1、个人所得税自行纳税申报,肇庆市地方税务局朱萌,2018年,目 录,纳税人个人所得税自行纳税申报,1,年所得12万元以上自行申报,2,生产经营所得年度汇算清缴,3,CONTENTS,纳税人个人所得税自行纳税申报,第一部分：纳税人个人所得税自行纳税申报,一、哪些纳税人需要自行申报个人所得税？个人所得税自行纳税申报办法(试行)（国税发2006162号）第二条：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。,二、什么时候自行申报个人所得税？（一）年所得12万元以上的，在纳税
2、年度终了后3个月内申报。（二）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得，在纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，年终一次性的自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得所得的，在纳税年度终了后3个月内汇算清缴。（四）从中国境外取得所得的，在纳税年度终了后30日申报。（五）除以上情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。,纳税时间,三.在哪里自行申报个人所得税？（一）年所得12万以上：1.向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；2.在中国境内有两处或者两处以上任职、受
3、雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。,纳税地点,3. 个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。4.以上情形外 ，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。,纳税地点,（二）从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。（三）个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。,纳税地点,（四）个人独资、合伙企业投资者兴办两个或
4、两个以上企业的1.兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地申报。2.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地申报。3.兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。5年以内不得变更。,纳税地点,四、哪些所得需要申报？（一）年所得12万纳税人在一个纳税年度取得各项所得的合计数额达到12万元：（二）汇算清缴个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得,纳税对象,年所得12万元以上自行申报,纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数达到12万元,（
5、一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得,（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得,（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得,12万元不包括以下所得：,（一）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（二）国债和国家发行的金融债券利息,（三）按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴（四）福利费、抚恤金
6、、救济金（五）保险赔款（六）军人的转业费、复员费,12万元不包括以下所得：,（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得（十）在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得（十一）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税2
7、00610号）企事业单位和个人在规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许税前扣除，超过部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，同时缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。,三险一金怎么扣？,财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知（财税201739号 ） 对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣
8、除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。 2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。,商业健康保险怎么扣？,研究方法,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Donec luctus nibh sit amet sem vulputate venenatis bibendum orci pulvinar.,研究方法,Lorem ipsum dolor sit amet,
9、 consectetur adipiscing elit. Donec luctus nibh sit amet sem vulputate venenatis bibendum orci pulvinar.,年所得额按个人所得税自行纳税申报办法的规定计算。,应纳税所得额：填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额,年所得额=收入三险一金补贴津贴应纳税所得额=年所得额3500元*12,工资、薪金所得,各项所得计算方法,个体工商户的生产、经营所得,应纳税所得额=年所得额=收入总额(成本+费用+损失)=年度应纳税经营额*应税所得率,按照应纳税所得额计算,对企事业单位的承包经营、承租
10、经营所得,年所得额=按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润+工资、薪金应纳税所得额=年所得额3500元*12,劳务报酬，稿酬，特许权使用费，财产租赁,应纳税所得额=年所得额800元或20%每次,年所得额=收入总额,财产租赁所得,财产转让所得,年所得额=应纳税所得额=转让收入-财产原值-转让税金-有关合理费用,年所得额=收入总额应纳税所得额=年所得额-800元/20%收入+修缮费用（800元为限）/每次,按照应纳税所得额计算,利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得,年所得额=应纳税所得额=收入总额,各项所得税额计算方法,工资、薪金所得,3%45%超额累进税率,个体工商户的生产、经营所得对
11、企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,5%35%的超额累进税率,稿酬所得,税率为20%并按应纳税额减征30%,税率为20%应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成,各项所得税额计算方法,特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得,税率为20%,个人所得税生产经营所得年度汇算清缴,个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）（年度汇总）,个体工商户,个体工商户营业执照；经批准从事办学、医疗、咨询等；其他从事个体生产、经营,企事业单位承包承租经营者,个人承包经营、承租经营以及转包、转租，包括个人按月或者按次取得
12、工资、薪金的情形,个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）（两处以上年度汇总）,个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）（年度汇总）,个人独资企业投资者,依法成立的个人独资企业、合伙企业；依法登记成立的独资、合伙性质的私营企业；依法登记成立的合伙制律师事务所；依法批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织,合伙企业合伙人,个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）（两处以上年度汇总）,个体工商户个人所得税计税办法（2014年国家税务总局令第35号）第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费
13、用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。,一、收入总额,从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入,销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入,二、成本费用,（一）个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费,（二&三&四）在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外,（五）在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加,二、成本费用,（七）除成本、费用、税金、损失外，在生产经营活动中发生的与生产经
14、营活动有关的、合理的支出,（六）在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（五）企业发生非经营活动的债权；（六）其他不应当核销的企业债权和股权。,三、纳税调整增加额（一）超过规定标准的扣除项目,（1&2&3）分别在工资薪金总额的14%、2.5%、2%内据实扣除,（4）向非
15、金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额,（5）实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,（6）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，据实扣除；超过部分，准予在以后结转,三、纳税调整增加额（一）超过规定标准的扣除项目,（7）通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业，捐赠额不超过其应纳税所得额30,（10）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除,（12）企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011年第25号）,（
16、10）个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第35号）,三、纳税调整增加额（一）不允许扣除的项目,（4）直接对受益人的捐赠,（5）与生产经营活动无关的各种非广告性质支出,（6）对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除,个体工商户个人所得税计税办法（2014年国家税务总局令第35号）第十七条 纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。,七、弥补以前年度亏损,法律责任,中华人民共和国税收征收管理法,第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加
17、收滞纳税款万分之五的滞纳金。,第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,第六十四条纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,课后问答,1.从两处取得工资可以扣两次3500元吗？个人所得税法实施条例第三十九条，在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。个人所得税自行纳税申报办法第二条，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申
18、报：（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；因此，多处取得工资只能减一次3500元，且无论年所得是否超过12万，均应自行申报。,2.从事生产经营收入超过12万，但是亏损怎么算？个人所得税自行纳税申报办法第八条，个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。即个人所得税生产经营所得纳税申报表中应纳税所得额，而不是收入总额。个人独资企业投资者和合伙企业合伙人参照个体工商户管理。,课后问答,3.个税代扣代缴手续费怎么拿？个人所得税法第十一条，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。个人所得税法实施条例第四十四条，税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。具体流程请询12366纳服热线，或当地办税服务厅咨询热线。,
