1、1国有企业领导人员经济责任审计的难点及对策摘要：加强经济责任审计工作是党中央、国务院为加强干部的管理监督，促进廉洁自律，力求从源头上搞好党风廉政建设而开展的一项重要举措。本文结合国有企业领导人员经济责任审计的开展情况和难点问题进行分析，提出了加强和改进国有企业导人员经济责任审计工作，积极防范审计风险的措施。 关键词：国有企业 经济责任 审计 经济责任审计是通过对被审单位财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动进行审计，从而对领导干部任职期间的财务收支及有关经济活动作出全面、客观、准确的结论性评价。经济责任审计是中国社会主义审计监督的制度创新，具有鲜明的中国特色。党的十八大将经济责任审计
2、纳入推进权力运行公开化、规范化，完善党务、政务公开的工作格局之中。 受现行国家审计法规体系不健全、审计评价体系欠规范、审计结果运用不完善等因素的制约，目前国有企业领导人员经济责任审计还存在诸多难点与不足，一定程度上影响了经济责任审计工作的进展，不利发挥审计效果。本文结合审计实践，就其中的难点问题及相关对策谈几点粗浅的看法。 一、国有企业领导人员经济责任审计的几个难点 （一）经济责任审计法规体系不够健全 2当前，从审计法及其实施条例的修订，到中办、国办党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 （以下简称规定 ）的出台，经济责任审计法规体系建设得到了推进，但仍落后于审计实践的发展，相关的
3、经济责任审计法规尚不完善，无法为经济责任审计结果的运用提供制度保障，急需完善任期经济责任审计实施细则、实务指南、评价标准等相关制度。 （二）经济责任审计的内容把握不准 规定第十七条明确指出：“国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。” 但在开展经济责任审计工作中，还是存在审计人员不清楚经济责任审计“审什么”的问题，少数审计机关开展经济责任审计时仍以财务收支审计为主，审计重点把握不准，同时也导致了审计结果与领导干部本人履行经济责任情况的关联度不高，评价领导干部经济责任履行情况以及对
4、审计揭示问题应负责任的分析都将无从谈起，经济责任审计的作用将大打折扣。 （三）审计评价体系欠规范，经济责任难确定 由于缺乏比较权威、科学、通用、明确的评价指标和标准体系作支撑，工作中随意性比较大，对领导干部所负经济责任的审计界定比较模糊，审计评价比较笼统。有些审计人员甚至将经济责任审计评价混同于一般的财务收支审计评价，所作出的评价往往背离了经济责任审计的根本目的；另外，虽然规定中对领导干部履行任期过程中应承担的直3接责任、主管责任和领导责任作出了界定，但是，由于经济活动的复杂性和受国家宏观经济政策影响的因素，在具体审计评价中还存在诸多困难。 （四）审计结果的运用不完善 由于“先离后审”的现象普
5、遍存在，经济责任审计结果对于领导人员的评价、任用没有太大的实际意义。另外，审计成果运用的落实机制不健全，再加上审计评价结论在组织部门对干部的任用发挥的作用具有不确定性，利用审计成果进行责任追究的水平参差不齐，在一定程度上降低了审计监督的作用和结果运用的实际效果。而且，在审计的过程中，审计机构、组织人事部门、纪检监察部门之间缺乏应有的合作和沟通，工作上的衔接程度不够，导致审计结果的覆盖面有限，资源没有充分共享，造成重复审计或是人力、物力、财力资源的浪费。 （五）审计人员素质和能力参差不齐 新形势下，经济责任审计对内审人员提出了更高的要求和标准，而各单位内审人员不同程度地存在知识老化、风险意识差、
6、以及审计结论易被单位领导人的主观意志左右等现象。审计工作中，存在内审人员不能严格遵守审计准则，不履行有关审计程序，审计行为不规范，审计质量不高等问题；内审人员风险意识淡薄，审计评价缺乏谨慎或不规范，审计评价尺度把握不准，造成审计结论欠公正、客观。 二、国有企业领导人员经济责任审计难点问题的对策思考 （一）制定和完善经济责任审计相关法规，为经济责任审计提供制度保障 4首先确立经济责任审计在干部监督管理体系中所处的地位；其次明确领导干部的经济责任，界定审计的范围和评价标准；三是通过制定经济责任审计操作规程、评价办法，规范审计机关的审计行为，提高审计质量，防范审计风险。建立健全相关法规体系，使经济责
7、任审计工作的各方面均有章可循，有法可依，加强经济责任审计的针对性、可操作性，能够增强经济责任审计的权威性和稳定性，以适应新形势下对任期经济责任审计工作的新要求。 （二）解决好审计人员不清楚经济责任审计“审什么”的问题 国有企业领导人经济责任审计重点评价领导人对企业集团的发展、管理和控制的责任，主要表现在经营业绩完成情况，以及国有资产保值增值情况等。因此，国有企业领导人经济责任审计应该从财务收支审计入手，但绝不仅仅局限于财务收支审计，而应该紧紧围绕权力运行和责任落实两大重点，把握审计范围，确定审计重点，经济责任审计的内容必须贴近领导干部履行经济责任的相关事项，对领导干部任职期间企业资产、负债、损
8、益的真实性、合法性；企业主要责任目标的完成情况；内部控制制度及执行情况；企业执行国家有关法律法规情况；企业重大经营决策的合规性、科学性；国有资产的安全性、完整性和保值增值情况进行审计和综合评价。 （三）建立科学规范的审计评价体系 为了使审计评价结论有理可据，应尽快制定一套科学、规范、实用性较强的经济责任审计评价指标体系，对评价指标进行量化突出真实性、合法性、效益性原则，把定性分析评价与定量分析评价结合起来，避免5对领导干部的经济责任进行界定和评价时的随意性。 定量指标包括绝对数与相对数，如预算的执行及决算情况、财务收支计划的执行情况、国有资产的保值增值情况等；定性指标包括内部控制的健全性和有效
9、性、领导干部遵守财经法纪和廉洁自律情况、单位重大经济事项的决策情况和领导干部在经济决策中所起的作用等。科学运用审计评价指标及方法，并不断发展和完善，全面客观地对领导作出评价，增强审计评价的说服力和公信力。 （四）建立健全审计结果运用机制，规范审计结果的运用 出台专门的审计结果运用办法，对审计结果的内涵、范围和运用形式和途径等予以具体规定，这样才可以充分运用审计结果开展警示教育、防控廉政风险，推动审计结果与惩防体系建设的对接；依据审计结果选拔任用干部，加强绩效管理，推动审计结果与加强领导干部管理对接；加强沟通、协调和信息共享，将各种审计资源整合在一起，确保审计结果可以得到更广范围、更深层次的利用
10、，避免审计工作的重复和审计资源的浪费。 （五）加强学习与交流，提高审计人员的素质 经济责任审计的对象是领导干部，这对审计人员的政策理论水平、综合分析能力都提出了很大挑战。首先，审计人员应多进行沟通和交流，认真总结经济责任审计工作实践，及时推广工作经验，尤其在业绩评价、责任分析等难点问题上能给予启示和借鉴；其次，要加强学习和培训，深入学习经济责任审计相关法律法规和政策，不断提高依法审计的能力和水平。 6三、结束语 综上所述，随着经济环境的不断变化及经济责任审计要求的不断提高，内部审计职能也在不断深化。因此，认真研究并解决好当前国有企业领导人员经济责任审计工作的难点，才能满足当前形势下的干部管理要求。 参考文献： 1石福昌.任期经济责任审计评价探微J.交通财会，2013（05） 2毛泽，王明仁，黄翠竹.深化结果运用 提高经济责任审计成效J.中国审计，2013（09） 3刘春华.深化经济责任审计 促进权力阳光运行J.中国审计，2013（10）
