1、1交通运输业实行营改增后遇到的问题及对策中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01 摘 要 2013 年 8 月 1 日起我省交通运输业实行营改增，本文就实施过程中遇到的问题及处理办法做了简单论述，并提出了相应的对策。 关键词 交通运输业 营改增 问题 处理办法 我省交通运输业自 2013 年 8 月 1 日起实行“营改增” ，实施之后对我省有很大的影响，本文就遇到的问题做简单论述，并针对这些问题提出相应措施： 一、 “营改增”对交通运输行业税收负担率的影响和原因分析。 在“营改增”的试行中，依据相关规定，年销售额大于等于 500 万元的纳税
2、人称为增值税一般纳税人，而小规模纳税人的年销售额都小于500 万元。对于税的计算方法和税率两者都不一样，税收负担率也不同。 （一）一般纳税人税收负担率略有增加。 在交通运输企业中，一般纳税人主要采用销项税额扣减进项税额的计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 第一， “营改增”后，交通运输企业适用税率有很大增长，由 3%变为11%，使销项税额变大。第二，交通运输企业中的抵扣可能有时间差，或不够抵扣，所以造成了进项税额变小。主要体现在：交通运输企业的运输工具是在改革前购买，按照有关规定不应扣抵进项税额，所以就造2成了试点开始时可扣抵的进项税额偏小。“营改增”的试行主要分三个阶
3、段完成的，现在只是第一阶段，在交通运输业和部分现代服务业试行，过路费和过桥费占交通运输企业成本的 25%，但没有列入“营改增”的范围，所以使进项税额不够抵扣。此外保险费、租赁费等其他费用也没被列入范围内。因为“营改增”只是在部分地区试行，没有试点的区域不能得到增值税专用发票。运输成本中的燃油费和修理费的增值税专用发票不能全部取得，从而造成了抵扣额的减小。运输中如果在非试点的地区发生了故障需要维修或加油，没有试点的地区无法取得增值税专用票，造成了可扣抵税额的减小。所以，销项税额的增加和抵扣进项税额的减少，导致了交通运输行业一般纳税人税收担负率升高。 （二）交通运输企业的小规模纳税人税收负担率略有
4、下降 根据有关规定，交通运输行业的小规模纳税人通常采用其不含税销售额的 3%来计税，亦称简易计税方法。交通运输企业缴纳的税金的税率不变，只是由营业税变为增值税，虽然税率上没有变化，但是计算税的基础与以前不同，营业税是在包含税价的基础上计算的，而增值税是按不含税价来计算的。所以，小规模纳税人缴纳增值税要比以前缴纳营业税的税额要少。因此， “营改增”后，小规模的纳税人税收负担率略有下降。 二、 “营改增”改革对交通运输企业的利润影响和原因分析 一个企业的效益主要体现在其利润上，导致利润变化的原因有很多，下面主要研究“营改增”后，营业收入、营业成本、营业税金和附加、外购固定资产等原因对交通运输企业利
5、润的影响。 3（一） “营改增”后，交通运输企业的营业收入计算方法不再含税价，这就大大降低了营业收入，造成利润减小。 （二） “营改增”后，营业成本中外购燃料、配件和修理费等进项税额可以进行扣抵。从而降低了营业成本，在一定程度上增加了利润。 （三）营业税是在企业利润表内的项目中，是以营业额为依据进行计税的。但增值税不在企业利润表中出现，只是体现在负债表中，不用从收入中排除。所以， “营改增”后，营业税金及附加相应减小，从而提高了利润。 （四）改革后，交通运输企业外购固定资产的税额可以进行扣抵，从而降低了增值税，提高了利润。因为固定资产的进项税额扣抵的影响，使固定资产的数值降低，进而使企业利润增
6、加。 三、对策与思考 “营改增”后，增值税的制度还存一些问题，下面是对其完善的几条建议： （一）根据企业所得税法的相关规定，改革前四年内购买的运输工具，可对其每年折旧的数额来进行扣抵，对四年以前的运输工具，仍按照 1994 年的相关规定进行扣抵。这样就对改革前的资产进行了一个过渡。 （二）对税收负担率增加的企业给予适当的补贴。根据国家的有关规定，任何改革只能是减税或者不增加。为了不违背此原则，国家可对交通运输企业的一般纳税人给予合理的补偿。 （三）在更多的行业中实行“营改增” 。由于营业税存在着很多问题4已经被很多国家所淘汰。目前只是在交通运输等企业中试点，造成了税收负担率的增加。所以，快速的
7、在其他行业中展开“营改增”是有必要的。 （四）加快“营改增”在全国内的推行。这样可以防止因不同地区造成收益不同的现象。同时也能让纳税人全部取得增值税发票，从而大大降低纳税人的税收负担率。 （五）可以通过定价政策将交通企业一般纳税人的税负转到其他地方。利用价格的提高来将增值税税负转到属于一般纳税人的下游企业，这样下游企业可以取得进项增值税的扣抵，使上下游企业的成本都会减少。 （六）加强增值税发票的管理和防范纳税风险。由于改革后，营业税和增值税的计算方法不同及发票管理上的特殊，很容易因为不适应造成缴纳税款时的错误。为了防止此现象的发生，要注意几点：完善增值税会计计算的方法和规定，尽可能地避免纳税风险。只有增值税应税项目才能对其进项税额进行扣抵，而不是所有的增值税发票都可扣抵。对增值税专用发票进行严格的控制和管理。 综上， “营改增”是对税收制度的完善，但因为刚开始试行而且范围比较小，造成交通运输企业短时间内的税负增加。所以，只有国家对税负增加的企业进行适当的补贴，才能更好地实行营改增”和发展交通运输行业。 参考文献： 1林清清.“营改增”对交通运输企业的影响及思考.漳州师范学院5学报.2013（01）：64-65. 2朱姝.交通运输业“营改增”的影响分析及应对策略.税制改革.2013（05）：118-119.
