1、1上市公司会计信息失真及其治理摘 要：本文分析了当前上市公司会计信息失真的主要原因，并基于此提出加强我国上市公司会计信息失真治理的若干对策，以供参考。 关键词：上市公司 会计信息 失真 治理 一、前言 一直以来，国内外频现的上市公司财务舞弊案反映了资本市场监管的薄弱，会计信息监管问题越发值得我们重视和深思。2009 年抽检的 30家上市公司中，东盛科技股份有限公司等 6 家上市公司存在违规行为，占比 15%，更说明我国仍待完善上市公司会计信息监管。 二、我国上市公司会计信息失真的原因 1.会计制度及会计准则不健全。日益复杂的环境丰富了会计事项的个性，会计政策提供给企业更大的选择范围。同一经济事
2、项可选多种会计处理方法，很难如实反映事实。企业采用不同的计价法计量存货，不同影响着财务状况及经营成果，背离了客观事实。并且，会计准则、会计实践滞后，会计准则普遍跟不上经济行为创新及会计实践发展，很难找到长期有效的会计准则很难长期、有效地作为会计操作的依据，会计处理无法可依常出现于实践中。 2.上市公司治理结构不健全，内部人控制现象严重。我国的上市公司大多都由国企改制而来，产权混淆，股权高度集中，一股独大，受产权结构影响，公司治理结构也不健全。另外，产权权力不能由国家直接2行使，股权代理人“缺位” ，内部人控制现象严重。从而导致内部人为谋求自身利益，利用不完善的监督制度及自身信息优势，提供不实的
3、会计信息。引入独立董事制度后，一定程度上改善了上市公司治理结构，但独立性仍不足，监督作用发挥不足。 3.上市公司内部必要的激励和约束机制缺位。相较于国外发达国家经理人薪资比普通职工高出成百、上千倍，我国经理人薪资不足十倍。物质、心理的双重失衡使其会计造假。此外，大多公司内部审计及会计机构是一班人马，审计的监督作用无法发挥。而作为内部控制人的经理人决定了上市公司的监事会成员任命及其报酬。监事的日常工作也属事后监督，被动的工作引发很多漏洞。我国董事会中，独立董事占比不大、且独立性低，无法形成强有力地约束。 4.会计造假成本低廉，对会计造假处罚乏力。我国会计造假成本很低，且不易被揭露，被揭露者惩处力
4、度也不大。执法者执法不严，或与上市公司串通，造假更隐蔽，查处更难。其次，罚款、要求撤换主要管理者、勒令其禁入资本市场是证监会处罚上市公司的主要方法，而并无实际处罚。基于现行法制，提供虚假会信息后，企业管理当局几乎不必承担任何法律责任，上市后利润下滑的法律责任也务须承担；即便追究，也是追究刑事责任而不必真正承担民事责任，上市公司会计失真越发严重。 5.上市公司会计人员整体素质偏低。目前，我国上市公司的会计人员整体素质偏低，受限于认识水平，所计量的会计数据与实际情况不符也就难免，多见会计信息失实。上市公司大多管理方法落后，任人唯亲。3更不重视提升会计人员业务素质、职业道德观念的培养，素质、技能低使
5、操作性、原理性错误频发，混淆会计科目、任意改变账户对应关系、会计确认及计量工作不明等，会计信息质量不高。 三、我国上市公司会计信息失真的治理对策 1.促进建立多元股权结构，明确市场机制。传统会计监管以政府行为为主导，反映慢；问题出现时后果己很严重。以市场为主导的会计监管，发现问题的速度快很多。我国应明确市场机制，促进建立多元股权结构，逐步使国有股占比有所降低，遵循市场机制使股权流动性有所加强，力争股权微观散化、宏观集中化及股东多元化。积极调动投资者深挖上市公司会计问题，提高会计信息质量。 2.建立科学的企业业绩评价及多参数控制体系。一方面，基于过程目标，并考虑并避免盲目追求结果，构建科学的企业
6、绩评价体系。重视过程的科学、合法、合理，加强考核、监控和管理企业经营过程。另一方面，为综合衡量并测评财务及经营业绩，客观地确认配股资格，避免管理当局易利润操纵单一的指标，上市公司应构建财务数据和生产经营数据、货币指标和实物指标在内的多参数控制及指标体系，一定程度地降低上市公司为免于摘牌而为第三年扭亏做准备，粉饰行为先多转费用。3.改革现行审计制度，加强社会监管。我国有必要借鉴国外先进经验，对现行审计制度进行改革，确保注册会计师独立地进行审计。应由独立董事组成审计委员会，且最低应有一名财务专家，独立支配财务资金。并且，独立董事不可由上市公司及其关联方获取报酬，而只能由担4任独立董事一职获得薪酬。
7、为免于独立审计受注册会计师提供的非审计服务影响，同一客户的审计业务和咨询服务不得有一个注册会计师同时提供。为增加审计质量，应增加违法处罚力度及成本，使作弊赔偿远大于其收入。 4.建立健全信用档案体系，提高会计诚信。对社会经济发展来说，会计诚信很重要。为提高会计诚信，降低会计信息失真，应建立健全信用档案体系。信用档案有助于上市公司深入了解信息，也有助于政府有效地管理。首先，完善法律法规和各种信用档案，消除形式相互独立、内容却交叉的内容，使上市公司负担减少，而信用评级的权威性增强。其次，政府评定上市公司时，应降低行政潜风险，力争公平、公正。为使上市公司及时了解、查询对方信用资信，可选用群众参与、民
8、主投票等加强建设配套信息网络。 5.加强会计人员法律保护和援助。当前，会计人员合法权益得不到保障，会计监督流于形式。会计人员作为会计信息质量的最直接主体，稍显弱势，保障不了其根本利益，就无法根本改善会计信息失真问题。因此，为解除其顾虑，使其更公正、更充分地披露会计信息，有必要完善会计人员保护制度及法律援助制度，为会计人员创造积极公平的环境，最终缓解上市公司会计信息失真问题。 参考文献： 1舒利敏.上市公司会计信息监管的问题与对策探讨J.会计之友，2010. 2彭野战，刘艳群.上市公司会计信息失真的原因分析和治理J.5财务与金融，2009. 3任红梅.我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策J.企业导报，2010.
