1、 2011 年 4 月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收 试卷（课程代码 00069）一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。1联合国经济和社会理事会设立的专家小组制定发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本(草案)的时间是 1-7 【 C 】A1963 年 B1965 年 C1968 年 D1969 年2下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是 2-21 【 D 】A负有双重纳税义务的跨国自然人 B负有双重纳税义务的跨国法人C负有多重纳税义务的
2、跨国纳税人 D只负有本国纳税义务的非跨国自然人3战时利得税属于对下列跨国所得的征税 2-35 【 B 】A跨国一般所得 B跨国超额所得 C跨国资本利得 D跨国其他所得4目前，还没有对跨国一般静态财产价值进行征税的国家是 2-42 【 D 】A德国 B荷兰 C印度 D中国5对同一税源的重复征税被称为 3-53 【 B 】A实质的双重征税 B形式的双重征税 C经济性双重征税 D法律性双重征税6在避免国际双重征税的基本方法中，应用最为普遍的是 4-85 【 B 】A免税法 B抵免法 C扣除法 D缓交法7跨国纳税人或征税对象通过合法方式跨越税境，逃避相关国家税收管辖权的管辖而进行的一种减少税收负担的行
3、为被称为 6-143 【 B 】A国际偷税 B国际避税 C国际逃税 D国际抗税8下列属于政府反运用避税港行政措施的是 7-209 【 D 】A控制资本流出 B阻止运用避税港的计划得以实现C与避税港国家重新谈判税收协定 D严格监督管理9联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了 9-279【 A 】A引力原则 B比例分配原则 C最大负担原则 D平等原则10在签订国际税收协定的谈判过程中，发展中国家更注重 10-299 【 C 】A居民管辖权征税原则 B公民管辖权征税原则C所得来源地征税原则 D优惠原则11税收抵免方法中的间接抵免适用于 4-97 【 A 】A母子公
4、司之间 B总分公司之间 C民营公司之间 D独立公司之间12中国香港属于 3-52 【 B 】A同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区B单一行使所得来源地管辖权的国家地区C同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区D同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区13多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面 1-15 【 C 】A只实行所得来源地管辖权B只实行居民(公民)管辖权C同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权D只实行地域管辖权14一个国家对纳税人的各类不同来源的所得按同一个税率征收的一种所得税课征制度是 2-30 【 B 】A分类所得税制 B综合所得税
5、制C兼用分类与综合所得税制 D自行申报制15在对跨国资本利得征税时，我国采取的办法是 2-39 【 C 】A征收低税负的资本利得税B对跨国资本利得免税C把跨国资本利得合并在跨国纳税人的跨国一般经常性所得内一并征税D对跨国资本利得课重税16以被继承人的跨国净遗产价值作为遗产税计税基础的国家是 2-41 【 B 】A瑞典 B印度 C日本 D中国17在避免国际双重征税的基本方法中，对本国居民来源于国外的所得免于征税的方法被称为 4-85 【 A 】A免税法 B抵免法 C饶让法 D限额法18在跨国收入和费用分配的原则中，对跨国联属企业的总利润进行直接分配，来解决各联属企业相互间所发生的跨国收入和费用的
6、分配问题的原则被称为 5-130 【 B 】A独立核算原则 B总利润原则 C引力原则 D比例分配原则19在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为 6-155 【 B 】A不满一年 B一年以上，未超过五年C两年以上，未超过六年 D五年以上20我国内外资企业所得税合并统一前，在涉外税收负担原则中体现了 8-244 【 C 】A最大负担原则 B平等原则 C全面优惠原则 D特定优惠原则二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、
7、多选、少选或未选均不得分。21下列属于国际税收涉及的纳税人的有 2-21 【 ABCD 】A跨国自然人负有双重纳税义务 B跨国法人负有双重纳税义务C跨国自然人负有多重纳税义务 D跨国法人负有多重纳税义务E非跨国自然人负有单国纳税义务22下列不属于对跨国一般动态财产价值课征的税收有 2-41 【 ABD 】A房产税 B富裕税C遗产税 D一般财产税E赠与税23确定跨国法人居民身份的标准有 3-69 【 CED 】A法律标准 B户籍标准C注册地居先标准 D实际管理机构所在地居先标准E总机构所在地居先标准24跨国纳税人来自非居住国的其他所得包括 3-80 【 CDE 】A股息 B利息C财产所得 D遗产
8、继承所得E不动产出租出售所得25独立核算原则对销售的具体处理方法包括 5-127 【 ABCE 】A比较价格法 B倒扣价格法 C组成价格法 D转让价格法 E其他方法26成立控股公司的作用在于 6-151 【 AB 】A作为投资媒介 B聚集所得C完善公司制度 D理顺分配关系E促进竞争27某些国家乐于成为避税港的原因有 7-194 【 ABCDE 】A避税港国家或地区的经济一般都不甚发达，这些国家或地区可以通过避税港业务刺激本国本地区的某些经济活动B避税港国家和地区还可以用其优惠的税收待遇吸引一些退休人员到本国和本地区定居，这些人员会增加这些地区对消费的需求，因而可以提供就业机会C由于大规模金融机
9、构的存在，有利于避税港国家和地区政府筹集资金用于公共投资和发展经济，此外还可以帮助避税港国家和地区维持自由开放的外汇市场和支付体系，为经济交往提供便利条件D避税港国家和地区还可以从税收方面获得一定的财政收入E避税港国家和地区还可以从其他方面获得财政收入28阻止运用避税港从事避税活动的措施包括 7-212 【 ABCDE 】A制造 B销售C金融 D对实现利润的安排E股息的安排29国际税收协定按涉及的内容分类可以分为 9-260 【 CD 】A双边税收协定 B多边税收协定C一般税收协定 D特定税收协定E自然人税收协定30我国对外税收协定中对法人双重居民身份判定的标准包括 10-306 【 ABCD
10、 】A总机构所在地标准B实际管理机构所在地标准C通过双方国家协商解决D协商后也不能确定身份时，不享受协定待遇E遵循经合组织范本规定三、名词解释题(本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分)31跨国超额所得 2-34 答：所谓跨国超额所得，是指跨国纳税人所获得的超过一般经常性所得标准的那一部分跨国所得，这种跨国超额所得与跨国一般经常性所得不同，它并不是在一般情况下所能获取的，而几乎是在特殊情况下才能获得。32属人原则 3-46答：属人原则是指一国政府以人的概念作为它行使其征税权力所遵循的指导思想原则，也叫属人主义原则。33独立核算原则 5-123答：所谓独立核算原则，就是按照客观的价值规
11、律原则来分配跨国收入和费用，换句话说，就是彼此没有关联的企业在交易中经过讨价还价所确定的价格。34最大负担原则 8-249答：最大负担原则亦可称从重原则，是涉外税收的负担原则之一。它的含义是指实行该原则的国家要求外来投资者承受较本国投资者更重的税收负担。35间接抵免法 4-97答：间接抵免法，即是母公司居住国在征税时，允许母公司将其从外国子公司取得的所得已向外国政府交纳的所得税，在应向本国政府变纳的公司所得税额中予以抵免。四、简答题(本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分)36简述国际避税产生的原因。6-145答：（1）税收管辖权约束规范的差异：有的国家只采用地域管辖权，有的国家居民
12、管辖权和地域管辖权同时采用等；（2）税率的差异：税率高低差异和税率结构差异等；（3）税基的差异：课税依据差异；（4）其他规定上的差异等：有的国家采用抵免法，有的国家采用免税法等。37国际上非居住国对跨国法人从事营利事业所获得的经营所得行使所得来源地管辖权时，在确定常设机构纳税的营业利润时，可通过哪些原则来确定?3-78答：（1）实际所得原则；（2）引力原则；（3）比例分配原则。38简述跨国自然人居民身份的确定标准。3-68答：（1）法律标准：法律标准是把约束的范围，限制在本国的法定公民和合法长期居住本国的外国侨民以内；（2）户籍标准：户籍标准是把对跨国自然人行使居民（公民）管辖权的约束范围，限
13、制在本国居住满一定期的任何本国人或外国人以内。五、计算题(本大题共 2 小题，每小题 10 分，共 20 分)39某家跨国公司的总机构位于甲国，其所属两家分支机构分别位于乙国和丙国，甲国税率 40，乙国公司所得税税率 30，丙国公司所得税税率 50，在某一纳税年度内，总公司来自甲国的所得额为200 万，位于乙国分支机构的所得额为 100 万，位于丙国分支机构的亏损 50 万，按照综合限额抵免法和分国限额抵免法分别计算总公司要缴纳的甲国公司所得税。4-90答：综合限额抵免数=抵免前的全部所得税国外应税所得之和国内和国外应税所得之和分国限额抵免数=抵免前的全部所得税来自某一国外的应税所得国内和国外
14、应税所得之和抵免前的全部所得税=国内和国外应税所得之和国内适用税率按照综合限额抵免法计算（1）抵免前的全部所得税：（200+100-50）40%=25040%=100 万（2）抵免限额：100（100-50） /（200+100-50 ）=20 万（3）分支机构实际缴纳的外国税款：10030%=30 万，大于抵免限额 20 万，可以抵免 20 万（4）总公司要缴纳的甲国税款：100-20=80 万按照分国限额抵免法计算（1）抵免前的全部所得税：（200+100-50）40%=25040%=100 万（2）乙国抵免限额：100100/（200+100-50）=40 万丙国抵免限额：丙国亏损，未纳
15、税，不存在抵免；（3）在乙国实际缴税：10030%=30 万，小于抵免限额 40 万，可抵免 30 万，在丙国未纳税，不需抵免；（4）总公司要缴纳甲国税收：100-30=70 万40甲国总公司 A 及其设在乙国的分公司 B，在某一纳税年度的情况如下：(1)甲国总公司 A 获取所得 500 万，所得税率 30；(2)乙国分公司 B 获得所得 200 万，所得税率 40。计算甲国总公司 A 在抵免法和扣除法下，各应向甲国政府缴纳的所得税额。4-112答：（1）在抵免法下：计算甲国抵免限额：200 万30%=60 万；确定甲国允许总公司 A 抵免分公司 B 已纳乙国政府的税款：分公司 B 实缴税：2
16、00 万40%=80 万，大于抵免限额 60 万，可以抵免 60 万；甲国总公司 A 应向甲国政府缴纳所得税：（500+200）30%=210 万；甲国总公司 A 实际向甲国政府缴纳所得税：210-60=150 万；（2）扣除法下：甲国公司总所得：500+200-80=620 万；甲国总公司 A 实际向甲国政府缴纳所得税：62030%=186 万。六、案例分析题(本大题共 1 小题，共 10 分)41某一纳税年度，A 国 M 汽车制造公司在 B 国设立一子公司，A 国公司所得税税率为 40，B 国则为20，M 公司的汽车制造成本为每辆 10 万美元，在 A 国市场上还未销售过，现以成本价(10
17、 万美元)销售给 B 国子公司一批汽车，B 国子公司最后以 19 万美元的价格在当地售出这批汽车， B 国税务当局无法调查当地无关联关系企业同类汽车销售毛利率，但 A 国税务机关根据市场资料，说明 A 国 M公司生产这批汽车，一般的生产费用率为 64，有关税务机关据此对内部作价进行了调整。(1)分析说明此案例中税务机关是采用何种标准分配跨国收入和费用的。5-135答：此案例中税务机关采用的是组成市场标准。(2)价格调整前后，每辆车使母子公司总体税负发生了怎样变化? 答：价格调整前：母公司所在国税负为 0；子公司所在国税负为 920%=1.8 万美元；集团公司总税负：1.8 万美元；价格调整后：价格为 10/64%=15.625 万美元；母公司所在国税负为（15.625-10） 40%=2.25 万美元；子公司所在国税负为（19-15.625） 20%=0.675 万美元；集团公司总税负：2.925 万美元；价格调整后，每辆车使集团公司税负增加 1.125 万美元。
