1、1我国商业银行内控执行力问题及对策研究一、引言 自 1997 年中国人民银行发布加强金融机构内部控制的指导原则以来，我国商业银行已经建立起较完善的内部控制体系，对预防风险发生发挥了重要作用，但银行大案的发生暴露出我国商业银行内部控制在执行方面存在很大问题，如 2009 年 10 月温州银行一女支行长骗取储户8000 万填补炒汇巨亏；2011 年温州银行信贷员黄范晔骗贷 1600 万被抓；2010 年 11 月渤海太原分行员工内外勾结，高息揽储，然后以客户名义私开网银，再利用网银盗取客户存款，涉及几千万；2010 年 12 月，齐鲁银行曝出票据诈骗案，涉案金额可能达 60 亿，2011 年 5
2、月江苏宜兴 3.7 亿元票据诈骗案，银行客户经理伙同作案；2012 年 1 月又爆出烟台银行一支行长刘维宁 4.3 亿承兑汇票诈骗案，并牵出银行董事长、副行长等多名高管的窝案，这些案件普遍特点都是银行内部员工参与作案或独立作案。如何提升银行内部控制执行力是我们银行业面临的重要课题。 国内外关于银行内控执行力的研究文献非常少，查到的几篇文献也主要是采用演绎推理和案例分析的方法，采用问卷调查的极少，本研究采用主观感知方法以 Likert5 级量表的形式进行调查取证。 二、内部控制执行力内涵 拉里博西迪，拉姆查兰（2002）认为“执行是一套将战略流程、人员流程、运营流程相结合，以实现预定目标的系统流
3、程。 ”根据该观点，2我们可以把内部控制执行力定义为：是指内部控制制度制定、内部控制运行流程、人员配备流程有机结合，以实现内部控制目标，从而保证企业战略目标实现的系统流程。是一整套行为和技术体系，深入到企业的每一项活动，每一位员工，是企业本身独有的优势。在企业的整个日常生产或经营管理过程中，内部控制的有效执行是一个关键的环节，是创造企业价值的关键点。通常影响内部控制执行力的因素包括：内部控制制度本身的因素，即制度的制定是否科学、合理，是不是与企业的实际情况相吻合；管理者是不是随着企业内外部环境因素的变化进行及时的、相应的调整；内控制度运行流程要简单明了，不繁琐，控制方法得当，监督考核机制科学合
4、理等；人员流程方面，要配备合适的人才，加强岗位培训，培育内控文化等。 三、调查分析 根据内部控制执行力的内涵，我们从内控制度流程、运行流程和人员流程三方面设计问卷进行调查。采用主观感知法以 Likert5 级量表对变量进行测量：“5”表示完全能够， “4”表示基本能够， “3”表示部分能够， “2”表示基本不能够， “1”表示完全不能够。我们发出 280 份问卷，收到有效问卷 207 份。 （一）内部控制制度流程方面 通过问卷调查得知，我国商业银行在内部控制制度流程方面被调查者的感知情况如表 1： 1.内部控制制度设计不够全面，缺乏相互牵制，不能做到审慎性 从表 1 可以看出，在全面性方面，有
5、 31.89%的人认为内部控制制度3设计不全面；在审慎性方面，有高达 39.14%的员工认为不够审慎。可见，我国商业银行在内部控制设计的全面性、审慎性方面仍存在一些问题。可能是以下原因所致： 第一，由于经济环境快速变化，内控制度设计缺乏经验，不能覆盖所有风险点，致使一些制度方法、操作规程在风险防范方面存在局限性，特别是一些地方性银行内部控制制度相当不完善，对一些重要业务的管理存在盲点。 第二，一些商业银行内部控制制度的建立各个部门之间是相互独立的，有的甚至是相互矛盾的，以致内部控制制度不能有效发挥作用，不能做到审慎性。 2.岗位设置，分工不够完善，缺乏独立性和有效性 从表 1 可以看出，在独立
6、性方面，有高达 51.21%的人认为内部控制制度设计独立性方面存在缺陷；在有效性方面，有合计达 62，32%的人认为内部控制制度有效性方面存在不足。 究其原因：为了追求利润，商业银行可能为了缩减成本，不相容的岗位没有分离，致使内部牵制制度失效。第一，有些基层商业银行为了节约成本，没有按照内控制度的要求，在所增加业务品种的风险环节上及时、合理配置相关人员，存在岗位空缺、岗位人员不合要求等问题，相互之间缺乏独立性；第二，部门职责重复，致使上级行的几个部门对下级行同一业务进行重复检查，影响了内部控制执行效率和效果；最后，部门职责不明晰。如合规部门、风险管理部门和内部稽核部门之间职责交叉。 43.盲目
7、扩大规模、开发产品，不能做到成本效益的合理配置 由表 1 可以得出：有 33.81%的人认为内部控制制度设计不符合成本效益原则。有些银行在快速扩张过程中，内部控制制度根不上，导致银行遭受巨额损失，如烟台银行 4.3 亿的银行承兑汇票案，齐鲁银行窝案涉案金额 13 亿。 （二）内部控制运营流程方面 通过问卷得知，我国商业银行在内部控制运营流程方面被调查者感知情况如表 2： 根据表 2 并结合相关文献和案例，我国现行商业银行内部控制运营流程方面存在以下缺陷： 1.良好的控制环境尚未形成 表 2 显示有近 43.00%的人认为内控环境比较差，可见良好的控制环境尚未形成。究其原因：首先，因为我国商业银
8、行的愿景、价值观、经营理念并没有真正融入员工行动中，一般只是停留在口头上；其次，一些领导把内控文化只作为一种“口号” ，尚未形成一种对内控文化建设重要性的共识，基层领导经常做的是表面文章，因此造成外热内冷，上紧下松；最后，商业银行的内控文化建设的宣传仍然停留在标语、口号、海报等表象上，没有能够形成一种有效促进执行力提升的力量。 2.目标制定没有从银行的实际情况出发，风险防范意识匮乏 由表 2 可见，有达 60.87%的人认为我国商业银行在“目标制定”方面明显脱离实际。 近年来银行业的激烈竞争造成一些银行的领导盲目的扩大规模，忽5视了对不安全隐患和可能产生的风险的防范分析；一些银行不计成本地盲目设立分支机构、增加营业网点、扩大经营范围，导致人才的培养跟不上规模扩大的需要，造成相关岗位的人员素质较低，违规经营、账外经营和弄虚作假等现象十分严重。2010 年齐鲁银行窝案就是一个警示。
