1、2002 年注册税务师考试税法二试题一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） 1下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（ ） 。 A中国人民保险公司所属分公司 B国家邮政局及所属各级邮政企业 C中国人寿保险公司所属分公司 D民航总局所属航空公司及其分公司 标准答案：D 依据：教材第 18 页。 考核目的：测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局
2、所属航空公司及其分公司，从 1999 年 1 月 1 日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案 D 正确。2某企业 2001 年度实现收入总额 860 万元，与之相应的扣除项目金额共计 838 万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额 3 万元。经税务机关核定 1999 年度的亏损额为 12 万元、2000 年度的亏损额为 8 万元。该企业 2001 年度应缴纳的企业所得税为（ ） 。 A3600 元 B6600 元 C13500 元 D16500 元 标准答案：C 依据：教材第 19、20、58 页。 考核目的：测试考生对应税收入、亏损弥补和优惠税率的规定是否清楚。根据题中资料可
3、知，2001 年企业实现的所得为 25 万元（860-838+3） 。按照规定，该企业经税务机关核定的 1999 年亏损额 12 万元、2000 年亏损额 8 万元，可用 2001 年实现的所得进行弥补。弥补亏损后 2001 年的应纳税所得额为 5 万元（25-12-8） ，适用企业所得税税率 27%，2001 年应缴纳的企业所得税为 13500 元（5000027%） 。因此，答案 C 正确。3某公司 2001 年 2 月接受外单位捐赠卡车一辆，价值 12 万元，12 月 20 日将其售出，取得收入 11 万元，销售时缴纳相关税费 0.8 万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业所得税为（ ）
4、 。 A39600 B36960 元 C36300 元 D33660 元 标准答案：A 依据：教材第 19、25 页。 考核目的：测试考生对接受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚。按照规定，纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，当出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得，依法缴纳企业所得税。公司出售卡车收入 11 万元低于捐赠时的价格 12 万元，故应按 12 万元乘以 33%计算缴纳企业所得税 39600 元，答案 A 正确。4下列各项中，表述正确的是（ ）
5、。 A金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税 B保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税 C保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税 D金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税 标准答案：D 依据：教材第 27 页。 考核目的：测试考生对金融保险企业经营国债取得相关收入是否缴纳企业所得税的有关规定是否熟悉。按照规定，金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得，以及经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应按规定缴纳企业所得税，金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税。因此，正确答案为 D.5某公司有
6、注册资本 300 万元，2001 年 1 月 1 日向其关联企业借款 200 万元用于生产经营，借期 2 年，每年支付利息 12 万元。假定同期银行贷款利率为 5%，该公司计算 2001 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ ） 。 A7.5 万元 B9 万元 C10 万元 D12 万元标准答案：A 依据：教材第 35、36 页。 考核目的：测试考生是否清楚向关联企业借款发生的费用在税前扣除的有关规定。企业所得税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。公司注册资本为 300 万元，其 50%为 150 万元，向关
7、联企业借款 200 万元，只能按 150 万元计算支付的利息才能在税前扣除。同时，关联企业又属于非金融机构，支付的利息费用超过同期、同类金融机构利息标准的部分，也不能在税前扣除。因此，公司 2001 年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为 7.5 万元。6下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（ ） 。 A饱饮食服务企业按公司规定提取的提成工资 B工效挂钩企业按标准提取的工资 C软件开发企业实际发放的工资 D工效挂钩的事业单位发放的工资 标准答案：C 依据：教材第 40 页。 考核目的：测试考生对各行业发生的工资费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚
8、。按照税法规定，对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除，而不是按公司规定提取的工资；对实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得顿时准予扣除。这里强调的是实际发放，而不只是提取，如果企业提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，也不得在企业所得税前扣除；对实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除，而不是实际发放的工资；但对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准
9、予扣除。故答案 C 正确。7某企业 2001 年度实现会计利润总额 40 万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2001 年应缴纳的企业所得税为（ ） （答案取小数点后两位） 。 A13.20 万元 B 14.85 万元 C16.01 万元 D 16.50 万元 标准答案：C 依据：教材第 19、40、43、44 页。 考核目的：测试考生是否清楚公益救济捐赠在企业所得税前扣除的有关规定。按照企业所得税法规定，通过教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元可在企业所得税前全额扣除；通过民政
10、部门向贫困山区的捐赠10 万元，属于扣除范围，但不能超过应纳税所得额的 3%，超过部分不能扣除。该题中企业实现会计利润总额 40 万元，是扣除两项捐赠额后的余额。因此，计算企业所得税应纳税额时，先应将贫困山区捐赠的10 万元加入利润总额中求得调整所得额 50 万元，计算出捐赠的限额 1.5 万元（503%） ，然后计算应缴纳的企业所得税 16.01 万元（50-1.5）33%故答案 C 正确。8某贸易公司 2001 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付租金 1.2 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租
11、金 1.5 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ） 。 A1.0 万元 B1.2 万元 C1.5 万元 D2.7 万元 标准答案：A 依据：教材第 45、46 页。 考核目的：测试考生对租赁费用在企业所得税前摊销的规定是否清楚。企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。本题中公司 2001 年 3 月 1 日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租赁费 1.2 万元，每个月应分摊 0.1 万元费用，2001 年使用受益 10 个月，在税前应扣除的经营租赁费用为 1 万元，故正确答案为 A
12、.9某企业 2001 年末应从甲公司收取销货款余额 80 万元，应从乙公司收取劳务款 20 万元，应从丙公司收取周转借款 10 万元，若按 5%的比例计算，该企业年末应提取的坏账准备金为（ ） 。 A4000 元 B4500 元 C5000 元 D5500 元 标准答案：C 依据：教材第 46、47 页。 考核目的：测试考生对提取坏账准备金规定范围是否清楚。按照规定，计提坏账准备的年末应收账款是指纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款还包括应收票据的金额。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取
13、坏账准备金。因此，本考题中应从甲公司收取销货款余额 80 万元，应从乙公司收取劳务款 20 万元，可以计提坏账准备金，故答案 C 正确。10保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（ ） 。 A财产保险 B人身意外伤害保险 C短期健康保险 D长期健康保险 标准答案：D 依据：教材第 57 页。 考核目的：测试考生对保险企业的保费收入提取保险保障金的范围是否熟悉。税法规定，保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过 1%的保险保障基金，并在税前扣除。寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。故答案 D 正
14、确。11某企业适用企业所得税税率为 33%，2001 年度经营亏损 15 万元，经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润 32.3 万元，联营企业适用企业所得税税率为 15%。该企业 2001 年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（ ） 。 A3.11 万元 B3.66 万元 C4.14 万元 D7.59 万元 标准答案：C 依据：教材第 59、70 页。 考核目的：测试考生对企业从联营方分回税后利润应补缴企业所得税的有关规定是否清楚。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原
15、为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，根据新的企业所得税纳税申报表的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案 C正确。12某公司 2001 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额 3 万元，全年实现销售收入净额 6500 万元，扣除了业务招待费 26.5 万元。该公司 2001 年度应缴纳企业所得税为（ ） 。 A0.81 万元 B 0.99 万元 C2.31 万元 D 1.89 万元 标准答案：D 依据：教材第 19、44、45 页。 考核目的：测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司2001 年度在税前只能扣除 22.5 万元
16、招待费用，多扣除的 4 万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001 年公司应纳税所得额应为 7 万元（3+4） ，乘以 27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税 1.89 万元，故答案 D 正确。13A 公司 1998 年以 500 万元向 B 公司投资入股，取得 B 公司 3%的股权。2001 年 12 月 A 公司将股权转让，收到 B 公司的转让支付额 620 万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积 68 万元。A 公司适用企业所得税税率为 33%，B 公司适用企业所得税税率为 15%。A 公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为（ ） 。 A21.60 万元 B29.40 万元 C31.
17、56 万元 D39.22 万元 标准答案：C 依据：教材第 71、72 页。 考核目的：测试考生对股权转让的企业所得税处理是否清楚。本题中取得支付额 620 万元，超过成本 120万元（累计未分配利润和累计盈余公积占 68 万元，超过成本的转让收入为 52 万元） 。按照规定，来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，依法缴纳企业所得税。故答案 C 正确。14对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠
18、政策是（ ） 。 A免征 1 年 B免征 3 年 C免征 5 年 D暂免征收 标准答案：D 依据：教材第 80 页。 考核目的：测试考生对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入，享受企业所得税的优惠政策是否清楚。15某小型企业 2001 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为（ ） 。 A7.26 万元 B7.92 万元 C9.07 万元 D9.90 万元 标准答案：D
19、依据：教材第 96、97 页。 考核目的：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业 2001 年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案 D 的结果。16对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（ ） 。 A不缴纳所得税 B作为企业当期所得缴纳所得税 C减半征收所得税 D作为计算减免税优惠期的获利年度 标准答案：B 依据：教材第 132 页。 考核目的：测试考生对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入是否缴纳所得税的规定是否清楚。按照规定，在
20、筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。17外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（ ） 。 A参照国际市场原油的到岸价格 B参照国内市场原油的销售价格 C依据成本计算的组成计税价格 D参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格 标准答案：D 依据：教材第 133 页。 考核目的：测试考生对与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，其收入的确定方法是否清楚。18设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限 10 年以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
21、 年 度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10应纳税所得额 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500该企业 10 年共计应缴纳企业所得税为（ ） 。 A67.5 万元 B75.5 万元 C78.0 万元 D56.5 万元 标准答案：A 依据：教材第 154、155 页。 考核目的：测试考生对生产性外商投资企业，经营期限 10 年以上的，享受外商投资企业和外国企业所得税的优惠规定和应纳税额的计算是否熟悉。本题中的企业第 1、2 年经营都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度，再根据免税 2 年、减半征税 3 年的优惠规定，计算出经营 10
22、 年应缴纳的企业所得税额。19某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限 10 年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率 3%，2001 年该投资将分得的利润 46.9 万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限 6 年。外国投资者再投资应退的税款为（ ） 。 A5.63 万元 B8.04 万元 C8.40 万元 D9.24 万元 标准答案：C 依据：教材第 158、170 页。 考核目的：测试考生对外国投资者分得的税后利润用于再投资应退税额的计算是否清楚。本题中用于再投资增加注册资本的金额为 46.9 万元，追增期限 6 年，符合退回已缴企业所得税额 40%的规定。先
23、将其再投资额还原为税前所得后，乘以 30%的企业所得税税率，再乘以 40%的退税比例，可得到答案 C 的数额。20某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为 17 万元，费用为 2 万元，该企业正常成本利润为 20%，企业所得税税率 30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（ ） 。 A10200 B11400 元 C12240 元 D13680 元标准答案：D 依据：教材第 153 页。 考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上 20
24、%的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以 20%的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率，即可得出答案 D 的数额。21某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所得税税率为 15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ） 。 A6720 元 B8400 元 C9000 元 D9400 元 标准答案：B 依据：教材第 152、153 页。 考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按转
25、售价格法计算该次销售业务应缴纳的企业所得税。按照规定，先按销售毛利率计算出该批产品的合理进货价格，再以售价减除进货价格后的余额，乘以企业所得税税率即可得出答案 B 的金额。22对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（ ） 。 A该机构是否在中国从事业务活动 B该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得 C该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入 D该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动 标准答案：B 依据：教材第 178 页。 考核目的：测试考生对外国企业在华常驻代表机构征收外资企业所得税范围的有关依据的规定是否清楚。按照规定，对
26、外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得，故答案 B 正确。23甲国某公司在华常驻代表机构 2001 年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为 48000 元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构 2001 年度应纳的所得税额为（ ） 。 A1760.00 元 B1863.53 元 C1742.40 元 D1667.37 元 标准答案：B 依据：教材第 180、181 页。 考核目的：测试考生对在华常驻代表机构有关缴纳所得税的计算方法是否熟悉。本题要求按支出额的换算方法计算该机构 2001 年度
27、应纳的所得税额。计算方法是：首先按计算公式将支出额换算为收入额，再将收入额乘以核定利润率 10%计算出应纳税所得领，然后再乘以所得税税率，即可得到答案 B 的金额。24为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（ ） 。 A应就来源于中国境内外所得纳税 B仅就来源于中国境内所得纳税 C在中国境内免除纳税义务 D就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税 标准答案：D 依据：教材第 203 页。 考核目的：测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。25个人所得税法规定，
28、对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ） 。 A一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元 B一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 50000 元 C一次取得的劳务报酬所得超过 20000 元 D一次取得的劳务报酬所得超过 50000 元 标准答案：A 依据：教材第 209、210 页。 考核目的：测试考生对个人取得劳务报酬所得实行加成征收的规定是否熟悉。按照个人所得税法规定，一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元为收入畸高，而不是一次劳务报酬所得，故答案 A 正确。26某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后
29、由施工企业企业支付给工程师35000 元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（ ） 。 A6400.00 元 B7710.53 元 C8132.23 元 D8421.05 元 标准答案：D 依据：教材第 231、232 页。 考核目的：测试考生对代付个人所得税的计算方法是否熟悉。本题中支付给工程师的 35000 元劳务费是税后金额，计算代付个人所得税时，首先应将其不含税劳务费按公式换算为应纳税所得额，再根据适用税率和加成计税的方法计算出代付的个人所得税税额。27王某 2001 年出版了短篇小说一部，取得稿酬 8000 元；同年该小说在一家晚报上连
30、载 4 次，每次取得稿酬 900 元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（ ） 。 A952 元 B 1288 元 C1299 元 D 1856 元 标准答案：B 依据：教材第 233 页。 考核目的：测试考生对个人取得稿酬所得应纳税额的计算方法是否熟悉。按照规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000 元，已超过了 4000 元，应减除 20%的费用后，确定应纳税所得额；连载 4 次，每次取得稿酬 900 元，应定额减除 800 元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用 20%的税率后再减征
31、30%，即得正确答案 B.28刘某 2001 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（ ） 。 A1040 元 B1120 元 C1200 元 D1400 元 标准答案：A 依据：教材第 234 页。 考核目的：测试考生对个人取得特许权使用所得应纳税额的计算方法是否熟悉。本题中一次特许权使用费收入 2000 元，应定额减除 800 元的费用后确定应纳税所得额；另一次特许权使用费收入 5000 元，已超过了 4000 元，应减除 20%的费用后确定应纳税所得额。两次应纳税所得额分别乘以 20%的税率后相加即为答案 A 的数额
32、。29张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 600 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为（ ） 。 A200 元 B205 元 C295 元 D240 元 标准答案：C 依据：教材第 214 页。 考核目的：测试考生对个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入应缴纳个人所得税的计算方法是否熟悉。按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税.额与代扣代缴数进行比较，多退少补。30陈某为中国公民，2001 年 12 月份取得工资收入 600 元，全年的
33、奖金收入 7200 元。陈某 12 月份应纳的个人所得税税额为（ ） 。 A20 元 B905 元 C1025 元 D1185 元 标准答案：C 依据：教材第 215 页。 考核目的：测试考生对个人取得工资和一次取得数月奖金应纳税额的计税方法是否熟悉。本题中取得奖金当月的工资收入低于费用扣除标准，可用奖金补扣其差额后，以其余额桉九级超额累、进税率表中的适用税率计算陈某 12 月应缴纳的个人所得税额。31某外籍专家 2001 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元，3 个月共支付 90000 元。2001 年 11 月 25 日该专家离境，其 11 月
34、份应纳个人所得税税额为（ ） 。 A8425.00 元 B 7020.83 元 C5125.00 元 D 4270.83 元 标准答案：D 依据：教材第 219 页。 考核目的：测试考生对非居民纳税人有关个人所得税的规定和计税方法是否熟悉。按照税法规定，对非居民纳税人只就来源于我国境内的所得向我国缴纳个人所得税，如果在我国境内居住时间未超过 90 天的，只就境内实际居住时间的所得计算缴纳个人所得税。根据规定和计算方法可确定答案 D 正确。32计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ） 。 A以经营租赁方式租入固定资产的费用 B按规定缴纳的个体劳动者协会会费 C发生的与
35、生产经营有关的财产保险费 D个体工商户业主每月领取的工资标准答案：D 依据：教材第 224、225 页。 考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税时有关税前扣除项目的规定是否清楚。在本题的备选答案中，前 3 项均可在税前扣除；第 4 项，个体工商户业主每月领取的工资，按规定不能在税前扣除，故答案 D 正确。33个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（ ） 。 A按月减除 800 元 B生产、经营中的成本 C收入总额的 2% D生产、经营中的工资费用 标准答案：A 依据：教材第 229 页。 考核目的：测试考生对企事业单位的承包、承租经营
36、所得，在计算个人所得税应纳税所得额时有关必要费用扣除的规定是否清楚。按照个人所得税法规的有关规定，扣除的必要费用是指每月 800 元，故答案 A正确。34赵某（中国公民）为一企业的董事会成员，2001 年 12 月份工资为 2000 元，年终奖金 3000 元，另取得董事费收入 5000 元，赵某 12 月份应纳个人所得税额为（ ） 。 A1465 元 B1095 元 C1180 元 D1220 元 标准答案：D 依据：教材第 193、217、219 页。 考核目的：测试考生对个人取得工资、资金、董事费收入征收个人所得税的有关规定和计税方法是否熟悉。本题中赵某取得工资、资金、董事费 3 项收入，工资已大于扣除费用标准，因此，工资和奖金应分别计算纳税，奖金不再扣除任何费用。按照规定，董事费收入 5000 元应按劳务报酬所得征收个人所得税。分别计算 3 项收入各自应缴纳的个人所得税之和，即可得到答案 D 的数额。35下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（ ） 。 A直系亲属继承的房屋 B有偿转让的合作建房 C兼并企业并入被兼并企业的房屋 D无偿赠与给直系亲属的房屋 标准答案：B 依据：教材第 280、281 页。
