1、1基于内部控制的国有企业风险防范体系的探讨摘要：在市场经济条件，企业间的竞争也变得激烈，本文阐述了内部机制的内涵、企业风险防范的内涵，以及国有企业所面临的风险危机。通过建立健全国有企业的内部控制，来阐述如何构建风险防范体系。 关键词：内部控制；国有企业；风险防范 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01 在市场经济条件下，各企业间的竞争也变得激烈起来，尤其是国有企业由于内控机制建设不是很完善，所以会面临很多风险。内控机制的建设是现代企事业单位在管理时所采用的一种管理手段，是管理体系中重要的组成部分。为了更好的预防国有企业的风险，必须要对企业的
2、内部控制进行合理的建设，这样才能构建国有企业的风险防范体系，以保证企业合理健康的发展。 一、内控机制的内涵 内控机制就是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制约的手段，制定出完善的机制管理的过程。 二、企业风险防范的内涵 风险防范是有目的地控制、组织和监督某活动的防范措施，通过这些措施获得利益。主要防范的是危险事情，从而达到消除或减缓风险发2生的目的。 三、国有企业内控机制建设与企业风险的关系 国有企业建立内控机制就是为了防范企业风险。企业的风险分为内部风险和外部风险。在国有企业生产的各个环节随时存在着内
3、部风险，因此就要求及时分析所存在的内部风险，并提出有效的预防措施和解决措施，因此就要求国有企业必须建立完善的内部控制机制，所以当在企业中实施风险管理的同时，其实就是在内控机制实施的基础上实施的。 四、国有企业面临的风险 在当前的市场体系下，国有企业存在着诸多的风险。 1.融资风险。所谓国有资产故名思意，就是由政府项目投资形成的资产，所以在国有企业中有一部分资产是不允许抵押的，例如在土地开发的时候，由于程序不健全或者是资料不完整，都不能为国有企业进行融资担保抵押。所以在很多时候国有都面临着融资困难的风险。 2.资金流动风险。建设类国企通常是完成一些基础设施投资建设，所以虽然表面资产规模巨大，但营
4、利性和流动性较弱，所以企业的资金流动状况较差，无法保证企业有足够的发展资金，就会导致国有企业陷入到财务危机，影响企业的发展。 3.债务风险。在市场经济环境下，部分国企过有很高的负债，所以企业不但要偿还本金，还要偿还高额的利息，甚至资不抵债，使得企业面临着破产的风险。 4.盈利风险。一部分国有企业由于履行政府职能的特殊性，盈利能力较差。比如收入是在房租、道桥路征费、土地出让金等方面的国企，3往往存在着盈利性收入偏少，严重影响了企业的持续发展。 5.审查程序风险。在很多情况下，由于国有企业的特殊性，所以国企间经常相互担保或者是依据政府的指令进行担保，但是很多情况下，在签订合同时，并没有认真审查，没
5、有深入论证，没有建立健全一个严格的审查制度，所有存在实体上及程序上的问题，违约责任追究困难，甚至会造成巨大的精神损失。 6.缺乏依法维权意识的风险。很多情况下，国有企业管理人员并没有很强的维权意识，所以就造成外账难以收回，呆账和坏账很多，不良资产递增。甚至出项有些案件过了法定诉讼期限，所造成的经济损失将无法弥补。 五、国有企业内控机制建设存在的问题 1.国有企业管理者没有风险防范意识。在市场经济环境下，社会的发展日新月异，可是很过国有企业的经营者，缺乏创新意识，缺乏对企业的内部机制和风险防范的认识，认为内部机制的建设就是摆设，没有什么用，也没有什么重要的价值。所以基本上没有内部建设机制的认识，
6、有的国有企业虽然建立了内部机制建设，但是了领导往往自己都不以身作则，使得内部机制建设形同虚设，导致企业发展不完善，给企业造成更大的风险。 2.国有企业内控机制建设不健全。内控机制的建设是企业发展不可缺少的部分。在一部分的国有企业中，虽然建立了内控制度，但是缺乏有效的监督、管理、考核，所以往往是“雷声大，雨点小” ，有很多是不了了之。很多国有企业的领导者只注重经济效益，所以对内控机制建设4并不重视，所以缺乏了企业统筹管理和相互合作，使得企业的发展越来越滞后。 3.内控机制的执行不严格。内控机制制度建立起来并不是很难的一件事，难的是能认真、有效的执行，而且能够持之以恒，不要有名无实。有的国有企业由
7、于历史遗留的原因，对一部分是特殊照顾的，所以就出现了内部机制制度是分人管理的，不同人不同对待的情况，长久以往，必然使得内部机制悄然失控。 4.国有企业内控机制建设缓慢。21 世纪是信息时代，随着信息技术、通信技术的飞速发展，内部机制建设也应适时而建。适时而改。但是很多现实情况是，内部机制严重落后，缺乏安全防范意识，更不可能用智能化的手段防范技术犯罪和网络犯罪。 六、加强国有企业内控机制建设，构建风险防范体系 建立完善的企业风险防范机制是保护国有资产的安全，提高国有资产的保值增值能力的需要，也是国有企业在市场经济的环境下竞争与发展的内在需求。加强企业内控机制的建设，改善企业内控机制建设的现状，是
8、国有企业提高经济效益，健康有序发展的保障。 1.建立风险管理方案。通过建立既科学又合理的内控机制体，增加内部监控环节，来及时发现企业潜在的风险，在企业运行和管理过程中相互促进、相互制约，可以预见的制定风险防范方案。 2.统一健全的管理系统建立。通过建立统一健全的管理系统，使企业的员工能够清楚内控机制制度，明确自己的职责，这将有助于企业内控机制的提高，减少了企业在运行过程中由于内部员工不明确自己的职5责而产生的风险。 3.对企业内控机制的有效监督。现今的社会是信息的社会，是发展的社会，但是很多大企业的规章制度却一成不变，多少年如一，没有适时的将一些好的制度容纳其中。另外还有一部分企业内部机制没有
9、按时检查。所以要建立有效的监督检查机制，领导干部以身作则，能自我监督与检查，并要求各级管理人员按时检查内控制度，不断的提高内控机制的管理水平，保证企业内控机制的有效监督，减少各类风险的发生。 4.坚持协调发展原则。国有企业在建立内部机制时，要根据企业的发展方向，发展现状，坚持全面协调发展的原则，来促进建立健全风险防范体系，通过内部机制的建立，协调好风险防范与内部管理结构的关系、风险防范与经济效率的关系等问题，使企业在不断的健康有序的发展，规避了很多风险避。 5.健全企业风险管理组织体系。通过内部机制的建设，来健全企业风险管理组织体系，使得国有企业法人结构合理化，加强董事会的职能，建立风险管理职
10、能部门。例如建立重要岗位权利制衡制度等，就使得企业风险管理专业化。 6.建立企业风险预警体系。在内部机制建设的基础上，来构建企业风险预警指标体系，包括来建立预警的指标、危机评价值的计算方法、确定风险程度的等级，例如建立三个级别的风险标准：强度危机、中度危机、轻度危机等等。其中，建立企业财务预警的财务风险控制指标来反映出本质问题，以便于可操作性。 7.建立企业风险防范预案制度。在内部机制建设过程中，建立风险6防范预案制度，以应对随时都有可能发生的重大风险或突发事件，明确处理方法及措施、处理的责任人员，如何规范处置，确保突发事件得到及时妥善的处理。这样可以减少对企业造成的损失和危害，减少了企业的突发风险。 8.进行常规培训。在内部机制建设过程中，要对企业的所有员工进行培训，让他们明白内部机制的原则、制度，这样才能从根本上防范企业内部危机的发生，才能建立一支训练有素、快速反映、一专多能的团队，才能检测出企业内部风险，有利于更好的防范企业风险。 9.加强风险管理的监督与改进。通过监督内部控制、内控环境、风险评估、控制活动及信息沟通等要素，来进行企业的自我调整和完善。以防止企业产生更大的风险。 作者简介：王振明（1967-） ，男，审计师，从事企业风险防范、内部控制、企业管理等方向的研究。
