1、一、财务诊断的概念财务诊断又称财务管理咨询，是财务管理专家接受公司委托，在实地调查分析的基础上，依据企业财务会计资料和其他有关资料，运用科学的方法，找出公司在财务运作中存在的问题，提出改进措施并指导实践，帮助受诊公司提高财务管理水平的种管理咨询活动。企业财务担负着为企业筹集资金，安排资金计划，考核资金使用效果的任务，并影响和制约着生产、技术、营销、物资、人力资源等职能部门，企业各部门的问题最终都会反映到财务问题上来。因此，财务诊断是企业咨询诊断的核心，通过财务诊断，能优化公司理财决策，提高财务管理水平，从而增强企业的抵抗力、竞争力，有利于企业的长期发展。二、我国中小企业对财务诊断的需求（一）
2、财务诊断是我国中小企业面对竞争的需要中小企业在我国经济和社会发展中扮演着非常重要的角色。根据中小企业主管部门提供的估计数据，我国中小企业总数约在 1000 万家左右，占全部企业总数的 99以上。中小企业在安排人员就业、促进市场竞争、丰富人民生活、推动技术创新、保持社会稳定等方而发挥着不可替代的重要作用。中小企业的蓬勃发展是我国改革开放三十年来的成果，但值得注意的是，虽然中小企业发展迅速，但是这种发展是在各种条件制约下的畸形发展。很多中小企业内部管理不善，漏洞百出，矛盾重重，在获取物质资源和信息资源、增强经营管理和理财能力等方面大都存在着困难和弱点。在经济全球化进程的影响下，我国中小企业经营管理
3、和财务决策的相关因素变得更加复杂，我国中小企业必须主动融入国际经济发展的大潮，才能面对日益激烈的竞争。因此，有效开展中小企业财务诊断，努力提高其经营和财务管理能力已成为企业相关各方关注的焦点问题。（二） 财务诊断是我国中小企业健康发展的需要以发展的观点来看，每个中小企业个体在市场经济大潮中可能存在两种截然不同的结局。其中，一种可能是在激烈的市场竞争中逐渐发展成为规模庞大的集团公司，另一种可能就是被市场竞争的大浪所吞没而逐渐销声匿迹。具体到一个现实的中小企业，到底会出现一个什么样的结局，存在着很大的不确定性。企业经营得好，具有自己的核心竞争力，保持健康的发展势头，自然也就在很大程度上增加了其发展
4、壮大的概率。如果难以保持健康持续的发展态势，将会出现经营上的危机， “昙花一现”也就在所难免。保持健康发展的唯一可行办法就是经常对企业经营管理过程中的问题进行诊断。就像一个人，为保持肌体的健康，需要经常进行体格检查一样。中小企业作为一个有机体，也需要不断地审视自身问题，进行“对症下药” 式的诊治，才能够保持持续健康发展的态势。定期对企业进行财务诊断，以此来发现问题和隐患，及时解决问题、消除隐患，才能保证企业的健康、持续发展。三、中小企业财务诊断的意义对于中小企业来说，由于其财务人员素质不高，企业自身的财务管理问题较多。从总体上看，中小企业的管理工作仍然处在较低水平。通过财务诊断找出财务活动存在
5、的问题，落实财务诊断提出的改进方案和措施，对于提高中小企业的经济效益和竞争力具有重要的意义。（一） 财务诊断有利于提高企业的经济效益和竞争力企业财务诊断的目的是在于挖掘和提高企业的经济效益，增强企业的偿债能力、资产营运能力、获利能力和发展能力，以此来增强企业的竞争力。通过对企业的历史资料和现状进行分析和诊断，可以清晰地掌握企业目前所处的位置、优势和弱点，找出需要改进的方面，提高企业的管理水平，从而提高企业的经济效益和竞争力。（二） 财务诊断有利于不断提高中小企业的素质企业财务诊断的作用不仅仅是给企业“治病”，更重要的是从根本上改善与提高企业的素质。借助财务诊断，既可以提高企业综合的经营管理水平
6、，又能够在诊断过程中使企业领导者和经营管理人员以及职工受到现代化科学管理的教育、培训。这一切正是改善企业素质的根本途径。（三） 财务诊断有利于充分利用社会智力资源财务咨询公司集聚了众多财务方面的专家，他们可以利用自己的知识经验和技能为企业进行财务诊断，为企业规避经营风险，获取更高的经济效益，增强企业的竞争力。因而财务诊断能够使社会智力资源得到充分利用。四、中小企业财务诊断的内容由于中小企业的特殊性，其财务诊断要求更为细化，主要内容包括：（一） 财务管理基础工作诊断1. 公司财务规章制度是否建立，执行是否有效。2. 公司是否按照有关财务会计法规规定的要求开立账户，设置了适合公司发展的财务组织机构
7、。3. 公司内部各职能机构之间是否分工明确，是否责权利相结合，是否符合内部控制制度的要求，各部门之间业务流程是否精炼适当，协调配合。（二） 财务状况综合诊断1. 偿债能力诊断。检查公司短期偿债能力和长期偿债能力的强弱。2. 资产管理能力诊断。通过分析存货、应收账款、流动资产，总资产的周转速度，考核公司在资产管理方面的效率。3. 盈利能力诊断。通过分析相对利润指标，考察公司以成本赚取利润，以资本获得增值的能力。4. 公司发展能力诊断。通过分析总资产、净利润、所有者权益等的增长状况来诊断公司在激烈市场竞争中的长期发展能力。（三） 筹资管理诊断1. 筹资来源诊断。分析各种资金来源的数量、稳定程度、使
8、用期限、资金成本、风险、预期收益有无附加条件及筹资后对公司原有资本结构的影响。2. 筹资方式诊断。中小企业筹资较为困难，可使用的筹资途径也较为有限，重点诊断公司是否根据财务结构目标规则合理有效地选取筹资方式，形成最优资本结构。（四） 投资管理诊断1. 诊断公司原有资金投资方向是否正确，是否符合公司长远发展，投资效果是否良好，有无只顾眼前，不顾长远的倾向。2. 从公司战略发展的高度分析公司今后的投向、即在哪些方面的投资是必需的，用在哪些方面是有利的，各种投资风险如何，收益怎样。（五） 成本费用诊断1. 从公司成本费用水平分析着手，找出差距与问题。2. 对公司成本费用的形成过程以及成本费用管理状况
9、进行分析与评价，找出问题的原因并提出纠正措施与建议。（六） 会计核算诊断1. 公司财务会计处理是否符合会计法 ，统一财务会计制度等法律、法规的规定。2. 在所有重大项目上是否公允反映公司的财务状况，经营成果以及现金流量的变动情况。3. 会计处理方法前后期是否一致，公司通常的核算病症以及日常预防措施等。五、中小企业财务诊断的方法中小企业财务诊断具体的方法可分为定性诊断法和定量诊断法两大类。（一） 定性诊断法1. 专家意见法：也称经验分析法，是指利用专家的经验、知识和能力进行分析判断财务病症的方法。2. 背景调查法：对公司所处的行业背景和环境进行调查，列出对公司生产经营管理不利的背景和因素，并分析
10、对公司财务管理活动可能造成的影响及程度。3. 图表法：通过列表绘图反映不同时期财务状况、经营成果及现金流量变动情况，用以观察公司财务发展趋势。4. SWOT 分析法：通过建立 SWOT 矩阵，了解企业自身的优势和劣势，所面临的机会和威胁等。（二） 定量诊断法1. 比较诊断法。比较诊断法按不同的分类标准可分为两类：（1） 按比较对象分类。与本企业历史比，即不同时期指标相比，也称 “趋势分析” ；与同类企业比，即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较”；与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称“差异分析”。（2） 按比较内容分类。总量比较:如总资产、销售收入等，总量比较主要用于时间序列
11、分析，如研究利润的逐年变化趋势，看其增长潜力；同业比较，看企业的相对规模和竞争地位；结构比较，如看企业利润表各项目的比重，结构百分比用于发现有显著问题的项目，揭示进一步诊断的方向。2. 指标分析法。根据 公司财务资料、统计资料、业务资料和其他方面 (如公司信息情报部门收集的、市场调查获取的，从有关主管部门得到的数据，对公司的偿债能力、资产管理能力、盈利能力和发展能力进行诊断。3. 综合诊断法。企业财务诊断的全面性、系统性要求在诊断过程中不能仅针对某一方面，孤立地进行分析。很多问题当从不同的角度进行挖掘时，得出的结果往往大相径庭，因此要求采用综合诊断的方法全方位的进行分析判断。（1） 因素分解法
12、。因素分解法是依据分析指标和影响因素的关系，对各影响因素进行层层分解，从数量上确定各因素对指标的影响程度。企业的活动是一个有机整体，每个指标的高低，都受若干因素的影响。从数量上测定各种因素的影响程度，可以帮助人们抓住主要矛盾，更有说服力地评价经营状况。因素分解法具体又分为:差额分析法、连环替代法、定基替代法。（2） 杜邦分析法。杜邦分析法是以最具综合性的财务指标权益净利率为主线，根据财务指标之间的关系将其逐层分解，将分析的触角深入到资本结构、资产结构、偿债能力、资产管理能力、盈利能力等方面，直到最底层的影响因素。（3） 沃尔分析法。沃尔分析法是通过选取一些在偿债能力、变现能力、资产管理能力、盈
13、利能力等方面有代表性的财务指标，并按重要性赋予权重。选取企业历史水平或行业水平为标准值，计算企业诊断期这些指标的得分值，最后将得分值与权重乘积加总，得到评分值，从而对企业的财务状况做出评价。（4） 雷达图分析法。雷达图分析法是从企业的生产性、安全性、收益性、成长性和流动性等五个方面，对企业财务状况和经营现状进行直观、形象的综合分析与评价的方法。就各经营指标来看，当指标值处于标准线以内时，说明该指标低于同行业平均水平，需要加以改进；若接近最小圆圈或处于其内，说明该指标处于极差状态，是企业经营的危险标志，应重点加以分析改进；若处于标准线外侧，说明该指标处于理想状态，是企业的优势，应采取措施，加以巩
14、固和发扬。（5） 盈亏平衡分析法。盈亏平衡分析又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量） 、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。通过盈亏平衡分析，可以准确地判断企业的经营状况，但前提是正确的区分固定成本和变动成本。（6） 敏感性分析。敏感性分析是指从众多不确定性因素中找出对投资项目经济效益指标有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其对项目经济效益指标的影响程度和敏感性程度，进而判断项目承受风险能力的一种不确定性分析方法。在实际诊断过程中，需要借助计算机分析工具，各种方法结合使用，对中小企业的财务问题进行全方位、多角度的诊治，进而提出有针对性的改进方案。中小企业应加强对财务诊断的重视，不断提高财务管理水平，才能增强自身的抵抗力和竞争力，在激烈的市场竞争中赢得生存和发展。
