应税收入，应调增所得 10 万元。折旧应按规定预留残值，在 2 月起计提，设备折旧年限不应少于 10 年，在当年应计提折旧： 10 （ 1-5 ） （ 10 12） 11=0.87（万元），当年多提 2-0.87=1.13万元折旧，应调增所得 1.13 万元。 （ 2）税法不认可权益法核算的投资损失，应调增所得 10 万元。 （ 3）销售收入
14、应缴纳的增值税 20 （ 1+17 ） 17 =2.91（万元）；应缴纳城建税及教育费附加： 2.91 （ 5 +3 +2 ） =0.29（万元），调整应纳税所得额：20-2.91-0.29=16.8（万元） （ 4）该企业应纳的企业所得税：（ 8000-5000-500-2300-200+10+1.13+10+20-2.91-0.29） 25 =37.93 25=9.48（万元） 第九章 个人所得税 4. （ 1） 工薪收入应缴纳个人所得税 ： （ 6000-3500） 10 -105 12+24000 10-105=4035（元） （ 2） 演出收入应缴纳个人所得税 ： （ 3000-80
15、0-2000） 20 12=480（元） （ 3）在 A国演出个人所得税 扣除额 ： 50000 （ 1-20 ） 30 -2000=10000（元） 李某在 A国缴纳了 8000 元，低于扣除额 10000 元。 应补缴个人所得税 ： 10000-8000=2000（元） （ 4） 稿酬扣除额 ： 160000 （ 1-20 ） 20 （ 1-30 ） =17920（元） 李某在 B国缴纳了 16000 元，低于扣除额 17920 元。 应补缴个人所得税 ： 17920-16000=1920（元） 5. （ 1） 赵某当月工资收入应纳个人所得税：（ 10000-3500） 20 -555=6
16、500 20-555=745（元）；年薪收入应纳个人所得税： 450000 30 -2755=132245（元）；合计纳税： 745+132245=132990（元） （ 2）丹尼尔当月应纳的个人所得税： （ 60000-4800） 35 -5505 =13815（元） （ 3） 钱某当月应纳的个人所得税 ： （ 4000-3500） 3 =15（元） ；退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。 （ 4）孙某当月应纳的个人所得税 ： 5000 （ 1-20 ） 20 =800（元） （ 5）李某当月应纳的个人所得税 ： （ 8000-3500） 10 -105=345（
17、元）， 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税 。 （ 6） 周某 工资薪金应纳个人所得税 ： （ 9000-4800） 10 -105=315（元）； 行权收入也要按照工资薪金计税 ， 应纳税所得额 ： 30000 （ 3-1） =60000（元）； 应单独计算税额 ： （ 60000 12 20 -555） 12=5340（元） 周某当月共纳个人所得税 ： 315+5340=5655（元） （ 港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于 12 个月的，按照 12 个月来计税 ） 第十章
18、城镇土地使用税 2. 公司应缴纳的城镇土地使用税： 2000（ 1+4） 4 5=8000（元） 3. 该商场全年应纳城镇土地使用税税额为： （ 1）商场占地应纳税额 ： 10000 20 200000（元） （ 2）分店占地应纳税额 ： 6000 5 30000（元） （ 3）仓库占地应纳税额： 20000 1 20000（元） （ 4）商场自办托儿所按税法规定免税 （ 5）全年应纳土地使用税额： 200000 30000 20000 250000（元） 第十一章 房产税和车船税 5. 出租给他人居住的房产应缴纳的房产税： 20000 4 =800（元） 自营小卖部的房产应缴纳的房产税： 4
19、00000 （ 1-30 ） 1.2 =3360（元） 该年应缴纳的房产税合计： 800+3360=4160（元） 6. 这辆轿车当年应缴纳的车船税： 600 12 9=450（元） 7. 2016 年年初账面拥有的小轿车应缴纳车船税： 300+300+900+3480=4980（元） 未失窃的小面包车应缴纳的车船税 ： 960（元） 当年 3月购入的小轿车应缴纳车船税： 1920 12 10=1600（元） 失窃小面包车应缴纳车船税： 960 12 8=640（元） 载货汽车应缴纳的车船税：（ 10+5） 96=1140 该企业当年应缴纳的车船税合计： 4980+960+1600+640+1140=9600（元） 第十二章 印花税和契税 5. 该企业 8月应缴纳的印花税税额： 3 5+500000 0.0005+100000 0.001+（ 2000000+300000） 0.0005+4 5=1535（元） 6. 甲应缴纳的契税税额 ： 60000 4 =2400（元） 乙应缴纳的契税税额： 200000 4 =8000（元） 丙无需缴纳的契税 。
