1、 第十三章 契税法 打印本页 第一节 征税对象（熟悉） 一、一般规定 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处 。契税征税对象具体包括以下五种具体情况： 1国有土地使用权出让（不交土地增值税）； 2国有土地使用权转让（还应交土地增值税）； 3房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）； 几种特殊情况视同买卖房屋： （ 1）以房产抵债或实物交换房屋 （ 2）以房产做投资或做股权转让 （ 3）房屋拆料或翻建新房 4房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）； 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 5房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。
2、 二、特殊规定：见教材 【例题 】 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（ ）。（ 2002 年） A以土地、房屋权属作价投资 B以土地、房屋权属抵偿债务 C以获奖方式承受土地、房屋权属 D企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 【答案】 ABC 第二节 纳税义务人与税率（了解） 一、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包 括中国公民和外籍人员。 二、税率： 3% 5% 第三节 应纳税额的计算（了解） 契税应纳税额 =
3、计税依据 税率 契税的计税依据是不动产的价格。包括出售的价格和赠与的市价。 在不动产的交换当中，等价交换的不需交契税；不等价交换的，由多交付货币实务无形资产和其它经济利益的一方缴纳契税。 依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据； 2土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用 权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据； 【例题】 甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，当地契税
4、税率为 3%，则契税应如何缴纳 （ ）。 A甲交 14.7 万元 B甲交 3.3 万元 C乙交 18 万元 D乙交 3.3 万元 【答案】 D 4以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 。 【例题】 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率 3） （ 2002 年） A 15 万元 B 36 万元 C 51 万元 D 126 万元 【答案】 C 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额 =12003%=36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额 =5003%=15 万元。当事人各方应纳契税合计 =36 15=51（万元）。 第四节 税收优惠（了解） 第五节 契税征收管理（了解） 一、纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。 二、纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的 10 日内。
