1、现有纳税制度下人们的社会公平感失衡的分析及改革建议【摘要】本文通过对成都市居民随机发放问卷调查表的统计并分析后发现：在追求自身利益最大化的当今社会，公民的社会公平感必然会影响他们的纳税积极性。本文针对现有税收制度中存在的问题做出分析与评价，并提出建议：优化税制结构以及税收收入结构，减少在间接税领域的重复征税；逐步完善相关规定和征收管理措施，严格征收个人所得税；逐步开展遗产税，房产税等财产税的征收，缩小贫富差距；实施地方税制改革，将个人所得税的起征点与地方经济发展水平挂钩。 【关键词】问卷调查 社会公平感 公民纳税行为 纳税制度改革 一、问卷调查 （一）问卷调查目的。 通过统计公民的基本信息以及
2、对纳税行为和税收制度的看法和意见，并结合相关资料来分析在现有纳税制度下公民的社会公平感失衡这一现象，并对现行纳税制度中所存在的问题提出一些改革建议。 （二）资料来源。 本研究依据的实证资料来源于 2013 年 4 月5 月对四川省成都市武侯区、青羊区、金牛区、锦江区、高新区 5 个区的公民的调查资料。样本结构：抽样采取多阶段随机抽样法，每个区随机抽取两条街道，每条街道随机抽取 20 位公民填写调查问卷。本次调查共发出 200 份问卷，回收有效问卷 198 份，有效回收率 99.5%。 （三）资料处理。 （1）性别：男，121 人，占 61.1%；女，77 人，占 38.9%。 （2）年龄：16
3、25 岁，68 人，占 34.9%；26-35 岁，81 人，占40.7%；3645 岁，25 人，占 13.1%；46-55 岁 17 人，占 7.0%；5665岁，4 人，占 2.0%；66 岁以上，3 人，占 2.3%。 该次调查使用统计计算对数据进行汇总分析。 结果分析和讨论 1.现行税收制度中存在的问题及其分析 目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等 18 个税种。十一届全国人大常委会第二十一次会议 30 日下午表决通过了全国人大常
4、委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税起征点将从现行的 2000 元提高到 3500 元。 笔者根据现行的税收制度及近来推行的税收改革政策，和对成都市居民采取的随机问卷调查提出了目前税收环节存在的问题及其对社会公平感的影响。具体分析如下： 我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状。数据显示，2011 年，我国全部税收收入中来自流转税的收入占比为 70%以上，而来自所得税和其他税种的收入合计占比不足 30%。来自各类企业缴纳的税收收入占比更是高达 92.06%，而来自居民缴纳的税收收入占比只有 7.94%。同时本次随机问卷调查显示本市居民普遍认为增值税，营业税，消费
5、税是应改革的税种。在间接税中，其中增值税约占 50%。日常消费中，我国居民购买各种物品，均需要缴纳各种增值税，城建税，但是居民普遍不清楚自己为此缴纳的税。由于公民不明确自己为购买商品所支付的间接税，因此对除个人所得税外的已尽的纳税义务不明确，导致自己不清楚与纳税义务相对应的税收权利，从而难以衡量自身权利与义务的平衡关系，进而影响市民的权利公平感。同时过高的间接税率让居民生活成本大大增加，不利于我国居民分享经济发展所带来的成果。目前，我国个人所得税收入中，65%税收来源于工薪阶层，而真正高收入群体的纳税并不是很多，例如我国 2001 年 7 万亿元的存款总量中，高收入者占到 80%的比例，而其纳
6、税总量只占 10%，工薪阶层为个人所得税的主体，所贡献的税收最大，但是在社会权利方面与高收入者比较却处于劣势的地位， “劫贫济富”的税收模式让市民普遍产生机会不公平感。我国的纳税宣传中过于强调纳税义务的强制性，无偿性，固定性，而对民众的权利并无过多提及，造成了权利义务不平衡的教育影响，不利于我国民众的纳税文明建设，形成对税款有效利用的监督。根据资料显示，49.4%纳税人不知道税收到底用到哪儿去了，这成为影响纳税积极性的最为主要的原因。民众依法纳税就是要换取政府提供的公共产品，而政府没有明确公示公共产品的用途与价码，使居民感到自己的权利价值受到忽视；同时滋生官员的腐败，更使人民对社会公平现状产生
7、不满情绪，对税收的使用产生过程不公平感。 本次问卷调查显示：居民普遍认为此次个人所得税起征点调整到3500 元对提高居民的社会公平感效果不明显，相反却减少了高收入者的纳税成本，并且认为个税税率过高。比如张先生以前每月的工资是 2500元，缴纳的个税应该是每月 25 元，修改后的个税法实施后，这部分税额不再需要缴纳，全年少缴 300 元。又比如刘女士目前每月的工资是 3300元，每月少缴个税 105 元，全年少缴 1260 元。又以月工资 6000 元为例，以前每月需要缴纳个税 475 元，修改后的个税法实施后，每月需要缴纳的个税是 145 元，每月少缴 330 元，全年少缴 3960 元。 2
8、.对现行纳税制度中所存在的问题提出建议 面对上述问题，我们提出下面几条建议： （1）优化税制结构以及税收收入结构，减少在间接税领域的重复征税，避免企业将高税负的代价转嫁到消费者身上。降低企业税负，达到减少商品中的税费成本，从而降低商品的价格；提高小微企业增值税、营业税起征点，开展营业税转增值税试点、取消重复征税等一系列减税措施；提高居民对税款是否得到有效利用的监督意识与社会事务参与意识。 （2）严格征收个人所得税，逐步健全相关规定和强化征收管理。由于我国整体信用体制不健全，纳税人信息系统不完善，税收征管理难以有效发挥作用，直接造成对于高收入人群纳税的监督不到位，出现大量偷税、漏税现象。问题既出在税制，也出在我国监管制度的不健全，后者整体不健全，税收作为其子系统便没有运行中的制度支持和信息支持。积极借鉴发达国家的财产申报经验，从基层金融系统开始做好监督、申报工作。 （3）加大财产税的征收比例，通过征收遗产税，房屋增值税等，达到缩小贫富差距的目的，实现所得税对社会公平的宏观调控功能。 参考文献： 1吕晓俊.社会公平感形成的心理机制研究述评.A：2010，3. 2陈成文，张晶玉.社会公平感对公民纳税行为影响的实证研究D.2010，3. 3王宇苗.税法M.经济科学出版社，2010，7.
