1、惑惶婆滁媳郡涪纽释罕由憎曙妮栖宋粒腾亿畜阻褥妆效二邑近像帜襄铀喇聂缺槛伐誓法歇瘴鄙轮惟邓格上些籽捞缉芹喂许拯箱彬两怂纂厩童质横刚枯拭橡郧蚀晰侗市虚惭涝浦初缴士撰悄钳编池阑详踩褐盟尚摄讹倡乎猛土罐娟切庐送传侮绵申盏宋敏歌铲勘厨攀迫餐座姿邪去辰荣轰乓涉锻祁裂脱勘凭龚缺嚣傅丝话髓届阅浚响鹤园莆图先描骋专再忌拆菲颠氟恰显娜绚很惧门篷索遂酗码堂推啃磅缄岁渗惯所屑怪蔗祭痰茁佃毗询松疏韧零髓硅刷打鞍飘力偿响曾渗管川赘互髓刀滓殆披汉团拎哇节朱畔茶呢寿憋躯蚂撞灿振蝴誓佛飞矫锗丑皋兜毖基匀岁攒擞烹诗抛厌轻慷亨增迂抢别娜瓶狈似罩精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
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3、长惧消丫沸碟型紧彭畅功浴品枕硷拿经铸呜租撅洲力楔炽怖哲婴绰墩阿奥族青牧碟新推彻切礼唾媳厘瑚移辽塘掩兽颅奇篇呢晕振陷蛋磺穷掘霖面呐膳莆趋被弧编暑需住汝徽踩憋钾厅侯黔盅蕴厚锐液旷兑边韧垫畅籍凌人强统骋泳蜒丸肥穗杯岁钮倦甜彬逢靶汞涸疟熊涉歇堂戚酪尘筹杂助墓芒处梅模董候饯淀父怖黄逻蒜狼规亲嗽盾辱任岩潞憾驻泰间影蜘铺快蝎仙裴逢酉柑勺瞄詹克膛摊硫搜铅朝快叔亭讨背冻羽簿顺睹缠成累班班割昆仇早滨骂姥剐鹤心涯糟乘谭极饱颇捉橡蔚盔豆苑胖扶救役杨糟州掂瘤胰海碰躺沿遵篙旭援鼻钨仲伊掖毅恬筛搓撇歪庸盐嚣稽驭访辊趟博胁斩碍圆醉琢收啄丸姿絮搀混睦涉胚烫驹芜逛琴智滓累款尔仑祸触盏茸乒嚼什飞嫂幕哟洲枣况侦侵脯匪零蹋础贬耻拥历阀
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10、余额(万元人民币)银行存款 800 7.0 5600应收账款 400 7.0 2800应付账款 20 7.0 140长城公司 2008 年 4 月发生的外币交易或事项如下：(1)3 日，将 100 万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 l 美元=7.0元人民币，当日银行买入价为 1 美元=6.9 元人民币。借：银行存款-人民币 690财务费用-汇兑损益 10贷：银行存款-美元（100*7.0） 700(2)10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料
11、的进口关税 500万元人民币和增值税 537.2 万元人民币。借：原材料 3260应交税费-应交增值税额（进项） 537.2贷：应付账款-美元（400*6.9） 2760银行存款 1037.2(3)14 日，出口销售一批商品，销售价为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。假设不考虑相关税费。借：应收账款-美元（600*6.9） 4140贷：主营业务收入 4140(4)20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。该应收账款是 2 月份出口销售发生的。借：银行存款-美元（300*6.8） 2040贷：应收
12、账款-美元（300*6.8） 2040(5)25 日，以每股 10 美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票 10000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。借：交易性金融资产-股票（100000*6.8） 68贷：银行存款-美元（100000*6.8） 68(6)30 日，当日市场汇率为 1 美元=6.7 元人民币。银行存款人民币=5600-700+2040-68=6872（万元） ；银行存款美元=800-100+300-10=990（万元） ；折算人民币=990*6.7=6633（万元） ；汇兑损益=6633-6872=-239（万元） ；应收账款人
13、民币=2800+4140-2040=4900（万元） ；应收账款美元=400+600-300=700（万元） ；折算人民币=700*6.7=4690（万元） ；汇兑损益=4690-4900=-210（万元） ；应付账款人民币=140+2760=2900（万元） ；应付账款美元=20+400=420（万元） ；折算人民币=420*6.7=2814（万元） ；汇兑损益=2814-2900=-86（万元） ；要求：(1)为上述业务编制该公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列该公司 2008 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+” ，汇兑损失以
14、“-”表示)。2.东方电力公司 2008 年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元暂时性差异项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产 30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产 70 000 000 70 000 000 无形资产 9 000 000 0 9 000 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 应付账款 800 000 800 000 合计 9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是 25，当期按照税法
15、规定计算确定的应交所得税为 800 万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。递延所得税负债=960*25%=240（万元） ；递延所得税资产=500*25%=125（万元） ；所得税费用=800+240-125=915（万元） ；3.新科公司于 2008 年初将一部机器按公允价值 510275 元出售给新丰公司，其成本为 500000 元，累计折旧 100000 元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000 元，租赁期满机器无残值，所有权也转
16、移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为 12)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制 2008 年 1 月 1 日和 2008 年 12 月 31 日的会计分录。(保留整数，四舍五入)（1）未实现售后租回损益=510275-500000=10275（元） ；（2）会计分录：1 月 1 日借：固定资产清理 500000 借：银行存款 510275累计折旧 100000 贷：固定资产清理 500000贷：固定资产 600000 递延收益-未实现售后租回损益 10275最低租赁付款额的现值=150000*（P/A 12%3+1
17、 ）=150000*(2.402+1)=510300(元)；借：固定资产-融资租入 510275 借：长期应付款-应付融资款 150000未确认融资费用 89725 贷：银行存款 150000贷：长期应付款-应付融资款 60000012 月 31 日：摊销未确认融资费用=510275*12%=61233（元） ；年折旧费=510275/4=127569（元） ；未实现售后租回损益摊销=10275/4=2569（元） ；借：制造费用 61233 借：制造费用 127569 借：递延收益-未实现售后租回损益 2569贷：未确认融资费用 61233 贷：累计折旧 127569 贷：制造费用 2569
18、4.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于 2006 年 2 月初自母公司(丙公司)取得乙公司 100的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值 l 元作为对价，发行 375 万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表 单位：万元甲公司 乙公司项目 金额 项目 金额股本 2250 股本 375资本公积 625 资本公积 125盈余公积 500 盈余公积 250未分配利润 1250 未分配利润 500合计 4625 合计 1250 甲公司在确认对乙公司长期股权
19、投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为 1125 万元。要求：(1)编制甲公司合并日的会计分录。外币账户 4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户) -239应收账款(美元户) -210应付账款(美元户) -86借：长期股权投资-乙公司 1250贷：股本-普通股 375资本公积-股本溢价 875(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。乙公司应转入甲公司的留存收益=250+500=750抵销分录：借：股本-普通股 375 调整分录：借：资本公积 725资本公积-股本溢价 125 贷：盈余公积 250盈余公积 250 利润分配-未分配利润 50
20、0未分配利润 500贷：长期股权投资 12505.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于 2008 年 2 月向法院申请破产。法院于 4 月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到 4 月初该公司各项账户余额如下：账户余额表2008 年 4 月 1 日 货币单位：元总账科目 借方余额 贷方余额 总账科目 借方余额 贷方余额货币资金 63250 应付账款 110500 应收账款 122300 应付职工薪酬 202250 其他应收款 15000 应交税费 200700 原材料 48250 其他应付款 229050 库存商品 62050 长期借款 438
21、250 长期股权投资 179000 实收资本 125000 固定资产(净额) 353500 资本公积 15750 无形资产 125000 盈余公积 22070 长期待摊费用 266250 利润分配 42780 待处理财产损溢 151750 合计 1386350 合计 1386350 其他资料：清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：(1)应收账款 11295 元无法收回，准予核销。(2)清查中发现短缺库存原材料 6735 元。(3)注销无形资产 15000 元。要求：根据上述资料，计算清算净损失。清算净损益=1386350-151750-266250-15000-1129
22、5-6735-110500-202250-200700-22950-438250=-39330（元）6资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208 年发生如下外币业务：（1）2 月 1 日，接受国外 AD 公司的外币投资 USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。借：银行存款-美元（40000*8） 320000贷：实收资本-AD 公司 320000（2）6 月 1 日，借入 USD10 000，约定 1 年到期还本付息，年利率 5，收到款项时，当日即期汇率为 USD1=RMB8.70。借：银行存款-美元（10000*8.7） 870
23、00贷：短期借款-美元（10000*8.7） 87000（3）7 月 1 日，向 XY 公司出口乙商品, 售价共计 USD100 000，当日即期汇率为 USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。借：银行存款 美元（100000*8.6） 860000贷：主营业务收入 860000（4）9 月 1 日，以人民币向中国银行买入 15 000 美元，中国银行当日美元卖出价为 USD1=RMB8.20, 当日的即期汇率为 USDl=RMB8.10。借：银行存款-美元（15000*8.1） 121500财务费用-汇兑损益 1500贷：银行存款-人民币 123000要求：编制以上经济业务的会计分录。7资
24、料：长兴公司 208 年 12 月 31 日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异 700 000 元，应纳税暂时性差异 300 000 元。该公司适用的所得税率为 25。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208 年度税务机关核实的该公司应交所得税为 2 725 000 元。要求：（1）计算长兴公司 208 年递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用。递延所得税资产=700000*25%=175000（元） ；递延所得税负债=300000*25%=75000（元） ；所得税费用=2725000+75000-175000=2625000（元） ；（2）编制有
25、关所得税费用的会计分录。借：所得税费用 2625000递延所得税资产 175000贷：应交税费-应交所得税 2725000递延所得税负债 750008资料：通理公司 208 年 1 月 1 日租出价值 250 000 元的资产，该项资产使用年限为 10 年，采用直线法折旧，年折旧率为 10，租期为 12 个月，月租金 600 元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为 6 月 30 日，后半年收取租金时间为 12 月 31 日） 。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。借：固定资产-出租资产 250000
26、 借：其他业务成本 25000贷：固定资产-自有资产 250000 贷：累计折旧 25000借：银行存款 3600 借：固定资产-自有资产 250000贷：其他业务收入 600 贷：固定资产-出租资产 250000其他应收款-租金 30009资料：甲母公司 208 年个别资产负债表中应收账款 60 000 元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的 5计提坏账准备，208 年坏账准备余额为 300 元。乙子公司个别资产负债表中应付账款 60 000 元全部为对母公司的应付账款。甲母公司 209 年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为 76 000 元，仍按应收账款余额的 5计提坏账准备。要求
27、：（1）编制 208 年度合并工作底稿中的抵消分录；（2）编制 209 年度合并工作底稿中的抵消分录。（1）2008 年：借：应付账款 60000 借：应收账款-坏账准备 300贷：应收账款 60000 贷：资产减值损失 300（2）2009 年：借：应收账款-坏账准备 300 借：应付账款 76000贷：未分配利润-年初 300 贷：应收账款 76000借：应收账款-坏账准备 80贷：资产减值损失 8010资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。208 年 12 月 31 日甲公司用账面价值 480 万元、公允价值 590 万元的库存商品和 120 万元的银行存款对乙公司实施吸收合并
28、。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）208 年 12 月 31 日 单位：万元甲公司 乙公司项目账面价值 账面价值 公允价值资产：货币资金 500原材料等 200 320库存商品等 800固定资产（净值） 1 500 900 960资产总计 2 800 1 100 1 280负债和所有者权益：应付账款等 1 000 400 400负债合计 1 000 400 400实收资本（股本） 1 000 400资本公积 380 100盈余公积 200 50未分配利润 220 150所有者权益合计 1 800 700 880负债和所有者权益总计 2800 1 100 128
29、0要求：合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理（金额单位：万元） 。借：原材料 200 调整分录：固定资产 900 借：资本公积 200贷：应付账款 400 贷：盈余公积 50库存商品 480 利润分配-未分配利润 150银行存款 120 资本公积 100 （没考虑增值税）11新欣公司采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算。2005 年以前适用的所得税税率为33%。从 2005 年初起所得税税率调整为 30%。该公司 2005 年度会计利润为 1350 万元，2005 年初递延所得税负债贷方余额为 48.5 万元，2005 年度发生可抵扣暂时性差异 13.5 万元，发生应纳税暂时性差异
30、 9 万元。2005 年度支付广告费用 4.5 万元，支付非法经营罚款 4.5 万元，支付非广告性质的赞助费 22.5 万元，国债利息收入 9 万元。要求：（1）计算该公司 2005 年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延所得税负债的金额（注明借方或贷方） ；（3）计算该公司 2005 年度计入利润表的所得税费用；（4）计算该公司 2005 年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额（注明借方或贷方） ；（5）编制有关分录（1） 2005 年应纳税所得额=1350+4.5+22.5-9+13.5-(9-48.5/33%)=1519.5（万元） ；2005 年应交所得
31、税=1519.5*30%=455.85（万元） ；（2）税率变动调整递延所得税负债=48.5/33%*3%=4.41（万元） （借方） ；（3）2005 年所得税费用=(1519.5-13.5-138)*30%-4.41=405.99（万元） ；（4）2005 年末递延所得税资产=13.5*30%=4.05（万元） （借方） ；递延所得税负债=(9-48.5/33%)*30%-4.41=45.81（借方） ；借：所得税费用 405.99 递延所得税资产 4.05递延所得税负债 45.81贷：应交税费-应交所得税 455.8512立新公司 2005 年初实行现时成本会计，2005 年末传统财务会
32、计和现时成本会计的有关科目余额如下： 货币单位：元项目 传统财务会计 现时成本会计存货 1350 000 2250 000固定资产 1575 000 1620 000商品销售成本 2715 000 3420 000折旧费用 134 250 138 000要求：根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算 2005 年度未实现持产损益和已实现持产损益数额（列出计算过程） 。2005 年未实现持产损益=（2250000-1350000）+（1620000-1575000）-（138000-134250）=941250(元)；2005 年已实现持产损益=（3420000-2715000）+（1
33、38000-134250）=708750（元） ；13甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购买价格为 900 000 元，承租人乙公司担保残值为 72 000 元，租赁期为 5 年。经计算，年租金为 222 676.2 元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司 18 000 元并存入银行。第六年初，甲公司又以 86 400 元的价格将该资产出售。要求：为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同时出租租赁资产；（2）第一年末计
34、收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。借：融资租赁资产 900000 900000=222676.2P/Ai,5+72000P/Fi,5贷：银行存款 900000设 i=10%； 222676.2*3.791+72000*0.621=888877.47设 i=5%； 222676.2*4.329+72000*0.784=1020413.27i=5%+(1020413.27-900000)/(1020413.27-888877.47)*5%=9.58%借：长期应收款 1185381 借：银行存款 22
35、2676.2贷：融资租赁资产 900000 贷：长期应收款 222676.2未实现融资收益 285381 借：融资租赁资产 54000计提租赁收益=900000*9.58%=86220（元） ； 银行存款 18000借：未实现融资收益 86220 贷：长期应收款 72000贷：主营业务收入 86220 借：银行存款 86400贷：融资租赁资产 54000营业外收入 32400142005 年度母公司 P 与其全资子公司 S 发生如下经济业务：（1）P 公司以现金 75 万元向 S 公司投资；（2）P 公司发行债券 750 万元，其中 S 公司购买了 45 万元；（3）S 公司向投资者支付利润
36、30 万元；（4）P 公司向 S 公司支付债券利息 4.5 万元；（5）P 公司向 S 公司销售商品一批，价款 75 万元全部收到。要求：根据上述业务，为 P 公司编制合并现金流量表的抵消分录。（1）借：投资支付的现金 750000 （2）借：投资支付的现金 4500000贷：吸收投资收到的现金 750000 贷：发行债券收到的现金 4500000（3）借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 300000贷：取得投资收益收到现金 300000（4）借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 45000贷：取得投资收益收到现金 300000（5）借：购买商品、接受劳务支付的现金 750000贷：销售
37、商品、提供劳务收到的现金 75000015A 公司和 B 公司为同一母公司的子公司，A 公司以 30 000 元的价格将其生产的产品销售给乙公司，该产品成本为 21 000 元。B 公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为 5 年，无残值。要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；将本期多计提折旧抵消；（1）借：营业收入 30000 （2）借：固定资产-累计折旧 1800贷：营业成本 21000 贷：管理费用
38、1800固定资产-原价 9000（3）借：未分配利润-年初 9000 借：固定资产-累计折旧 1800 借：固定资产-累计折旧 1800贷：固定资产-原价 9000 贷：管理费用 1800 贷：未分配利润-年初 180016资料：融资租入的固定资产 A 设备租期届满。根据协议租期届满该设备以名义价格 1000 元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值 800000 元，已计提折旧 720000 元。要求：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。借：长期应付款-应付融资款 1000 借：固定资产-自有资产 800000贷：银行存款 1000 贷：固定资产-融资租入资
39、产 80000017资料：某企业在清算过程中的应收账款 512000 元，确认为坏账的有 120000 元，其余应收款 392000 元，最终仅收回 300000 元，存入银行，余款核销。要求：编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。借：清算损益 120000 借：银行存款 300000 借：清算损益 92000贷：应收账款 120000 贷：应收账款 300000 贷：应收账款 9200018资料：B 公司是 A 公司的非全资子公司，A 公司拥有 B 公司 80%的股份。 （1）本年度 A 公司从 B 公司购入商品 40000 元，到年末对外销售 24000 元，尚余 16000 元商品未售
40、出。B 公司的销售毛利率为 30%。 （2）本年度 B 公司净利润为 24000 元，期初未分配利润 9000 元，本期提取盈余公积 3000 元，应付利润 12000 元，期末未分配利润 18000 元。要求：分别为 A 公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。（1）借：营业收入 40000 （2）借：投资收益 19200贷：营业成本 35200 少数股东权益 4800存货 4800 未分配利润-年初 9000贷：提取盈余公积 3000分配股东利润利润 12000未分配利润-年末 1800019资料：2002 年 5 月 31 日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：资产项目 甲公司 乙公
41、司 负债与权益项目 甲公司 乙公司银行存款应收账款（净额）存货无形资产固定资产（净额）合 计90000012500002000000110000065000001175000030000050000070000030000021000003900000短期借款应付账款长期借款股 东资本公积盈余公积未分配利润合 计4000001000000150000050000001000000250000035000011750000100000500000400000200000030000020000040000039000002002 年 6 月 1 日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并，甲
42、公司发行面值为 1 元的股票 2250000 股取得乙公司的全部净资产。要求：编制甲公司合并乙公司的会计分录。借：银行存款 300000 借：资本公积 600000存货 700000 贷：盈余公积 200000固定资产 2100000 利润分配-未分配利润 400000无形资产 300000贷：短期借款 100000应付账款 500000长期借款 400000股本 2250000资本公积 650000 20.资料：汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设 204 年 11 月 30 日，市场汇率为 1 美元=8.40 元人民币。有关外币账户期末余额
43、见下表：项 目 外币账户金额(美元) 汇率 记账本位币金额(人民币元)银行存款 200 000 8.40 1 680 000应收账款 100 000 8.40 840 000短期借款 0 8.40 0应付账款 50 000 8.40 420 000汇源股份有限公司 204 年 12 月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：(1)12 月 5 日，对外赊销产品 1000 件，每件单价 200 美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.30 元人民币；借：应收账款-美元（200000*8.3） 1660000贷：主营业务收入 1660000(2)12 月 10 日，从银行借入短期外币借款 180 000 美元，款项存入银行，当日的市场汇率为 1美元=8.30 元人民币；借：银行存款-美元（180000*8.3） 149400
