1、如何有效控制审计风险的研究摘要本文从主观和客观的角度分析了出现审计风险的原因，在此基础上对怎样有效防范和控制审计风险做出了相应探讨。 关键词审计风险；会计；财务 中图分类号F253文献标识码A文章编号1005-6432（2013）46-0074-02 1 审计风险的含义 从目前来看，对于审计风险的具体含义，不管是国内还是国外都没有形成一致的意见，但是对于审计风险的基本表述都是较为一致的。审计风险指的就是在会计报表中可能存在的重大错误以及注册会计师在审计之后发表的不适当的意见的可能性。审计风险，其主要取决于重大错报风险以及检查风险，而前者又可以细分成固有风险以及控制风险。 2 形成审计风险的原因
2、探讨分析 21 形成审计风险的客观原因分析 （1）目前法律环境不健全 我国跟审计有关的法律法规还都是不太健全的，很多政策以及制度之间都存在着要求上的差异甚至是互相矛盾的，这就给审计带来了难度以及相应的风险。目前随着我国改革开放的逐步进行，出现了各种新问题，但是相应的法律法规制度等还都没有得以出台。所以在解决这些问题的过程中很多时候都是没有相应的政策以及法规来作为依据的。这就导致出现了更多法规性的审计风险。 （2）审计对象的复杂化 随着社会经济的发展，目前企业的经营范围也是越来越广，相应的就扩大了审计的范围以及增加了更多的审计责任。企业的经济业务是越来越复杂的，这就会导致审计人员在工作中要面对很
3、多之前没有面对过的任务，难以胜任工作任务而增加审计风险。 （3）人们更加依赖审计意见 目前随着各项审计事业的发展，我们看到了审计在维护经济建设健康稳定发展中起到越来越重要的作用，审计已经成为了我国社会主义市场经济体制中一个重要的组成部分，在维护市场健康稳定运行中发挥了不可替代的作用。人们对审计开始有越来越高的期望，很多人都希望可以通过审计来检查在会计报表中出现的所有错误，但是很显然这是不可能的。社会以及审计主体对审计工作的作用和功能认识的不清晰就导致：一旦会计报表的使用者出现了失误，就会对企业造成严重的损失。这就增加了审计风险。 22 形成审计风险的主观原因分析 （1）审计从业人员的专业能力
4、在影响审计风险的主观因素中审计人员的专业能力是最为主要的一点，如果审计人员有较高的专业能力，那么审计工作的风险就会较低。一个优秀的审计人员不仅应该具备会计、财务、金融和法律等方面的专业知识，还应该对外语以及信息技术等有相应的掌握。审计工作需要的是一种从始至终的专业能力，这就需要审计人员的专业能力以及丰富的实践经验。 如果审计人员在判断能力以及工作上出现失误，那就会形成审计风险。 （2）审计人员的责任感 执行审计工作的主体是审计人员，他们的责任心就会直接影响到审计风险。现在许多会计事务为了能够争取更多的客户，会通过降低其服务的质量来压缩审计成本，这种缺乏责任心的审计人员就会形成更大的审计风险。尽
5、管近几年来随着计算机技术在审计工作中的运用已经压缩了很多成本，但是仍然需要人工来完成判断抽样以及对账工作。如果审计人员的责任心不够的话，那么在判断抽样中很容易出现错误，导致抽样样本无法代表其总体的特征而出现审计风险。 （3）现有审计方法存在缺陷 现在的审计工作一个显著的特征就是采用了抽样审计的方式通过样本审计来推断总体的情况，但是样本审计与总体审计之间肯定存在着一定的误差，如果没有能选择合适的样本就会导致最后的审计结果无法真正地代表总体的情况，就会出现审计风险。 3 防范和控制审计风险的有效措施探讨 31 从客观方面来探讨防范审计风险的措施 （1）健全审计环境 随着我国经济的发展以及经济体制改
6、革的逐步深入，开始涌现出许多的新问题和新情况，如果没有建立起审计制度可以依赖的法律制度和环境，那么审计从业人员在开展工作的时候就会面临一个无法可依的状态，是很难开展其工作的。在具体的审计工作中我们应该要注意区分会计责任以及审计责任，这一点是非常重要的。 （2）充分了解被审计单位 为了能够尽量的避免审计风险，在对被审计单位进行审计工作之前我们应该充分地对被审计单位进行一定的了解，主要有以下几个部分：第一是行业的状况以及外部法律和监管环境等因素；第二是被审计单位自身的性质；第三是被审计单位对于政策的使用状况；第四就是被审计单位的战略目标以及经营上的风险； 第五就是被审计单位内部的控制。 （3）建立
7、起有效的审计协查机制 从目前来看，我国主要的审计机制有三种类型：第一是政府审计，第二是社会审计，第三是内部审计方式。这三种审计方式可以形成一个完整的协查机制，也就是说在具体审计中可以彼此利用以及转化各自的审计结果。这种协查机制主要体现在两个方面：第一是经过了审核得到认可的审计结果可以在安排项目时免予审计，第二就是可以利用审计资料来深入的进行审计。建立起这种审查协查机制的优势就是可以通过发挥各自的功能来提高审计工作的效率，并且通过协查来有效降低审计风险。 32 对于审计风险主观原因的防范措施探讨 （1）要提高审计从业人员的综合素质 首先，招聘从业人员的时候要严格控制质量，对于知识和技术不过关的人
8、不能聘用；其次，对现有的审计从业人员应该进行后续的培训来加强他们专业知识的学习，提高其专业能力，让其可以更加适应目前变化迅速的经济环境； 最后，加强道德素质教育来强化其责任意识和法律意识，要始终做到独立并且客观地对待审计工作。 （2）建立审计责任制度，选择合适的方法 首先，审计工作者应该根据自己接受到的审计任务来选择一个与被审计对象最为合适的审计方法，对于一些风险性较高的审计事项比如繁杂的经营业务或者企业内部管理中较为薄弱的、流动性较强的地方，要能够用足够的耐心和专业态度去面对，要适度的扩大审计面和增加样本数量来对付这些容易出现审计风险的项目。同时，建立起审计机构内部全面的质量管理制度也是必需
9、的，基本的内容就是要明确内部每个层次、每个岗位的职责权限等。 4 结论 审计风险是具有客观性的，也就是说可以防范以及控制但却是无法从根本上避免的，目前随着我国客观经济环境的变化，审计风险也在变化中，并且审计风险的防范难度也在逐渐增大。但只要我们掌握了科学的方法就能够有效地防止出现审计风险，从而提高审计质量。 参考文献： 1金正平，王海东我国电信企业内部审计如何协助管理层实施 企业内部控制基本规范A.中国内部审计协会 2009 年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编C，2009. 2段芳芳浅议风险导向原则在电信业务绩效审计中的应用A.全国内部审计理论研讨优秀论文集三等奖论文汇编C，2011. 3袁金凤企业财务危机管理的研究J.中国市场，2010（40）. 4陆米安浅谈企业财务风险管理的体系构建J.中国市场，2012（32）.
