1、新旧动能转换税收优惠政策指南山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局 编编 写 说 明税收政策是国家宏观经济政策的重要组成部分，体现国家产业政策和发展方向，对资本、劳动力和技术等生产要素配置具有较强的引导作用。税收优惠政策对减轻纳税人负担、改善投资环境、激励企业创新、优化产业结构具有重要的促进作用。为更好地发挥税收政策引导作用，支持和服务新旧动能转换重大工程，省财政厅、省税务局紧紧围绕新旧动能转换，按照“全面、简练、准确、方便”的原则，对现行税收优惠政策（截止到 2019 年 1 月 31 日）进行了搜集、汇总和梳理，特别是对国务院批复的山东新旧动能转换综合试验区建设总体方案中的特殊优惠政策进行
2、了重点解读，编写了新旧动能转换税收优惠政策指南，便于广大纳税人、投资者和财税工作者研究掌握相关税收优惠政策，助力山东经济高质量发展提供政策遵循。本书包括上篇、下篇两部分。上篇为新旧动能转换“十强”产业税收优惠政策，下篇为新旧动能转换普惠性税收优惠政策，共涉及 200 余项税收政策。为方便读者快速把握政策重点和主要内容，我们对新旧动能转换税收优惠政策指南中各项优惠政策名称进行了规范表述，并对每项政策按享受主体、优惠内容、享受条件和政策依据进行了解读。由于我国税收政策内容庞杂，且不断推陈出新，本书所收集的政策依据的时效性也将发生变化，凡有新的规定代替本书有关政策依据的，应按新的规定执行。二一九年二
3、月 1 目录上篇 新旧动能转换十强产业税收优惠政策一、新一代信息技术产业 .11.软件企业增值税超税负即征即退.12.新办软件企业定期减免企业所得税.13.国家规划布局内重点软件企业减按 10%税率征收企业所得税 .34.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策.45软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除.56.企业外购软件缩短折旧或摊销年限.57.线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业定期减免企业所得税.68.线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税.79.线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生
4、产企业定期减免企业所得税.710.线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税.711.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税 .812.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税 .813.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税.914.国家规划布局内的集成电路设计企业减按 10%税率征收企业所得税 .1015.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除.1016.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限.1117.集成电路重大项目增值税期末留抵退税.1118.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税.121
5、9.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税.1220.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在有关附加的计税依据中扣除.13二、高端装备产业 .141.飞机维修劳务增值税超税负即征即退.142.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵税额退税.143.铁路货车修理业务免征增值税.154.大型客机和大型客机发动机整机设计制造企业免征房产税、城镇土地使用税.15三、新能源新材料产业 .15 2 1.生产、委托加工和进口、销售的电动汽车不征收消费税.162.购置新能源汽车免征车辆购置税.163.节约能源、使用新能源的车船减免车船税.164.垃
6、圾填埋沼气发电项目取得的所得享受企业所得税优惠政策.175.核工业总公司所属的生产核系列产品的厂矿暂予免征城镇土地使用税.186.核电站用地减免城镇土地使用税.187.开采页岩气减征资源税 30%.19四、现代海洋产业 .191.远洋捕捞所得免征企业所得税.192.海水养殖所得减半征收企业所得税.193.个人或个体户从事捕捞业取得的所得暂不征收个人所得税.204.个人独资企业和合伙企业从事捕捞业取得的所得暂不征收个人所得税.205.捕捞、养殖渔船免征车船税.21五、医养健康产业 .211.养老机构提供的养老服务免征增值税.212.医疗机构提供的医疗服务免征增值税.213.生产、销售国产抗艾滋病
7、病毒药品免征增值税.224.创新药后续免费使用不征收增值税.235.企业从事药用植物初加工的所得免征企业所得税.236.生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税.247.医药制造企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策.258.老年服务机构税收优惠.259.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出税前扣除政策.2610.通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠准予所得税税前全额扣除.2711.通过中国老龄事业发展基金会用于公益救济性捐赠准予所得税税前全额扣除.2712.向红十字事业的捐赠准予所得税税前全额扣除.2713.卫生机构和医疗机构自用的房产、土地免征房产税、土地使用税.28
8、14.养老院占用耕地免征耕地占用税.2815.医院占用耕地免征耕地占用税.29六、高端化工产业 .291.充填开采煤炭资源税减征 50%.292.充填开采“三下”矿产资源税减征 50%.303.衰竭期煤矿资源税减征 30%.30 3 4.衰竭期矿山资源税减征 30%.305.利用低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品减免资源税.316.矿山企业用地免征城镇土地使用税.317.煤炭企业用地暂免征收城镇土地使用税.318.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税.329.石油天然气生产企业有关建设用地暂免城镇土地使用税.3210.支持盐业发展减征资源税优惠.3311.原油、天然气
9、资源税优惠.3312.加热修井用油免征资源税.3413.地面抽采煤层气暂不征收资源税.3414.岩金矿尾矿再利用不征资源税.3515.用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税.35七、现代高效农业 .371.农业产品免征增值税.372.农民专业合作社免征增值税.393.农产品增值税进项税额核定扣除.394.农村集体产权制度改革税收优惠.425.金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除优惠.426.农产品批发市场、农贸市场暂免征收房产税、土地使用税.447.农村饮水安全工程建设运营税收优惠.448.农民专业合作社与本社成员签订的合同免征印花税.459.支持农村金融发展税
10、收优惠.4610.中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税优惠政策.4611.“公司农户”经营模式企业所得税优惠.4712.对生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税.4713.从事农、林、牧、渔项目的所得减免企业所得税.4814.个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业取得的所得暂不征收个人所得税.5015.个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业取得的所得暂不征收个人所得税.5116.农副产品收购合同免征印花税.5117.农林作物、牧业畜类保险合同暂不征收印花税.5118.农村信用社接收农村合作基金会的房屋、土地使用权免征契税、印花税.5219.直接用于农、林、牧、渔业的
11、生产用地免征城镇土地使用税.52 4 20.直接为农林牧渔生产服务的生产设施农业用地不征收耕地占用税.5321.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税.5322.农田水利占用耕地不征收耕地占用税.5323.转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税.5424.单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税.5425.“公司农户”经营模式销售畜禽免征增值税.5526.农村电网维护费免征增值税.5527.农用三轮车免征车辆购置税.56八、文化创意产业 .561.动漫企业增值税超税负即征即退.562.转制文化企业税收优惠.573.其他文化企业税收优惠.584.发行单位之间
12、及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证暂免征印花税.615.书籍、报纸等产品出口退税率提高至 16%.61九、精品旅游产业 .611.旅游服务差额征收增值税.612.直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免征城镇土地使用税.62十、现代金融服务业 .621.金融企业贷款损失准备金税前扣除优惠.622.金融机构向小型微型企业、农户及个体工商户发放小额贷款利息收入免征增值税.634.金融机构同业往来利息收入免征增值税.655.资产公司收购、承接和处置不良资产免征增值税.676.依法被撤销的金融机构清理处置财产税收优惠.687.涉农贷款税收优惠.688.金融机构利息收入免征增值税.709.
13、金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税.7110.保险公司税收优惠.7111.符合条件的担保机构 3 年内免征增值税.7212.为农户、小型企业、微型企业及个体工商户提供担保取得的担保收入免征增值税.7313.融资租赁纳税人增值税超税负即征即退.7414.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除优惠.7515.证券行业准备金支出企业所得税税前扣除优惠.7516.金融企业应收未收贷款利息收入准予抵扣企业所得税应纳税所得额.77 5 17.证券投资基金有关企业所得税优惠政策.7818.保险公司准备金支出企业所得税税前扣除政策.7819.支持农村金融发展税收优惠.79下篇
14、新旧动能转换普惠性税收优惠政策一、支持企业科技创新 .801.研发费用加计扣除.802.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例.813.企业委托境外研究开发费用税前加计扣除.824.退还部分行业增值税留抵税额.835.山东省增值税期末留抵退税试点政策.84二、支持企业技术设备升级 .841.重大技术装备进口免征增值税.852.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税.853.研发机构进口符合条件的商品免征进口环节增值税、消费税.864.民口科技重大专项项目进口免征增值税.88三、支持企业科技成果转化 .881.技术转让、开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税.882.技术转让所得
15、减免企业所得税.893.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税.904.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税.905.国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税.916.科技成果转让个人所得税不能准确计算财产原值的由税务机关依法核定财产原值.917.职务科技成果转化所获得的现金奖励减半征收个人所得税.92四、支持高新技术企业发展 .931.高新技术企业所得税优惠.932.技术先进型服务企业所得税优惠.953.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税.954.延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限.965.降低高新技术企业城镇土地使用税税额标准.96
16、五、支持企业固定资产更新换代 .971.固定资产加速折旧或一次性扣除.972.重点行业固定资产加速折旧或一次性扣除.98 6 3.新购进的设备、器具单位价值不超过 500 万元的一次性计入当期成本费用.99六、鼓励创业投资企业投资 .1001.创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额.1002.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额.1003.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额.1014.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额.1025.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初
17、创科技型企业按比例抵扣经营所得.1036.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额.1047.国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得定期减免企业所得税.1058.基本养老保险基金投资业务税收政策.1069.创业投资企业个人合伙人所得税政策.106七、促进互联网物流业发展 .1071.互联网物流平台企业为特定小规模纳税人代开专用发票.107八、促进企业外贸出口 .1081.电子商务出口企业出口货物退（免）税或免税.1082.跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税.1093.外贸综合服务企业代办出口退（免）税.1094.特定主体以市场采购贸易方式出口货物免征增值税.1115.提高部
18、分产品增值税出口退税率.111九、支持创业就业平台 .1121.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税.1122.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税.1133.科技企业孵化器（含众创空间）免征房产税.1144.科技企业孵化器（含众创空间）免征城镇土地使用税.1155.国家级、省级大学科技园免征增值税.1156.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税.1167.国家、省级大学科技园免征房产税.1178.国家、省级大学科技园免征城镇土地使用税.118十、鼓励合同能源管理项目 .1191.合同能源管理服务免征增值税.1192.合同能源管理项目定期减免企业所得税.120十一、支
19、持以技术成果所有权投资入股 .120 7 1.对技术成果投资入股实施选择性税收优惠.1202.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税.1213.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限.1224.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税.122十二、支持非货币性资产对外投资 .1231.以非货币性资产对外投资转让所得分期缴纳企业所得税.1232.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税.124十三、鼓励境外投资者持续在华投资经营 .1241.境外投资者持续在华投资经营实行递延纳税.1242.境外机构投资境内债券市
20、场暂免征收企业所得税、增值税.125十四、支持企业改制重组 .1261.符合条件的改制企业所得税可适用特殊性税务处理.1262.符合条件的资产重组不征增值税.1263.符合条件的债务重组企业所得税可适用特殊性税务处理.1274.债务重组收入占一定比例的可分期确认收入.1285.企业改制免征契税.1286.改制成立的新企业新启用的资金账簿原已贴花的部分可不再贴花.1297.事业单位改制免征契税.1298.公司合并、分立免征契税.1309.以合并或分立方式成立的新企业新启用的资金账簿原已贴花的部分可不再贴花.13010.承受破产企业土地、房屋权属减免契税.13111.资产划转免征契税.13112.
21、债权转股权免征契税.13213.公司股权（股份）转让不征收契税.13214.改制企业免征印花税.13315.企业改制重组暂不征收土地增值税.133十五、支持企业优化股权结构 .1341.符合条件的股权收购可适用企业所得税特殊性税务处理.134十六、支持企业资产划转、收购 .1361.符合条件股权、资产划转不确认所得.1362.符合条件的资产收购企业所得税可适用特殊性税务处理.1363.符合条件的中国境内与境外之间的股权和资产收购交易分期缴纳企业所得税.137十七、支持环境保护 .138 8 1.从事环境保护、节能节水项目生产企业所得税定期减免.1382.购置环境保护、节能节水、安全生产专用设备抵免企业所得税应纳税额.1393.清洁发展机制项目免征企业所得税.1404.符合条件的电池、涂料免征消费税.141十八、支持资源综合利用 .1411.资源综合利用增值税即征即退.1412.资源综合利用企业减按 90%计入收入总额 .1423.新型墙体材料增值税即征即退.1434.利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税.1435.利用废矿物油再生产的油品免征消费税.1446.综合利用固体废物免征环境保护税.145十九、小微企业税收优惠 .1451.小型微利企业减免企业所得税.1452.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧.1463.免征政府性基金.
