1、我国出口退税政策对纺织产业的经济效应分析【摘要】 根据世贸组织的规定，组织内各成员均能够根据自身的发展需求和国家的实际财政能力制定适应本国国情的出口退税水平，实施出口退税政策。本文结合实际，从我国出口退税的定义出发，通过回顾出口退税政策从正式实行至今的演变过程和相关理论依据，对其进行了导向分析并总结出中国出口退税对纺织产业的短期效应和长期效应等方面的影响。 【关键词】 出口退税 纺织产业 短期效应 长期效应 在我国，出口退税是指在国际贸易业务中，对已出口报关的货物按税法规定退还其在国内各生产和流转环节缴纳的增值税和消费税。其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，增强国内产品的国际竞争力。这
2、是国际贸易中各国普遍采用的税收策略，也符合世贸组织文件中明文包含的鼓励所有国家出口产品公平竞争的条例。我国自 1985 年开始实施出口退税政策，距今已有近 30 年了。该政策在促进我国对外贸易体系的改善，促使出口量的增长及增强我国出口产品在国际市场竞争力方面发挥着不可小觑的作用。 一、我国出口退税政策经历的多次较大的调整及政策中针对纺织业的调整 一直以来我国对纺织产品的出口都非常重视，利用各种手段来促进纺织产品的出口，调整出口退税率是其中最常用的手段。1985 年 3 月，国务院发布了一项通知，规定从 1985 年 4 月 1 日开始实行出口退税政策。这标志着我国出口退税政策的开始。为了促进出
3、口，1994 年 1 月，我国进行了以新的增值税、消费税系统为基础的税制改革，实行全额退还。这无疑增加了中央的财政压力。故，在 1996 年，国家分别将出口退税率从 11%、13%、17%降至 3%、6%、9%。1997 年 7 月 2 日，亚洲金融风暴席卷泰国，泰铢贬值。不久，这场风暴扫过了马来西亚、新加坡、日本和韩国等地，打破了亚洲经济急速发展的景象，使得亚洲一些经济大国的经济开始萧条，亚洲金融危机爆发。许多国家货币纷纷贬值，而中国汇率保持稳定。从出口企业一方讲，这是不利的。为了摆脱这次危机的消极影响，减少它对于国内经济的威胁，国家及时上调了出口退税率。随后的 1998 年到 2001 年
4、间，国家又逐步提升出口退税率，综合退税率从 6%升到 17%。后来，由于局部经济过热，加上出口退税往往不能及时退还，使得欠税严重。 出于减缓中央的财政压力的目的，自 2004 年 1 月起，中央下调出口退税率。其中，纺织品的退税率从 17%降到了 13%。紧接着，出口退税率改为 5%、8%、11%、13%和 17%五档。2005 年，为了改善地方负担的不均衡，调动出口企业的积极性，优化出口产品的结构和促进出口的快速增长，国家分批分期降低和免除了“两高一资”产品的退税。此次调整降低了纺织品的出口退税率。为了减少贸易顺差，为“两高一资”产业的过热降温，2006 年时我国了调整出口退税率。不同的是，
5、这次调整有升有降。其中，纺织品的出口退税率从 13%降低为 11%。2007 年，我国外汇大幅增加，差额过大。为缩减贸易顺差，优化产业结构，国家取消了 553项“两高一资”产品的出口退税，降低了 2268 项容易引起贸易摩擦产品的出口退税率，并将 10 项商品由出口退税改为出口免税。2008 年，由美国次贷危机引起的金融风暴席卷全球，外部需求的减少导致我国的纺织产品大量冗余，出口量急剧减少。鉴于此，国家于 08 到 09 年间逐步提高了出口退税率。关于历年纺织产品出口退税率调整的整体情况见图 1。 二、纺织品出口退税率变化的四个阶段 大幅调低阶段（19941997 年） 。我国纺织产品的出口退
6、税率在1995 年和 1996 年经历了第一次调整，从 1994 年的 13%降到了 1996 年的6%，并保持该水平至 1997 年，这个阶段提高了 40%。 快速提高阶段（19982003 年） 。1997 年的亚洲金融危机给我国纺织产品的出口带来了很大的困难。1998 年 1 月，纺织产品的出口退税率升至 11%，增幅高达 83%。1999 年 1 月，其出口退税率又从 11%上调至了13%。同年 7 月，纺织产品的出口退税率又被上调至了 15%。 稳步下降阶段（20042007 年） 。这一阶段纺织产品的出口退税率稳步进行下调。这虽然对纺织产品的出口产生了一定的负面效应，但是却抑制了国
7、际贸易中纺织产品出口，减小了贸易顺差。2004 年 1 月，纺织产品的出口退税率从 15%、17%降至 13%。2006 年 9 月 15 日，政府将其出口退税率从 13%降至 11%。2007 年 7 月，国家又一次下调出口退税率至11%。 迅速上调阶段（2008 年至今） 。随着 2008 年世界性的金融危机的蔓延，我国迅速地上调了纺织业的出口退税率，以最直接的方式增加企业利润。2008 年 1 月起，我国的出口退税率已经调了四次，以至于其大小由 11%迅速上调至 16%。 三、我国出口退税政策调整对纺织业的经济效应分析 在商品出口价格固定的情况下，对商品的国内消费征税使得国内产品价格同额
8、提高，所有的税负都落在了国内消费者的身上。在此过程中，商品销售从国内转向国外，表现为征收增值税将会促使课税商品的出口。基于这一原理，许多国家实施了出口商品的间接税税率为零的政策，即出口退税政策以鼓励产品的出口。中国是世界上出口依存度最高的大国，在全球经济下滑之际，中国的出口面临着严重的状况。本次的上调出口退税率，保持了出口的适当增长，有其必要性，会产生各异的短期和长期效应。 1、短期效应 （1）增强了出口企业的信心。出口退税率的上移将有助于企业增强自信，克服困难，预防由于出口量的大幅下滑而影响我国的实体经济。尤其对那些濒临倒闭的小中型纺织企业而言，此效应更是必要和显著。纺织业是劳动密集型产业，
9、虽然纺织企业的生产可以吸纳成千上万的劳动力，但是这些出口企业的生产规往往偏小，抗风险能力微弱。如果大面积倒闭，对地方经济和社会稳定都会造成重大的冲击。 （2）降低产品出口成本，扩大出口幅度。有关数据显示，最近年间的整个纺织业中，低附加值产品的出口利润只能保持在 3% -5%。根据出口退税政策，不退税部分会直接包含在生产成本中。因为如果按照静态预测，对于出口销售企业来说，出口退税率调整几个百分点，理论上出口企业的毛利率就会改变多少个百分点，从而减少利润空间，降低产品竞争力。因此，出口退税率的改变将直接影响出口企业的成本，进而影响出口幅度。 （3）通过外贸乘数效应促进本国 GDP 的增长。对外贸易
10、乘数是指一国在既定的边际消费倾向作用下，由于对外贸易收入而增加的该部门消费会通过国民经济的产业链增加相关部门的收入和消费，最终对国民经济增长和国民收入产生倍加效果。从理论上来说，由于出口退税率的提高，外贸出口企业成本降低，会增加海外对出口商品的需求量。即出口增量 X 增加。当进口增量 M 一定时，海外净需求，也即净出口（X-M）必然增加。净出口贸易总量增加，带动 GDP 以“贸易乘数”倍增加，即 Y=I+（X-M）/（1-C） 。其中 Y 为国民收入增加量，I 为投资增加量， （X-M）为净出口增加额，C 为边际消费倾向。从总量上看，出口退税可以扩大海外需求量，提高净出口，并通过乘数效应，带动
11、 GDP 增长，从而促进出口贸易的发展。 （4）提高出口退税率，可能导致企业盲目投资。我国纺织产业目前产品附加值普遍较低，对出口退税相当依赖，有些企业甚至想退税作为主要的利润来源，一味扩大生产规模，冗余生产，盲目投资。11 年 7 月浙江省温州市工商部门经过调查发布了一份中小企业“生命周期”报告，报告显示：近半数中小企业“存活”时间不到 4 年，企业平均“寿命”只有两年左右，其中就包括纺织业。近年来，由于纺织业设厂政策比较宽松，市场潜力和发展空间较大，贸易投资机会多，有不少企业跟风投资。同时，出口退税率不断提高，促使大多以此为主要利润来源的企业为获得更多的出口退税额，增加利润，一味的扩大生产，
12、而不顾市场的状况，投资盲目跟风，别人一赚钱自己不经可行性分析就跟着上。虽说船小好调头，可若出行前不看好方向，船小亦经不起风浪。盲目投资不仅使企业迷失正确的投资方向，浪费资源，过剩生产，降低了投资回报率（ROI） ，也不可避免地减少社会福利。 2、长期效应 （1）促使纺织产业结构升级，优化对外贸易结构。物竞天择，适者生存。长期的竞争会使纺织产品不断优化。上调纺织产品等劳动密集型产品的出口退税率，长期看来会增强企业抗风险能力。提高附加值产品的出口退税率同时具有良好的示范效应，表达了国家诱引企业提高产品的技术含量和附加价值的明确态度。如此一来，将会促进产业结构的不断升级，减少不必要的消耗和污染。但是
13、，影响的大小取决于每个市场的预期和调整的幅度。从微观角度看，出口退税率的各地差别使得对当地出口企业的激励程度不同；从宏观角度看，各地差异化的出口退税率也会造成各地在全国范围内不同的出口份额。 （2）加剧贸易摩擦，恶化国际市场竞争。由于价格过低，中国的纺织品和服装出口增长的动力在减少，对一些贸易国家一直保持着不断增长的贸易盈余。近年来，不断增长的纺织产品的大量出口使我国纺织业的贸易经历着贸易摩擦。出口退税率的上调将会很敏感的引起外国竞争者的注意。出口退税率的提高，即使在短期内会降低企业成本，在长期看来都会使我国纺织品大量销售在国际市场。这样下去，必然使得贸易国以保护本国产业为由实施贸易保护措施，
14、届时对双方均不利。 （3）加重政府的财政负担。税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要手段，是政府获得资金满足其公共管理职能的最佳形式和主要形式，在政府收入体系中居于主导地位。退税则减少了国家的财政收入，出口退税率越高，减少的越多，长此以往，必定会增加政府财政负担。一如，2008 年的金融危机后，我国实行积极的财政政策和稳健的货币政策，在增加对基础设施投资的同时，又实行减税，2009 年上半年，财政支出环比增加 27.8%，收入环比下降 6.9%。 【参考文献】 1 谷永芬：出口退税政策对我国纺织行业结构调整的实证分析J.经济问题，2008（8）. 2 王晓蕾：出口退税政策调整对出口规模与出口结构的影响J.中国经贸，2008（7）. 3 孙道银：纺织服装出口退税政策调整意味着什么J.经贸观察，2008（9）. 4 常亚平：中国纺织产业分析和发展战略M.中国纺织出版社，2005. 5 黄衍电：出口退税管理面临的新问题与对策J.涉外税务，2005（4）. 6 宋长军：出口退税机制运行效应及对策J.税务研究，2005（7）. 7 林发彬：出口退税政策的影响效应及建议J.亚太经济，2006（5）.
