1、对上市公司会计信息披露若干问题的研究【文章摘要】 本文首先分析我国上市公司会计信息披露的现状，通过研究发现主要表现为会计信息披露不真实、不充分、不及时和不规范。针对存在的问题和成因进行研究分析，对完善上市公司会计信息披露提出一些建议。 【关键词】 上市公司；会计信息；披露 1 上市公司会计信息披露的概念和要求 1.1 上市公司会计信息披露的概念 上市公司会计信息披露是指上市公司在证券发行、上市和交易等环节依照法律和法规、证券主管机关的管理规则及证券交易所的有关规定，以特定的方式向社会公众、投资者、证券主管机关、自律机构提交申报和证券有关的信息的行为。 1.2 上市公司会计信息披露的质量要求 （
2、1）真实性 会计信息质量要求的首要标准是信息准确真实，能够真实的反应企业的经营业绩和活动事项，不存在虚假成分。 （2）及时性 过时的信息将不会对使用者起到帮助说明会计信息是具有时间性的。通过会计信息传递的信息，信息使用者可以很好的判断企业未来的走势和股票价值，所以，上市公司在披露相关会计信息时需要做到及时、迅速。 （3）准确性 避免关键文字或数字错误的出现，披露的会计信息要准确传达出来；不玩弄文字游戏，表达方式简洁明了，使用者明白理解至关重要。 （4）完整性 单独通过某条信息进行判断或决策会产生很大的偏差或错误，完整的会计信息是由很多有关信息集合组成。准确公开会计信息真实反映上市公司的整体状况
3、，如公司风险、经营及管理和财务的状况等。 （5）合乎法规 合乎法规是指符合法律、法规和规则的规定，公开披露的会计信息在内容和程序上都要合乎法规。做到不提前或滞后发布会计信息，会计信息在公开披露之前必须严格保密。 2 上市公司会计信息披露存在的问题 2.1 信息披露不真实 上市公司会计信息披露的主要问题之一就是内容存在虚假、不真实的情况。例如一些上市公司为了某些特定目的，公布一些不真实的财务数据，获得市场和投资者的青睐，如提高自身市值或者争取配股权资格等；一些上市公司通过伪造财务数据，发布虚假信息，误导广大投资者，进而谋取不正当收益；一些上市公司通过对财务数据做手脚，以期望能够获得投资机构的认可
4、和风投。 2.2 信息披露不充分 信息披露不充分指一些上市公司不能够全面的将财务信息进行披露或者故意遗漏一些事项。具体表现如下：（1）关于公司的重大诉讼事项不能充分披露，例如，可能会影响公司财务状况、经营管理、商誉、未来前景等的一些重大诉讼事项。 （2）关于关联企业和关联交易事项不能充分披露。一些上市公司在对母子公司之间的关联交易往往避而不谈或者不如实完整披露。 2.3 会计信息披露不及时 有的上市公司因业绩不如预期或一些信息披露后会对骨架产生较大影响，往往会迟迟不披露重大相关信息，为内幕交易和市场操纵创造条件和机会。但是会计信息的披露具有时效性，缺乏时效性即过时的会计信息使投资者的利益遭受受
5、损失，其次则降低了会计信息使用的价值，对信息使用者来讲会大打折扣甚至是毫无作用可言。使投资者因为未及时得到该公司的重大信息而错过获利的最佳机会被套牢进而经济受损。 3 上市公司会计信息披露存在问题的原因分析 3.1 巨大的利益诱惑 一部分上市公司为了得到正常经营渠道无法获得的超额利润和吸引更多的投资者，在会计信息的质量上做文章， 伪造虚假会计信息来粉饰自己业绩， 而很多中介机构和管理部门扮演不光彩的角色在虚假的会计信息生成过程中，以此获取自己利益。一部分企业为了赢得公开发行股票募股集资的资格，国有企业为了取得改组成功的目的，在财务报表上大做文章，企业自身作假以此获得通过证券委的审批的资格。 3
6、.2 低廉的违规成本 我国现在已经发布一些惩治造假的法规， 有些规定威慑力不足，惩罚力度过于宽松。明示了虚假披露会计信息等造假行为预期违法成本的上限， 对于一些敢于冒险、胆大妄为的造假者，无法达到减少或制止违规事件发生的作用。只有造假行为可能获得的不义之财大大低于造假的预期成本才能有效减少违规事件的发生。 3.3 上市公司内部结构不合理 一些上市公司设置繁琐的机构，无法形成有效的内部控制，致使公司内部控制薄弱， 从而导致不真实的会计信息被披露。虽然具体情况不同会使得各公司财务治理权配置的细节也有所不同， 总的来讲权力的总体分布是大致相同的。 财务的执行权主要集中于董事会、经理和财务经理，财务的
7、决策权主要集中于股东会、经理， 财务的监督权主要集中于监事会、董事会。 3.4 法律法规不健全 现阶段，我国证券市场上的相关法律法规尚不健全。多项有关会计信息披露的准则是由证监会颁布的，而财务报表等主要报告部分是由财政部制定的。正因为政出多门，权责确定不明，形成部门之间相互协调很困难的局面，导致不能够有效地监督和管理上市公司会计信息披露的违规违法行为。另外证券市场的相关制度、会计制度、会计准则的不健全为虚假会计信息的产生、披露埋下了隐患。 4 完善上市公司会计信息披露的对策 4.1 提高上市公司高级管理人员和会计人员的素质 上市公司是生成与披露虚假会计信息的源头，虚假会计信息的产生与披露要涉及
8、很多相关主体，需要重点治理。须从公司负责人、财务负责人和上市公司高级管理人员抓起对上市公司进行有效治理。首先，要制定严格的管理制度来规范会计信息的披露，规范有关财务行为。其次，要经常性的开展员工职业道德教育、法制教育，落实责任制，从深层次治理与遏制虚假会计信息的产生。 4.2 提高违规成本 从前面的论述可以看出，违规成本过低也是企业虚假披露信息的主因之一，因此，必须不能紧靠当前以行政处罚和刑事处罚的方式，还需要将民事赔偿引入进来，去追究相关责任人的民事责任和刑事责任，增加相关责任人财务舞弊的成本，降低他们财务造假，虚假披露信息的动机。 4.3 建立健全内部控制制度 上市公司应建立和健全内部控制
9、制度，完善公司治理的结构和公司内部会计的控制体系，严格控制各项活动的实施，使财务行为规范，让制度来管人，从制度上减少虚假信息的产生与披露，从制度上保障会计信息的真实性和完整性。 4.4 完善法律法规体系 （1） 会计法 、 民商法 、 刑法等相关法律需要完善相关条款，或者补充相关的司法解释。 （2）需要强化相关法律对会计信息披露的约束力，使会计信息披露纳入到相应的法制行列中来。 4.5 建立政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管 当前，我国上市公司的会计监管的主体是政府部门，政府单位由于匮乏相关专业人才，资金供给不畅等因素，不利于对上市公司进行监督管理。因此，有必要将政府、行业、社会三方纳入到一个整体中来，建立一个多方面的立体监管体系。政府部门可以将一些事项分配给行业组织来完成，例如自律性组织，中介机构等，充分发挥他们在监督管理方面的专业胜任能力。同时，政府部门可以号召广大市场参与者，积极投入到上市公司会计监管的行动中来，依靠社会监督和舆论来监管上市公司行为。 【参考文献】 1熊朝.我国上市公司会计信息质量问题初探J.时代金融，2011（02）. 2韩素芬，论华.我国上市公司会计信息披露问题J.合作经济与科技，2012（01）.
