1、1浅析商业银行内部控制及其指标体系的设计摘要： 结合商业银行内部控制问题，提出完善商业银行内部控制体系的指标设计，并以某农业银行为例，分析内部控制指标在规范商业银行内部控制中的作用。 Abstract： Combined with the commercial bank internal control problems， index design method is put forward to improve the commercial bank internal control system. Taking an agricultural bank as an example， thi
2、s article analyzes the role of internal control index in standardizing commercial bank internal control. 关键词： 商业银行；内部控制；指标体系 Key words： commercial bank；internal control；index system 中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）01-0057-02 0 引言 内部控制是商业银行为保证有效管理、资产安全、会计数据真实准确而采取的管理方法和手段。商业银行的内部控制系统是为保护银行资产、防范
3、金融风险、增进会计数据的真实性和可信性、提高经营效益提而采取的一系列调节方法与措施。然而商业银行的内部风险控制存在许多问题，内部风险控制系统未充分发挥作用。因此，本文就商业银行内2部控制风险问题进行分析，提出商业银行风险控制的指标，并结合国内某建设银行为例，分析商业银行风险控制指标设计方法。 1 我国商业银行内部控制存在的问题 1.1 内部控制理念误区 内部控制理念误区的具体表现为以下几个方面，一是“重缓释，轻控制” 。 在以上案件中，商业银行都表现出对发生已发生事件的处理上，而非对事件的预防上。二是“重表面，轻实质” 。商业银行内部控制体系建设看似规模宏大，但是少有内部控制体系能够抓住系统建
4、设的关键；三是“重个体，轻全面” 。许多商业银行过于重视信用风险，工作侧重于信用风险管理，而忽略其它风险管理。 1.2 实践控制误区 在内部控制的实践方面，商业银行内部控制工作呈现出如下弊端：一是政治化。商业银行只在口头上重视构建完善的内部控制体系，并未将其落实到实际工作中，也不重视构建完善的内部控制系统。二是口号和形式化。在实际工作中，商业银行虽然成立了内部控制部门，建立了内部控制制度，其作用仅仅在于应付监督检查，内部控制体系未真正发挥作用。 2 商业银行内部控制指标设计 根据商业银行内部控制存在的问题，应创新内部控制指标设计，完善内部控制内容，全方面加强内部控制管理，商业银行每部控制框架结
5、构如图 1。 2.1 控制环境 控制环境是指人所形成的习惯、氛围、守信、道德等构成的环境，它是内部控制系统的基础，并制约其它要素发挥作用。良好的控制环境需要完善的体制支撑，保证内部控制体制有效运行，确保3控制体制发挥作用。 2.2 风险评估 风险评估主要包括信用风险、市场风险和操作风险。商业银行具有高风险性，且风险具有流通性特点。造成流动性风险的因素分为内部因素和外部因素，内部因素主要为信用风险、市场风险和操作风险带，外部因素指国家宏观调控政策变化。内部因素可制约外部因素，商业银行有效地控制信用风险、市场风险和操作风险可降低国家宏观政策变化带来的风险。 2.3 控制活动 控制活动包括多个方面，
6、商业银行应重点加强信息技术及方法系统地运用于银行内部控制环境及框架的各方面，运用辅助内部控制主体措施及意见规范银行的行为，使银行向良性方向发展。 2.4 信息与交流 信息交流与反馈主要指商业银行的数据与信息如何获取、加工、转化，以及在其内部中进行交流，包括信息系统及报告机制；影响商业银行的内外部数据信息等。 2.5 监督与纠正机制 责任追究是指因权力的不良运用造成损失的责任处罚。它是内部控制行之有效得以体现的灵魂，也是提高商业银行竞争力的根本之策。 3 基于内部控制指标的内部控制体系实施案例 3.1 案例背景 2013 年某农业银行总部对某地分行（A 行）进行信贷业务检查发现，A 行的资产质量
7、状况严峻，新增不良贷款问题突出，不良贷款总额高达 20 亿元，不良率为 27%，位居系统内首位，也高于当地同行业其它银行。某集团企业占 A 行不良贷款总额的 50%，模具前不良贷款4总额为 10.6 亿元。而该集团企业的固定资产和存货已抵押给银行，多数逾期。从财务报表上看，该集团企业的经营利润大幅下降，资产流动性差，经营状况严重恶化。A 行自与集团企业发生信贷往来后，集团企业旗下多名公司在 A 行下属支行获得贷款。随后，集团企业全面爆发财务危机，基本无法偿还陆续到期的贷款，形成大量不良贷款。 3.2 问题的原因分析 巴塞尔委员会调查研究认为，多数银行案件产生的原因在于内部控制水平不高，导致内部
8、控制体系失灵。而本案例中A 行的内部控制体系未做好上 5 个指标控制。 3.2.1 控制环境方面 A 行虽然建立了职责、岗位明确的组织架构，但是在业务增长同时，银行未形成风险意识，具体表现在 A 行管理人员缺乏识别和控制风险的能力，且严重落后于业务发展速度。在经营理念上，A 行未吸取教训，单纯追求扩张规模；组织结构上看，缺乏岗位制约，未实行职责分离。本案例中 A 行形成不良贷款重要原因为审查岗位未依据职责要求开展工作且授权体系不完善。在人员方面，部分人员对信贷、风险、管理等方面知识的认识不深刻，信贷人员的业务水平不高。由于A 行缺乏自我约束机制，经营采取重扩张的策略，信贷工作无法避免粗放式发展模式，风险意识淡薄。发生损失后，银行也未及时追究相关责任人的职责，导致决策缺乏监督和约束，信贷决策权和职责相脱离。
