1、浅析事业单位内部控制存在的问题与对策事业单位内部控制是事业单位为实现控制目标，保证单位正常进行业务活动，防范风险，维护资产的安全性和完整性，及时发现并纠正错误和舞弊而制定和实施的程序和政策。内部控制过程贯穿单位始终，需要全体人员共同参与。事业单位作为我国经济发展的重要一部分，对促进经济繁荣、服务人民群众具有巨大的作用，建立健全事业单位内部控制有重要意义。一是促进事业单位合理、合法地从事各项经济活动。事业单位内部控制制度是在我国相关法律、法规基础上建立的，合理、有效地执行内部控制制度能使事业单位各项经济活动处于国家法规政策的监督下，及时发现错误，确保经济活动的合法性，防范风险。二是有利于提高会计
2、信息的可靠性和精确性。会计信息的质量直接影响单位管理者的决策和经营目标的实现，是单位进行财务会计工作的重要基础。事业单位建立合理的内部控制制度，通过对单位人、财、物的有效监督，促进财务工作有序、顺利进行，提高财务信息的可靠性、准确性，确保事业单位实现其经营目标，最大限度地发挥工作职能。三是有利于提高事业单位各类资产的安全性、完整性。健全的产权制度有利于加强事业单位各类资产的自我管理、自我鉴定。事业单位实行内部控制制度可有效监控单位不同资产的管理、流动情况，极大地提高了资产的安全性和完整性，为事业单位开展经济活动提供了制度保障。 一、行政事业单位内部控制存在的问题 1.内部控制制度不完善 我国内
3、部控制建设始于 20 世纪 90 年代，发展到今天已经形成了一套有中国特色的企业内部控制机制，对提高企业经营效率、实现企业经济目标起到了很大的作用。然而，与企业相比，事业单位的内部控制制度还存在一些问题，有待提高。有些事业单位缺乏内部控制的概念，没有制定内部控制制度，认为岗位分工责任制和单位财务管理制度可以代替内部控制来规范企业活动。有些单位虽然引进了内部控制制度，但很多都是照搬理论或者参考企业的内部控制制度制定本单位的内控制度。事实上，企业和事业单位在性质和业务上是有差距的，内部控制的重点也不一致，生搬硬套无法适应事业单位的经营特点，难以发挥应有的作用。 2.内部控制意识薄弱 良好的内部控制
4、意识是事业单位顺利开展各项活动的重要保证，而在我国事业单位的内部控制工作还不够健全，有待加强，加上行政事业单位经费的来源主要是政府拨款等财政性资金，因此事业单位的重心主要放在经费预算的编制和执行方面，对内部控制制度认识不足。他们认为单位的经济活动内有财务部门负责核算，外部有政府、审计方面的层层把关，根本无需设置内部控制机构，缺少对风险的防范。有些单位虽然引进了内部控制机制，但为了节省人员、资源，抽调其他部门如财务、行政部门人员兼任内部控制岗位，权责不清晰，而且无法起到互相监督、互相约束的作用。有些单位虽然对内控制度很重视，但是没有认真跟进其执行情况，导致内部控制制度流于形式、无法发挥效力。 3
5、.缺乏监督和考核 当前对行政事业单位的监督主要来自内部审计、财政部门及政府审计的监督。有些事业单位还没有建立内部审计机构和制度，也没有配备专业的审计人员；很多事业单位虽然建立了内部控制制度，却忽略了内部控制的执行环节和对内控执行情况的监督及考核。单位只是书面制定了内部控制制度，认为这样就能监控经济活动的整个流程，事实上缺少了一些必要环节：一是缺乏预算控制，导致事业单位无法有效利用资金；二是没有建立相应的监督机构，无法根据内控实施效果，一旦发现错误或效果不佳，不能及时纠正；三是缺乏必要的奖惩及责任追究等激励约束机制，未能引起员工对内部控制的重视，没有认真履行岗位职责，随意性较大，一定程度上加大了
6、事业单位的财务风险。 4.内控人员素质参差不齐 制度是由人来执行的，业务素质过硬，经验丰富的专业队伍是内部控制制度得以顺利执行的关键。而我国事业单位内部控制人员素质参差不齐，有些人员没有财务审计相关知识，或者无法胜任工作；有些内控岗位人员由财会部门人员兼任。出现这种现象有二种原因：一是事业单位领导权限过大，重大的经济事项由领导批示即可，员工只是执行指令，极大地削弱了内部控制的牵制作用；二是事业单位人员任用比较主观，靠关系进来的现象比较严重，人员之间关系复杂，无法真正实现内部控制的独立性。 二、优化事业单位内部控制的对策 1.强化事业单位领导及员工的内控意识 内控意识对事业单位的正常运转有重大意
7、义，直接影响到单位的健康、持续发展，其中单位领导的作用非常重要，他对建立健全内部控制制度及有效执行负有重要责任。事业单位内部控制工作是全过程、全员参与的过程，不能只靠财务部门或行政管理部门来实现，这就要求领导要高度重视内部控制工作，积极参与，做好先锋带头作用。另外，领导也要重视员工的执行、参与情况，在单位加大宣传内部控制的重要性，加强培养员工内部控制的相关知识，通过开展座谈会、讲座等形式，引起员工的重视，激发其主人翁的意识，积极参与到内控实施中，推进各项工作稳步进行。 2.不断完善内部控制制度 为了保证单位内部控制工作顺利执行，使事业单位早日适应内外环境的变化，单位应当结合自身业务特点，在法律
8、法规允许的范围内，制订出一套适合本单位发展的内部控制方案并根据内外环境的变化及时调整工作办法。一是根据单位业务发展计划合理制定预算管理制度，扩大事业单位预算范围，尽量将单位所有部门的财务收支纳入预算范围。规范资金的使用及管理，建立严格的授权审批制度，提高资金使用率。二是规范各部门职能，实行岗位分工制，严格划分行政事业单位各部门的职能，加强对各部门的内部控制宣传和教育，做到权责清晰，使各部门人员认真履行岗位职责。三是严惩违法乱纪行为，当前很多事业单位出现领导和工作人员贪污腐败的现象，领导与员工串通舞弊，危害了单位的利益，内部控制制度必须强调责任追究，确保工作合理、合规。 3.完善行政事业单位的内
9、外部监督 要想更大程度上确保行政事业单位内部控制的执行效果，单靠个人的力量是不够的，有些限制因素如领导和员工的道德素质是我们无法预测的，因此必须在完善内控制度的基础上加强监督、检查，确保事业单位各项工作有序、规范开展，实现内控工作的客观、公正。单位可以充分发挥内部审计的重要作用，定期监督、检查单位财务工作的开展情况，评价相关人员的执行内控制度的效果，及时发现问题并纠正。此外，外部力量的监督也是很重要的，政府审计也是强化内部控制的一个重要方面，政府部门应积极对事业单位内部控制进行指导和组织，加强事业单位内部控制建设。 4.加强事业单位内部控制人员素质培养 事业单位内部控制人员素质的高低，直接影响到单位内部控制执行的效果，这就对事业单位内控人员的素质提出了更高的要求。作为内控人员不仅要有相关的财务、审计知识，还得具备现代管理能力。另外，最重要的一点是要有职业道德素质和强烈的法律意识。首先，事业单位要完善人才选拔机制，确保入选人员能胜任岗位需求。其次，要不断完善岗位责任机制，制定严格的奖惩制度，真正落实内部控制制度。三是要定期培训财务人员，使其及时把握经济环境变化，不断更新知识体系，提高业务能力。 （作者单位：山东省济南市天桥人民医院）
