1、1论怎样提升税收调节收入分配的功能作者简介：闫晓星，性别：男,民族：汉,籍贯：河北邯郸,学历：研究生，研究方向：财政学。摘要：改革开放以来，我国经济高速发展，但随之我国收入分配差距问题也日趋严重。而不断扩大的收入分配差距也带来了很多社会问题，从而影响了经济的稳定快速发展。反之，解决好收入分配差距的问题可以很好的促进经济增长方式的转变，进一步理顺国家、企业、个人三者之间的分配关系，加快和谐社会的建设。本文首先简单分析了我国现行的收入分配格局存在的问题，然后针对我国收入分配格局的现有问题并结合我国的现有国情，为我国建立有效的税收调控体系提出了建议。 关键词：税收;调节分配;快速发展一、我国收入分配
2、格局现存的主要问题。 （一）居民收入比重偏低，而政府收入和企业收入比重偏高。 就我国现状而言，我国的居民收入比重偏低，而政府收入比重和企业收入比重偏高。居民收入比重偏低的原因是劳动者的报酬比重偏低。劳动者报酬和财产收入是我国居民收入的主要来源。根据相关数据显示，我们国家居民劳动报酬在整个 GDP 中所占的比值在不断变化，其中在1983 年的时候达到最高点是 56%，然后一直处于下降的形式，并在 2005年的时候降到 36%，通过对这 22 年的统计对比，期间累计下降了 20 个百分点，同事值得我们注意的是在期间，我们国家的资本报酬率上升了 202个点。 （二）收入差距不断扩大，导致社会矛盾比较
3、突出。 20 世纪 90 年代以来，我国居民收入差距急速扩大，基尼系数在2000 年时超过了国际公认的 0.4 的警戒线，保守估计，近几年一直保持在 0.45 左右。而主要发达国家的基尼系数一般在 0.3 左右，与这些国家相比，我国居民收入差距过大。而一些发展中国家如印度、印度尼西亚、韩国的基尼系数也都为 0.3 左右，远低于我国。从整体上看，我国居民收入差距在众多国家中处于中等偏上水平。 （三）分配秩序有待进一步规范，制度性分配不公仍然存在。 一是不同企业、行业中存在着制度性的分配不公。一些垄断企业，工资分配上过于平均，造成企业内部员工之间的分配不公；且普通职工的工资收入远高于劳动市场价位，
4、因而在全社会范围内造成比较严重的分配不公。二是保险福利等制度改革对收入差距扩大的影响较大。 二、解决我国现存收入分配问题的建议 (一)适时的逐步的调整税制结构。 当前我国的税收结构是以流转税为主的。以流转税为主的税制结构不利于调节居民收入和财产差距。从理论上讲，流转税的纳税人是法人企业，其税基落在经济流转额上，如增值额、销售额等，与经济主体的所得没有关联，因此，流转税带来的税收收入相当稳定，而且征收简便，征收成本很低。正是这个意义上，流转税的筹集收入功能很强，超出了所得税等直接税类的税种。但由于税基不在所得和财产上，故而流转税对收入差距、财产差距难以直接产生调节作用。顺着这个逻辑，要实现3税收
5、来调节收入差距的目标，首先要逐步实现税收收入以直接税为主的税制结构。 （二）用税收手段激励慈善捐赠事业，弥补二次分配的不足。 要完善并理顺税法中有关捐赠的各项税收政策，切实维护捐赠人权益。第一，针对个人所得税，可以继续实行对薪资所得和个体工商业户经营所得中的慈善捐助进行扣税或免税，同时可进一步扩大捐赠比例，由 30%到 50%或更高。在制定具体的措施过程中，捐赠人在捐赠发生的纳税期内多缴纳的税费可以在次月的纳税期应当以会计年份内所要缴纳的纳税额为基础进行抵消，在年终的时候统一进行清算；如果某一次的捐赠金额或折价金额大于当年应缴纳所得税要求的比例可以在今年的年份里进行递延抵免。第二，在捐赠实物方
6、面的相关政策。在实际的捐赠过程中，劳务捐赠和实物捐赠也占据了整个个人慈善捐赠中很大一部分比例。通过对 2009 年的数据统计发现，该年的慈善捐赠过程中，实物捐赠金额为 105 亿元，货币捐赠额为 227 亿元。所以要尽快制定实物捐赠的税收扣除办法，并相应制定实物作价的实施细则等具体规定。 （三）深化个人所得税改革 1、对个人所得进行分类计量和综合计税。考虑到征管等因素的影响，我国目前可实行分类与综合相结合的所得税制，它是对纳税人的所得进行细分并分别按不同的标准计税。比如把工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等列入综合征收项目，采用累进税率计征。同时
7、对于某些收入，如稿费、特许权使用费、股息红利和财产转让所得分别制定不同比例的税率也是必要4的！所以，这种措施可以通过对不同性质的收入区别对待来调节收入差距。 2、适当调高个人所得税费用扣除标准，制定合理的边际税率。由于我们国家的快速发展，随之带来的是我们生活成本的增加和物价的上涨，基于此因素的影响，可以考虑提高减除费用标准。对于当前的规定，该标准显得过低，造成缴纳税费的群体逐渐庞大，使得原本低收入阶层也要开始纳税，一方面增加了他们的负担，另一方面也造成我国贫富差距的扩大。因此管理层在进行税率时要兼顾各方面因素，既要确保财政收入的金额，又要切实考虑到纳税人的赋税能力，充分发挥税收的调节作用。 3
8、、适时建立以家庭为单位申报纳税的模式。根据国外的一些先进的案例，可以根据单身、已婚或家庭成员数来判定其负担能力，不同的群体所能负担的金额多少不一，充分照顾到大家，这样通过对各个群体进行相应的征税，达到兼顾公平的效果。不过在对待家庭征税时，可要考虑到对抚养支出、赡养支出、医疗费、房贷等等因素，从多个项目进行税前扣费，不降低家庭的生活质量。 （四）开征社会保障税 将我国现行的社会保障费改为社会保障税，并确立全国统一的征收标准。比如，凡是在我国工作的就业人员（含非中国籍人员和居住地在国外的人员） ，都要在我国缴纳社会保障税。纳税形式可以采用个人所得税的纳税形式：自主申报和代扣代缴相结合。社会保障税税
9、率的确定应遵循税收负担与收入相一致的原则，收入越高的承担的社会保障税纳税5负担相对越高。 参考文献： 1刘尚希、孙刚税收与消费2012 年 12 月第一版。 2孟景伟财政数据分析与研究2008 年 8 月第一版。 3王泽彩财政均富论2008 年 1 月第一版。 4廖晓军财税改革纵论-财税改革论文及调研报告文集2009 年9 月第一版。 5赵文海、古建芹和谐社会、和谐财税2008 年 4 月第一版。 6曲顺兰国外税收调节收入分配的经验与启示 7王陆进论增强我国税收调节收入公平分配的功能 8高立东强化个人所得税有效调节收入分配功能 9黄桂兰税收调节收入分配的理论基础和文献述评 10彭腾税收调节收入分配的是与非_近年经_省略_我国收入分配中税制问题的研究综述
