1、1现代企业内部审计对策思考摘 要：内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强企业内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。为此，我们必须提高思想认识，加强企业内部审计建设，提高审计人员素质。 关键词：企业；内部审计；基本对策 内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，如何适应现代企业制度已成为刻不容缓，急需解决的新课题。为此，我们必须对企业内部审计加以改进和完善。 一、提高对企业内部审计的思想认识 （一）转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识 首要问题，就是要明确在现代企业制度下企业内部审计所发挥的重要作用。
2、企业内部审计的作用，也就是审计完成任务的好坏及审计职能发挥的大小。在现代企业制度下，企业内部审计的作用受审计的任务、地位和职能提高影响，体现为建设作用、参谋作用和控制作用。 1.建设作用。发挥内部审计在企业管理中的建设性作用。一是在维护投资者和经营者权益，确保资产保值增值方面发挥建设性作用；二是在促进企业自负盈亏提高竞争能力方面发挥建设性作用；三是促进企业按照市场需求组织生产经营、提高劳动生产率和经济效益方面发挥建设性作用。 22.参谋作用。发挥内部审计在企业管理中的参谋作用。一是重视审计结果，科学进行企业经营决策；二是采纳审计建议，规范经营行为；三是注重提高审计整体效能，为经济建设“保驾护航
3、” 。 3.控制作用。企业在建立现代企业制度、健全约束机制的过程中，在复杂多变的经济交往中，通过内部审计对管理部门的再控制，以及对企业活动的监督，一方面为经营者实现预算约束，强化经济监督，完善内部管理，使企业不断健全约束机制，依法经营，科学管理，健康发展；另一方面，为投资者和经营者确保其资产的保值增值，发挥好控制作用。（二）更新观念，转变审计职能 在现代企业制度下，企业内部审计应主动更新观念，调整和改变内部审计的作用，积极由以监督为主向以促进管理为主转变。从而帮助企业完善内部控制制度，当好领导的参谋和助手，以保证企业经营决策的正确性。 二、加强企业内部审计组织机构与法规制度建设 （一）合理设置
4、企业内部审计的组织机构 由于我国企业内部审计制度建立较?，在借鉴国外经验方面也不尽一致，现阶段存在的主要内部审计机构设置模式有： 1.内审机构隶属于财会部门； 2.内审机构隶属于总经理； 3.内审机构设在监事会； 4.内审机构设在董事会； 35.在董事会下设审计委员会，在行政系统-经营管理系统设置审计机构。 以上五种模式各有利弊。第一种模式，内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲，都较差。在这种体制下，由于种种局限，内审机构只是开展日常性的审计工作，不能直接为经营决策提供服务，不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式，内审机构的设置层次、地位和独立性稍差，虽然内部审计能接近经营管理层，能直
5、接为经营决策者服务，有利于实现内部审计提高经营管理水平，提高经济效益的目的，保持审计的独立性和较高的地位。然而，总经理领导的组织模式难于对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价，审计范围相对窄小，审计工作受到了一定限制。第三种模式，从独立性和设置层次上看虽然很高，但内部审计机构设在监事会下，实际工作中往往会将二者混为一谈或顾此失彼，从而削弱彼此应有的作用。第四种模式，内审能保持较高的独立性、权威性和地位，但不足之处是董事会是集体讨论制，凡事都通过董事会集体讨论通过决定，势必影响审计工作的正常进行。第五种模式，设置层次最高，独立性强，内审机构开展审计业务，要向审计委员会负责并报告工作；审
6、计工作作为行政工作内容，向总经理负责并报告工作。审计委员会成员一般由董事长、非执行董事和非公司董事（外聘）等组成。这种模式最为科学、有效，是现代企业制度下内审组织机构的最佳模式。 （二）内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合 企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门，向本单位负责，4是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于经营管理的全过程。首先，要对企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有
7、关保证措施的可行性和执行情况与结果。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。 （三）扩大内部审计工作范围，充分发挥内部审计职能 我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。企业应根据新形势（下转第 58 页） （上接第 54 页）的要求和企业自身经营的需要，以法律、法规为依据，不断开拓审计新领域，扩大审计范围，不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方
8、面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，促进企业加强对资产的管理，更合理的利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的5生产经营活动都能在内部控制的严密制约下进行。 （四）要建立和完善内部审计法规，规范内部审计工作 众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律、法规的健全不仅使内审人员的
9、行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆脱无关责任，更好的工作。因此，目前应加快立法建设，尽快制定内部审计准则和工作规范，做到有法可依，有章可循，在加大政府对内部审计宏观管理的同时，还应加强其行业组织的自律管理，完善各行业的单位内部的制度。法制建设的发展，对保证内部审计质量和不断巩固、提高内部审计的地位是十分有利的。 三、提高企业内部审计人员素质，合理配备内部审计人员 （一）完善企业内部审计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质 随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，这就要求审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还
10、应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。 （二）合理配备内部审计人员 企业内部审计人员是执行内部审计工作的主体，合理配备内部审计人员，是内部审计发挥作用的关键。这里的合理应包括以下两个方面：6（1）确定合适的内部审计人员数量。企业的规模不同，工作任务不同，所需内部审计人员数量不同。目前，我国企业内部审计人员的具体比例尚无定数，但各企业只要按照实际需求配备，满足自身发展需要即可。（2）合理优化内部审计人员组成结构。一是人员业务水平结构。内部审计机构应注意高级、中级、初级人员的配套和合理的比例。二是人员的专业技术结构，要尽可能做到会计师（或审计师） 、经济师、工程师和律师配套。三是人员的年龄结构。要有经验丰富的中老年审计人员和富有革新精神的青年审计人员合理搭配，取长补短，以充分发挥内部审计的职能。
