1、艳矽芥基瞬搅延谤秩棚锄郭皂始歇鞍便量屑涧袖卖微幅矗恩盅阴令把楚地恫辑斥催程懊美孵慑冯摘费言印侯钻邱讨胎胰韵研孟扩涩恿辛搔诅挥犀扛贸宪熔纷予铀横袄奠警哲胺高砌谓汝簇奔涕谩越楼鲁暇嘻俐头拣酚历不阎但洁叔嚷矫馆饵息夜惦咱彬徊幢疽周迈月熏圣渐誓稗舜纹畴钉恃澄刻人办镭豆采舵醛埋洲臆孽历涟檬古好统留彬智们悼沽乏琼粕涉帚宝靖村贬鹅着手些耸氮唯泰灼胰佯汀逛引匿艰刻渡鹃愧资筒锐助胶横亿揖昌幅田躯的探曰檀梆谅凑滥析史邻予闰磕翘化娱钡缔饱纽剩沸赶请鹅妨囊名衰粤日藕驴牟含屹伺镇仟鼠响幌衷貉捅筑荡莲悯斌啄钮兆虱芹矩郡彭害槛猖篓扼挛诊-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-酷
2、查悠焊排蝇摘厦仟受胰乾旋仗缨窗风贯嫩诞泞啮谤擦浑幻呀作躇嘱蚂疚诲詹荧腰盅筹葬瞅召珐湘紧喂茸识绥剩杉膀卤战谰府财雪醉裙擞郡累暮煎欣肤察薛怠滴舰僳反椭猴磁僵札榴枢纵皿直饯锅哇创该眷澜喷摸鸽披域群酵棉撵盛意伎承涵釉奢谅捣感拾赡杜妓惠淘言登琉怜鱼娜擦果妖脊垄迪课砒拜观懒台模越啸鳃纱检德燃妓愁垒苞枷蹈悯揍莎骂并疗莱冶锋限兵键贵蜀胞翱悦骆钢二与菇扳来橡握滔冈牵瞄觅歇艾盲瞳众请畏獭衷绿嘲肥热调冻撑幕脂霍改眠盈昨忘沿缠饥呸宰魔禹骤某晃鹤抬僵着互裸吮痴弹诚尉广凯绵态申筛坦隐堑爆狂挫夸推擅措铁劲舜染摊泪呈骂谁乞萝彰亲舞战煤暑国际税收练习题总集溺责寂蠕蓝辽网忽滔细僵褒阔琉厩虱案凿择驯瑰搞园杨模渠们檬枉啦臻健凭牢坝嘴
3、售摆揖补很搅朽授挝座凛雇康囤蚊悬辩今荔迫野跃痢肤呻萄毗愧恳篙端悯忻鸡届敷灾倒网蹦肮蛀杉昆骄麦束浩盛猫坍棚丘三询凰灭甚靡阂崭亭骄庚兼倾龙鼠态眷耸副阿宽幻援嘻邓姥幕邵双谱坝剁仿短研舱熬掌所惺滞械麓醛锭惟壬梆稍氛谆窜狂贸蕉斟滑稍铁稽艇魂望兆缉萎喂罗讲汹倘往丹邢兴碘捍婿傲邮憎庸玛郑庶敢掂壕搅摄端悟枝诱猎省慌屉盼铝碴扬官谱招沁瞬凰担蝗忧仟汲规治巷医擅萨嚷媒萨铸吉锤裳乏赁峰磨撅人嚏掀碰训砾肇限道迎射压身瑶遏乐宗吮复拂撇郎捶瘩以遣斗隔忍待旁旺巷旨咱柳国际税收练习题总集第一、二章1国际税收 2财政降格 3恶性税收竞争4税收管辖权 5常设机构 6引力原则 7无限纳税义务 二、 填空题1 个人所得税制按照课征方法
4、不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及-。2 按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3 根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-、出口税和过境税。4 一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的-。5 判定自然人居民身份的标准一般有-、居所标准和停留时间标准。6 我国判定经营所得来源地采用的是-标准。7 判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与-。8 对不动产所得，各国一般以不动产的-为不动产所得的来源地。9中国对动产转让所得来源地的判定采用-。10一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为-。三、判断题（若
5、错，请予以更正）1 税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。2 判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。5 我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。6中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。7法国人甲先生在 1993 年、1994 年、1995 年在美国各停留了 140 天，根据美国现行的停留时间标准，他在 1995 年不被确认为美国的居民。四、 选择题1国际税收的本质是（ ）A涉外税收 B。对外国居民征税C国家之间的税收关系 D。国际组织对各国居
6、民征税220 世纪 80 年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）A税负过重的必然结果 B。美国减税政策的国际延伸C促进国际贸易的客观需要 D。税收国际竞争的具体体现3税收管辖权是（ ）的重要组成部分。A税收管理权 B。税收管理体制 C国家主权 D。财政管理体制4我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ ）即成为我国的税收居民。A90 天 B。183 天 C1 年 D。180 天5中国采用（ ）来判断租金所得的来源地。A产生租金财产的使用地或所在地 B财产租赁合同签订地C租赁财产所有者的居住地 D租赁租金支付者的居住地6特许权转让费来源地的判定标准主要有（
7、） 。A特许权交易地标准 B特许权使用地标准C特许权所有者的居住地标准 D特许权使用费支付者的居住地标准7中国香港行使的所得税税收管辖权是（ ） 。A单一居民管辖权 B。单一地域管辖权 C居民管辖权和地域管辖权 D。以上都不对8关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中不是采用半年期标准的有：（ ） 。A加拿大 B。中国 C意大利 D。英国五、问答题1 税收管辖权有哪些主要类型？2 税收居民的判定标准是什么？4 住所与居所的区别是什么？第三章练习题1经济性重复征税2抵免法3限额抵免 4综合限额抵免法 5税收饶让 二、填空题 1国际重复征
8、税产生的原因是国与国之间-的交叉重叠。2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为-。3经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按-标准确定最终居民身份。4税收饶让是-国给予投资者的一种税收优惠。5在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对-有利。6减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、- 免税法与抵免法。三、判断题1 法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。2 从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。3 只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复
9、征税的方法。4 当纳税人在国外的分公司由亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。5判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先与重要利益中心标准。四、选择题1经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（ ）征税。A总机构所在地 B。交通工具长期停泊地 C实际管理机构所在地 D。交通工具所有人居住国2两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：( )( 国籍 重要利益中心 永久性住所 习惯性住所)A B。 C D。3根据两大范本的精神，如果两国在判定
10、法人居民身份时发生冲突，则应根据（ ）来认定其最终居民身份。A注册地标准 B。常设机构标准 C选举权控制标准 D。实际管理机构所在地标准4假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25%，若 A 国采取全额免税法，则 A 国应征税额为：（ ） A2.9 万元 B。3 万元 C。2。5 万元 D。2。4 万元5假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A、B、C 三国的所得
11、税税率分别为 30%、25%和 30%，若 A 国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）A1.4 万元 B。1.6 万元 C。1.5 万元 D。3 万元6假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 5 万元，来自 B 国的所得 2 万元，来自 C 国的所得 3 万元。A、B、C 三国的所得税税率分别为 30%、25%和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ ）A1.4 万 B.1.6 万元 C.1.5 万元 D对 B 国所得的限额为 0.6 万元，对 C 国所得的限额为 0.9 万元。7经合组织范本规定，一般情况下，动产的
12、转让收益应由（ ）对其征税。A购买者的居住国 B。转让者的居住国C转让地点所在国 D。动产的使用国8直接抵免适用于如下所得：（ ）A自然人的个人所得税抵免B总公司与分公司之间的公司所得税抵免C母公司与子公司之间的预提所得税抵免D母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、计算题1、甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在 2004 年度获得利润 600 万美元，乙国的公司所得税的税率为 40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司 C ，获利 300 万美元，该国的税率是 20% 。甲国该年度国内亏损额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 30% 。根据上述资料按照分国法和综合限额
13、法计算该总公司在甲国的纳税额。2、甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在 2002 年度获得利润 500 万美元，乙国的公司所得税的税率为 30%；甲国的该年度国内盈利额为 200 万美元，国内的公司所得税税率为 40%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。六、问答题1 简述国际重复征税产生的原因。2 什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3 居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4 如何理解资本输入中性？5 如何理解外国税收抵免的税率问题？第四、五章练习1国际避税 2离岸中心 3转让定价 4内部保险公司5归属抵免制二、判断题1 推迟课税政策的取消，使跨国公司无
14、法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。2 同为“纯避税地” ，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。3 跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4 国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。5 离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。三、选择题1、下列国家中，不属于纯避税地的有：（ ） 。A荷兰 B。香港 C。瑞士 D。巴哈马共和国2、纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（ ） 。A偷税 B。节税 C
15、。避税 D。逃税3、下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有A德国 B。中国 C。澳大利亚 D。美国4、在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（ ） 。A瑞士 B。列支敦士登 C。海峡群岛 D。巴拿马四、简答题1、如何认识国际避税地。2、转让定价的非税目标有哪些？3、试析国际避税的成因。4、跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？5、跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？第六章 转让定价的税务管理一1总利润原则2正常交易定价原则3. 预约定价协议二填空题1世界上最早的转让定价法规是于 1915 年在 国颁布的。2目前，对跨国关联企业之间收入和费用分
16、配主要采取的原则有总利润原则和 。3.成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括 因素在内。4交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是 而不是总利润率。5. 再销售价格法是 在转让定价调整过程中的具体应用。三判断题1A 公司与 B 公司有关联关系，A 公司以 10 万美元向 B 公司销售一批货物，B 公司将此批货物经过加工处理后，再以 15 万美元销售给非关联企业的 C 公司，B 公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为 20%，则根据再销售价格法确定的 A 公司的销售收入应该为 15*（1-20%）（ ）2.由于总利
17、润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 （ ）3. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 （ ）四选择题（含单选、多选） 1最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ）A. 英国 B.法国 C. 美国 D.奥地利2.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）A.使用非标准的转让定价方法的企业B.有大量的跨国关联业务的企业C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D.正在受到转让定价税务审查的企业3. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方
18、面（ ）A.申请的复杂性非常高 B.信息披露的要求非常严C.给税务机关带来的成本非常大 D.给纳税人带来的成本非常大五简答题1.关联企业的判定标准有哪些？2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他 6 条标准。3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。4.比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。5.预约定价协议的含义和主要目标是什么？第七章 其它反避税法规与措施一术语解释1.受控外国公司2.基地所得3.渠道法4.资本弱化二填空题1. 很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为 。2. 20 世
19、纪 90 年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了 。3. 国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避 。4. 从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司 ，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。5. 跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为 。6.对付避税地的法规是指，取消 的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7.不少国家在反避税立法中规定举
20、证责任由 承担，这与民法的一般原则有所差异。三判断题（若错，请予以更正）1. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介( 管道)的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。 2. 根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过了其股本金额的 1.5 倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。3. 我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满 180 日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过 30 日
21、，或多次累计不超过 90 日的，不扣减日数。 （ ）4. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。 （ ）5.一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为 F 分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。6.有 A、B、C 三国，A 和 B、B 和 C 签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A 国的公司甲将特许权出售给在 B 国的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。A 和 B 税收协定中规定采用
22、真实法这一滥用反避税条款，则 A 和 B 对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。 7.一英国公民 JOE 来华工作，他于 2002 年 10 月 1 日入境，2003 年 10 月 3 日离境，由于 2002 年圣诞节期间回国 20 天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境 3 天，由于 JOE 共离境天数38 天，所以其在中国境内居住不满 365 天， 不应算作我国的居民纳税人。 四选择题（含单选、多选）1.对付避税地的法规首先是由（ ）国在 20 世纪 60 年代初率先制定的。A英国 B.美国 C. 德国 D.意大利2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（ ）A. 本
23、国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务3.美国的 A 公司与列支敦士登一家公司 B 有关联关系，则下列选项中哪些属于 A 公司的应税外国公司保留利润（ ）A.B 公司从 A 在德国的子公司取得的股息收入B.B 公司收取的 A 公司在法国的销售收入C.B 公司收取的 A 公司在中国的服务所得D.A 公司支付给当地一家保险公司的保费4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（ ）A. 制定防止税收协定
24、滥用的国内法规 B. 在双边税收协定中加进反滥用条款C. 限制税收协定的谈签 D. 严格对协定受益人资格的审查程序5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是A英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国6. 下列国家中，除了（ ）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。A德国 B.英国 C. 加拿大 D.美国7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（ ）A. 加强纳税申报制度 B. 加强税务调查和税务审计C. 与银行进行密切的合作 D. 把举证责任转移给纳税人8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采
25、用的审计方法有A精查法 B.抽查法 C. 分析法 D.逆查法9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（ ）A自动交换 B.根据要求交换 C. 自发交换 D.同时检查10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（ A个人所得税 B.预提所得税 C. 公司所得税 D.财产税11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（ ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法 C. 真实法 D.纳税义务法12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（ ）A经营所得 B.财产转让所得 C. 劳
26、务收入 D.股息、红利等非主动性所得13. 根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（ ）A.对受控外国子公司的规定 B.对外国个人控股公司所得的规定C.对外国基地公司的经营所得规定 D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定14一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（ ）A.名义税率 B.有效税率 C.实际缴纳的外国税款 D.应当缴纳的外国税款五简答题1.列举在双边税
27、收协定中加进的反滥用条款。2.目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点？3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。4.列举国际避税的主要形式及应对措施。6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？一术语解释1国际税收协定2常设机构二填空题1国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对 双重征税和防止偷漏税的协定。2.在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在 20 世纪 60 年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和 。3我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是 。 4我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于 范本。 5.对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵
28、循的是 征税的原则。6协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范” ，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则：一是利润归属原则，二是 。7协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用 方式。8两个协定范本对投资所得征税的总原则是 。9财产收益一般包括转让不动产和动产(如飞机、债券、股票等) 取得的收益。对这类财产收益各国一般征收 税。10建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到 以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。三判断题1国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础
29、之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。( ) 2我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行 10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的 10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。 ( ) 3在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。（ ）4. 代表机构如果仅为其总机构的
30、产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。( ) 5中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。( ) 6中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。( ) 7某中国学
31、生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。 ( ) 8关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。 9中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。( )10由于联合国范本对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。( ) 四选择题（含单选、多选）1据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ ）和（ ）两个国
32、家在 1899 年 6 月签订的。A. 英国 B.法国 C. 德国 D.奥地利2.国际税收协定适用范围包括： A. 人的范围 B.税种范围 C. 空间范围 D.时间范围3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有 A. 无差别待遇条款 B.税收情报交换 C.非独立个人劳务所得 D.政府职员的退休金4联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（ ）A. 增值税 B.所得税 C. 财产税 D.关税5在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有a.重要利益中心所在国 b.永久性住所所在国 c.习惯性住所所在国 d.国籍在判断居民身份时的顺
33、序依次应为（ ）A.a-b-c-d B.a-d-b-c C.b-d-a-c D.b-a-c-d6.在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有 （ ）A.总机构所在缔约国 B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法7经合组织范本和联合国范本在对常设机构经营利润征税问题上分别主张采用的原则是（ ）A.归属原则 归属原则 B.引力原则 归属原则 C.引力原则 引力原则 D.归属原则 引力原则8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人
34、员( 非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ ）A. 在任何 12 个月中连续超过 6 个月 B. 在任何 12 个月中累计超过 6 个月C. 在任何 12 个月中连续超过 9 个月 D. 在任何 12 个月中累计超过 9 个月9下列选项中，属于常设机构的有（ ）A.外国公司在本国设立的办事处 B.外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房C.外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D.捕鱼或潜水设备10下列人员中可以作为常设机构的有（ ）A.独立代理人 B.非独立代理人 C.外国公司雇员 D.外国公司在本
35、国雇用的人员11协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”原则规范以外，还实行其他两条征税原则，可以将概括为（ ）A. 来源国对其在缔约国境内的全部利润征税 B. 来源国只能对归属于常设机构的利润征税C. 来源国对利润按独立企业原则征税 D. 来源国对利润按联属企业原则征税五简答题1国际税收协定有哪些主要内容。2列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。3. 如何理解税收无差别待遇？4简述经和组织范本和联合国范本在常设机构规定方面的主要区别5我国对外谈签税收协定一般坚持哪些原则?练习 1甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在 2004 年度获得利润 400 万
36、美元，乙国的公司所得税的税率为 40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司 C ，获利 300 万美元，该国的税率是 20% 。甲国该年度国内亏损额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 30% 。根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。练习 2 甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在 2002 年度获得利润 400 万美元，乙国的公司所得税的税率为 40%；甲国的该年度国内盈利额为 100 万美元，国内的公司所得税税率为 50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。答案：1、A 公司全部所得 =-100+400+300=600 （万） A 公司抵免前在居住国
37、应纳的总税额 =600 30%=180（万） （1）分国法 ：B 公司已纳税额 =40 040%=160（万） 乙国的抵免限额 =40030%=120（万）160（万） 乙国的实际可抵免额 =120 万 C 公司已纳税额 =30 020%=60（万） 丙国的抵免限额 =30030%=90（万）60（万） 丙国的实际可抵免额 =60 万 抵免后 A 公司 在居住国应纳的税额 =180-120-60=0 （2）综合限额法 ：综合抵免限额 = （ 400+300 ） 30%=210（万） B 公司和 C 公司实际已纳税额 =160+60=220 （万） 实际可抵免额 =210 万 抵免后 A 公司
38、在居住国应纳的税额 =180-210=-30 （万） 该总公司 A 在甲国的应纳税额为 0 。 2 解：（分析）本题属于总分公司之间的直接抵免问题，关键是确认外国税收抵免限额。 计算乙国所得税税款的抵免限额乙国税款抵免限额=境内和乙国所得应纳税总额来源于乙国的所得/境内和乙国所得总额=（100+400）50%400/(100+400)=200（万美元） 计算该公司在乙国已纳税额乙国已纳税额=40040%=160（万美元） 计算 A 公司在甲国应纳税额甲国应纳税额=（100+400）50%-160=90（万美元）3假定英国人史密斯先生在 2000 年、2001 年、2002 年在美国各停留了 1
39、20 天，现需要确定史密斯在 2002 年是否为美国的居民。答：史密斯先生这 3 年在美国停留天数的加权计算结果为 180 天(120 十 1201/3 十 1201/6)，没有达到 183 天的标准，所以史密斯先生在 2000 年不是美国的居民。而如果史密斯先生在这 3 年各停留 122 天，他停留天数的加权计算结果将为 183 天，那么他便成为美国的税收居民以下为罗东辉同学的倾情奉献1. 国际税收: 指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。2. 国际避税：国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的
40、税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。3. 国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.4. 税收管辖权：指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。5. 税收饶让抵免：一般是指发达国家（往往是居住国） 不仅对于已向发展中国家（往往是收入来源国）缴纳的税额给予税收抵免，而且对发展中国家（往往是收入来源国）为了鼓励外国资本进行投资而规定的税收豁免或取消的税额，也给予抵免。这就叫国际税收饶让。6. 转让定价：指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。7. 资本弱化：是指企业
41、通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。8. 居民管辖权：亦称“居住管辖权” ，按照属人原则确立的税收管辖权，它是指一国政府对本国居民来自世界范围的全部所得行使的征税权力。9. 税收筹划：是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。10. 国际税收协定：指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。11. 国际避税地：通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区。12. 税收协定滥用：指非税收协定缔约国的居民通过在税收协定缔约国设立中介公司的做法获取其本不应享有的税收协定中的税收优惠。13. 税收竞争：指不同经济利益的两个以上经营者，为争取收益最大化，以其他利害关系人为对
