1、1民营企业内部控制存在的问题与对策摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。当前中国大多数民营企业规模较小、管理水平不高，内部控制机制不完善。主要对民营企业内部控制存在的问题与对策进行研究。 关键词：民营企业；内部控制；内部审计；问题与对策 中图分类号：F12 文献标志码：A 文章编号：1673-291
2、X（2014）16-0266-02 一、民营企业内部控制存在的问题 1.治理层内部控制意识薄弱。由于“一股独大”及“家长制”的管理往往使领导者变得自负。领导者有时凭主观判断代替科学分析，以个人喜好作出决策，由于个人才能和经验的不足有时会作出不利于企业发展的决策。很多民营企业重生产经营、重开发轻内部管理。没意识到内部控制对于一个企业的重要意义，甚至将内部控制仅仅看成是财务部门的工作职能，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑，所以未能制订完善的内控制度。即使已经制订了相应的内控制度，相当一部2分企业也没有很好地贯彻落实。 2.没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。中国民营企业的投资决策、
3、经营决定、销售策略、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性，这给企业经营和发展带来很大的风险，我们经常可以看到在中国各个行业，特别是生物医药、地产、电子科技等高风险高收益的行业不断涌现出很多出色的民营企业名嗓一时，然而经过几年之后又销声匿迹，不是破产就是被收购，这些企业都是缺乏风险控制意识和风险控制机制。若巨人集团考虑到生物工程可能会遭受的风险，就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程：若考虑了财务风险， “标王”秦池就不会将自己的身家都投人广告活动。大企业尚且如此，民营企业更经不起这样的投资风险。 3.企业内部会计控制意识薄弱。内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度
4、在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的民营企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少民营型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。 4.财务管理仍然不够严密。许多民营企业由于受其规模和人员素质3本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（
5、1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些民营企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。 （2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。 （3）存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数民营企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。 5.
6、内部审计制度的建设滞后。内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做会造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。企业应建立较为完善和健全的内部管理制度体系，涵盖经营环节的各个方面，主要包括人力资源管理、财务管理、行政管理、生产
7、与研发管理、内控审计管理等。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必须的有4效手段。 二、民营企业加强内部控制建设对策 1.改革家族式管理模式，建立多元化的产权结构体系。民企一个很突出的特点就是家族式管理，其所有权与经营权具有高度统一性，即往往都是老板说了算，很少由董事会集体决议。这样虽能减少代理成本、节约交易费用，但是却非常不利于决策的制定和风险的防范。因此，民营企业要发展壮大首先必须改革其管理模式，健全管理机构，厘清管理权责。多股东结构可以从企业体制上根本解决“内部人”控制问题，强化企业内部利益约束力度，使产权人格化、明晰化
8、、合理化，有利于内部激励机制、监督机制和约束机制的形成，有利于完善企业内部组织控制制度。民营企业实现产权结构多元化体系的方式有多种，如对外发行股票或者实现企业内部股份化、推行员工持股计划、采用绩效配股等。多元化的产权结构是基础，完善内部治理结构才是关键。 2.完善企业内部治理结构。很多民营企业中的内部治理结构由企业的投资者一人或一个家族承担，这种现象在一些大型的民营企业中也比较突出。企业投资者既是董事长，又是总经理，甚至还负责监督部门，使企业中的责权关系不明确，控制体系不完善，导致决策无人制约、执行无人监管等。企业内部治理结构是内部控制的硬件因素，不同的企业可能具有不同的经营活动内容，进而有不
9、同的组织结构。但是，就企业内部治理结构而言，任何企业都必须设置不同的责任层，分离设置不同的企业治理层次，并赋予不同治理层次相应的经济责任。民营企业也不能例外，应该健全企业治理结构，明确各层次管理者的责权关系，特别5是企业的决策层人员、决策执行层人员和监督及审计层人员，必须彻底分离，科学分工，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。企业主一人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的随意性。因此，应杜绝这种现象继续存在下去。 3.建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行
10、中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。例如，明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。 4.加强风险评估，提高风险意识。随着经济的发展、经济环境的变化，企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业风险不断地提高。风险一般可分为经营风险和财务风险。所谓经营风险是指因生
11、产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部的诸多因素的影响，具有很大的不确定性。由于企业经营风险的不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的作用，及早地进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。 5.考核并建立有效的激励机制。制度问题是一个带有根本性的问题。随着企业的发展，随着企业的逐步规范化，必须建立和完善企业的各项6规章制度。企业初创时期，可能由于主客观条件的不完善，企业无法建立各项制度，但当企业发展到一定阶段，没有一套完善的制度则很难保证企业的长期发展。制度建设是保证企业能够长期健康发展的重要条件。这一时期，企业必须建立起完善的决策制度、财务制度、监督
12、制度。要摒弃企业初创期的凭经验进行管理的模式，应代之以规范的公司治理机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。对企业员工进行激励，不仅仅注重物质因素，还要注重精神因素。 6.加强内部审计建设。民营企业内部审计
13、在组织模式的选择上应当充分考虑独立性和权威性，特别是家族式的企业，选择独立董事制下的审计委员会模式便是这种思想的很好诠释。首先，建立审计委员会制，可以有效弥补董事会的“功能缺陷” ，尤其是在“内部人控制”现象尚未完全清除的情况下，审计委员会制度的建立，正是弥补董事会功能缺陷的制度安排；其次，建立审计委员会制度，可以增强对内部人控制的控制；再次，建立审计委员会制度，可以帮助董事们履行其在财务报告方面的责任，增强社会公众对公开财务信息的信心；最后，建立审计委员会制度，也可以提高内部审计的权威性，改变内部审计地位低下和工作7难的问题，极大限度地发挥内部审计的作用。 参考文献： 1罗静.有关完善企业集团内部控制制度的研究J.企业改革与管理，2014，(4). 2李小雪，辛慧媛.关于强化中国企业内部控制的思考J.现代营销(学苑版)，2014，(1). 责任编辑 陈鹤 收稿日期：2014-03-19 作者简介：王劲（1975-） ，女，黑龙江齐齐哈尔人，会计师，注册税务师，从事企业财务成本管理与纳税筹划研究。
