1、关于工程造价审计风险与防范对策摘要：工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。与其它审计项目相比,工程造价审计具有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、专业判断更多等业务特点,因而审计风险也更大。 关键词：工程造价审计；风险与防范；对策 中图分类号：TU723 文献标识码： A 引言 工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性。它贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营得分全过程。与其它审计项目相比，工程造价审计具有外部敏感性更强、涉猎专业结构范围更广、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧
2、、专业判断更多等业务特点，因而审计风险也更大。如何正确地对待工程审计风险，找到防范风险和化解风险的对策，是一个重大的问题。任何事情的发生都存在着一定的因素，审计风险的存在也是一样，它包括很多方面的因素，既有审计单位的因素，也有社会因素、经济因素，还有审计自身主体的因素和审计方法等因素的影响。 1.工程造价审计风险形成的主观因素 1.1 审计人员的专业胜任能力和执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理
3、论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险也就在所难免了。1.2 审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注。在实施审计的整个过程中，如果审计人员不能保持高度的责任心和职业关注以在很大程度上就会产生审计风险。审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照独立审计准则执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。 2.工程造价审计风险的现实表现 2.1 造价审计资料的风险。工程造价有关资料是否真实、完整、合法, 是否有重复、遗缺现象是审计结果是否真实、可靠的重要
4、基础, 如果这些资料提供的信息不准确, 势必使计算结果失真, 审计方则应承担由此产生的相关责任。 2.2 政策水平及技术水平的风险。工程造价审计中, 若审计人员对政策理解不透, 对技术业务不熟, 该算的不算,不该算的又重复计算, 则导致审计工作处处被动, 被对方牵着鼻子走。 2.3 建设与施工双方利益冲突的风险。出于维护各自利益的原因, 建设单位要求较低的建设成本, 施工单位则要求较高的施工利润, 对情况介绍带有片面性, 对合同及有关签证理解不一, 导致审计方对问题作出错误判断, 错误计算, 若有一方不服, 审计方必然要承担由此产生的责任。 2.4 建设与施工双方利益一致的风险。利益一致, 有
5、两个方面, 一是建设方通过施工单位搞假项目, 假结算, 套取国家建设资金, 搞“小钱柜”, 施工方则收取所谓“管理费” ; 二是双方有关人员相互串通, 徇私舞弊, 采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段, 利用审计方的信誉与权威, 为其作保护伞, 使其非法行为合法化。一旦事情败露, 审计方则受牵连, 成了挡箭牌, 替罪羊。 2.5 内部协调的风险。内部协调包括审计口径是否一致, 审计程序是否统一, 审计方法是否适当, 审计制度是否健全等几个方面。如果 A 工程采用一个标准, B 工程又采用一个标准, 必然导致建设双方非议; 若经办人员一时工作疏忽, 或受上级干扰、收受贿赂等原因, 导致某一工程
6、计价错误, 其结果都会影响整个单位的声誉。 2.6 外部协调的风险。外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门, 各自都有自己的权力范围, 互不卖账, 而有些建设单位瞧准这一点, 多头委托造价审计, 甚至以造价最低为认可条件, 而承接审计任务的一方由于得到的资料不一, 业务水平不一等原因, 往往造成审计结果不一,在竞争激烈的市场经济条件下, 相互排挤, 导致整个造价审计行业形象和威信受损。 3.工程造价审计风险的防范对策 3.1 建立健全工程造价审计的法律法规。目前, 工程造价审计的相关法律制度已滞后于审计
7、工作的现状。近几年来, 涉及固定资产投资工程造价审计的行政诉讼案件中, 审计机关败诉的例子屡见不鲜, 因此, 建立健全较为明确的工程造价审计法律制度, 特别是明确工程造价审计结论在合同法中的法律地位, 在现阶段显得尤其重要。在国家出台相关的法律制度之前, 各地可通过地方法规的形式在这方面做出明确规定, 以解当务之急。 3.2 将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的, 特别是工程造价审计相对于其它审计项目来说, 审计风险更大。开展工程造价审计, 要注重内控制度的测试和风险评估, 要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进
8、行工程造价审计时, 头脑中应始终绷紧审计风险这根弦, 时刻不忘防范和控制审计风险, 化解审计风险。 3.3 打造复合型专业结构审计队伍。一是改善审计队伍的专业结构。除配备必要的财会审计专业人员外, 要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员, 充实工程造价审计队伍；二是建立职业资格准入制度。对进入投资审计部门的人员严格把关, 以确保工程造价审计人员具备专业胜任能力；三是改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度, 树立终身学习的思想, 针对工程造价审计工作需要, 系统地、有计划地组织高层次业务培训, 不断更新专业知识, 以适应新形势发展要求。 3.4 有效的审计手段 工程造价控制贯穿于项目全
9、过程，但必须重点突出。一是以设计段为重点建立全过程造价控制。二是技术和经济相结合是控制工程造价最有效的手段。三是实行主动控制，能动地影响投资决策、设计、施工。四是充分利用现代科学技术，运用网上审计和计算机辅助审计，通过提高审计方法的高技术含量达到提高审计效率，确保审计项目质量，防范和降低审计风险的目的。 3.5 加强管理控制与协调。第一, 安排工程造价审计计划要量力而行, 尽量保证工程造价审计任务与工程造价审计力量基本匹配；第二, 审计组人员搭配要注意专业结构组合, 主审必须由熟悉工程造价的人员担任；第三, 审计过程中, 审计人员应讲究“沟通与协调”这一审计技巧, 积极争取被审计单位现场施工管
10、理人员的配合与支持, 就有关问题在第一时间与他们达成一致, 以便有效防范和控制审计风险。 3.6 谨慎利用社会审计人力与技术资源。第一，谨慎选择聘请的专业技术人员或委托的社会中介机构, 进行委托前, 应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况、诚信度进行调查了解；第二，明确责任, 对委托社会中介组织审计的项目, 通过审计业务约定书明确双方权利、责任和义务；第三, 对委托社会中介机构审计的工程造价项目, 实行专人全程跟班审计；第四, 建立委托社会中介组织审计管理制度, 从源头上降低委托审计的风险。 4.结束语 综述所述，工程造价审计是实施工程造价控制的一种重要途径，它是一个复杂、综合的过程
11、，它构成了我国审计监督体系的主要组成部分。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。审计工作人员要切实履行审计监督职能，坚持公正、公平、公开的原则，及时了解有关的新法规、新工艺，努力学习先进施工管理办法，掌握相关的政策与业务知识，经常深入现场，获取原始工程资料，不断丰富自己的审计经验，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。 参考文献： 1张文武.浅谈工程造价审计风险J.财会研究，2008，(03):70-71. 2曾爱民.浅谈高等学校基建工程造价审计风险及规避对策J.建筑经济，2011，(04):20-21. 3张玲，柯贤辉，周庆丰.工程造价审计风险与对策J.山西建筑，2008，34(16):237-238.
