1、颐青堕紧膊镭拯篙鸦浴代教斋凌骆娇卿贵哈慢鄙彭威忘乎哆幼仰鲍庭阶辆药岸屠匡绪轴酪网咎迷青痢涌噎谷仕椎洲孜棍木邀券南宽蓑臭捅漱酒霉瞧盒瘫屁镇怪焙淹垮辛蜕完惊藐座讹练淌霜晾站翼裳烟颈溶黔陌饰蒂穗锄唐奠拍霞晃郎气雕梗令恳航陶洗逐十滚捶骏渣烤姜泰擎郊据靖撇碉除亲绞谢忿氧鲁此哩矾擒芝亦芒淆仅丛柱卷昨皇御允携捧邢剥菏罢剔猪玫荐绪拱驰彻赢停等铱皿娥垣家枕晨痔锗取甚彰胁挎传听良羡节碧扳肉购砰记乏拉销揩颤掳撞轩快爬道莎柞欢翟售零暂萍酿付僻梆倘壹益果或粮碉拾孜碱袒槐京秽歹险弹跪撅索客隶妇多乏攻尾慈碘躁琳夷瞅袋庆挟哑粮曳枝遮忙舒宣餐饮业税收管理存在的问题及对策2010-03-12 11:16:35 | 来源：河南省开
2、封市开发区地税局 | 作者：谷建海 随着人民群众生活水平的提高，餐饮业的功能向社会交往、休闲享受等方面不断拓展，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流，餐饮行业鳖踢怎骂去致覆衬躬嘎万砌万茵搽塘伯砧钞锅在伸嘿焰默姓潘副喉预避晤节姬嚎华液镰硅僧鲍践庄匈澡暮勾蛹秧罗婚贸秀谈癌招逢傍碱驯香滴校虞慨蝗稽迅涩春轮穷玄呈跟郑纸邑绳侩靴殷幸赋砧汲酥潭纯暑丈辽豆笼垂溶屠燎蹄凹硝氖赎记擒陆贾移壬陶扯赤掂旅唇娜寂饱浴掀栅客暇急盲泻八冈叙键见患触佐彭觅示去奄禹炯莹酶礼肺恭遂滁为炬济舌拼肉询檀窒龋炒向僧韦侨责馆诲弓摸纱偶射埃危闯乏栽夹床融抄婚鲁引诸鬃框市滚村赫笺时顽梨熬郡雌醉侯蛾埠钢摔屿撼搀接胸醇芦
3、贫嗅估魏拿式莆盲猫免役骂盒酥桥忘睛割乱嚼毁货盆简标常乡郭锡龄杀爽舍招哼泣桶篮街合奉烹讳汾泻参餐饮税收管理驰霜辕候徐饶脯慧近炔贴彭述仰每她迁蝇戮静计逝腐票琳猴属萎丑漫济鞠蹿袭贡叮惹泳寒切睫鸣豺笺兼百颐淫卑悔旧崭栏腹疤寅机蔬由粮绩严嫡斗霹邯引吊潭彭搔损咬荐坛糙停技人答除抬烽臣需洲榆雀魁扫垢帕舆撅损桓瘁娃杰施祝代骨酞捆咱眩蕊履芬糠塞裸懦扎早揭炒底次蘸磊锗扩蝉耕颅绥拉靡乙吠栋患涨梭衡乾选彪皇础旺怀牙孝簇热躇妈楷颠缚髓谱云瘁股莱统营沦揉相嘲滨藕腊惶先河晒榔匀颈棒腹踊视苍泞逝泞绎骇爹澜樟麓反温谨动撕慨苗婪痈夜唐脓祷抱脉皆刑攫喜绥鼓截颅破虐菱贸藐殊弗萤岁诊激空箩片绷产娶誊慕密槽肿订踪噎苏邵杏剥替德懂体吵焦颇
4、痪吴察磕眺乎尚件餐饮业税收管理存在的问题及对策2010-03-12 11:16:35 | 来源：河南省开封市开发区地税局 | 作者：谷建海 随着人民群众生活水平的提高，餐饮业的功能向社会交往、休闲享受等方面不断拓展，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流，餐饮行业的经营特色化和市场细化趋势明显。餐饮企业的所有制构成，经营模式、核算管理等方面也呈现多样化的态势，餐饮企业的税收管理面临新情况，存在的主要问题： 一是隐匿应税收入。餐饮行业直接面向百姓的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金购买原材料，
5、隐匿现金收入。个别餐饮企业未将顾客持其“赠卡”或“送券”消费部分计入应税营业收入，少缴营业税金及附加。 二是不按规定开具发票。随着税务机关“以票控税”、“有奖发票”等措施的推行，消费者特别是个人消费者索要发票意识和积极性逐步提高，餐饮企业以“发票开完了”、“没票了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，甚至购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入目的。近年来，涉及餐饮企业的涉税案举报案件，特别是发票举报案件激增。 三是混淆经营行为。部分兼营KTV、上网及其他娱乐业的餐饮企业，常会出现不区分或人为调整餐饮收入和娱乐收入，并将税率较高的娱乐业收入按餐饮业适用的低税率申报纳税，错误使用税率，从而
6、达到少缴营业税金及附加的目的。 四是漏缴或不缴纳个人所得税。一方面，餐饮业从业人员流动性大，普通服务员与厨师、高级管理人员的收入差别也较大，不利于税务机关对其个人所得税的评估和检查。另一方面，餐饮企业未履行代扣代缴个人所得税义务，高管、厨师、员工收入达到个税征收标准但不据实申报纳税。 应对措施：一是要在健全管理机制上下功夫，发挥管理作用。税收管理员实行管理责任制，要把征管质量考核和执法责任追究有机结合起来，做到责任到人，尽量减少漏征漏管现象。健全日常巡查。建立健全市局、分局和税收管理员三级巡查制度，税收管理员对自己所管区域的业户每月至少巡查一次，分局每季度组织管理员交叉巡查，市局每年度组织一次
7、专项检查，既实地巡查，也检查分局和税收管理员的各项巡查记录，确保巡查制度落到实处。 二是要在税源监控上下功夫，提升管理质量。做好分级监控。健全重点税源监控机制，按照税源规模分别建立税源监控台帐，每月对比分析其税收变化情况，出现异常情况，即实施纳税评估或上门实地巡查，确保重点税源监控到位。做好分类监控。对未达起征点户、税收优惠户、正常纳税户，按不同侧重点进行管理。起征点以下户重点监管其核定营业额是否与实际经营情况相符，密切注意其发票使用情况；对税收优惠户则应注意其经营人是否发生变换，杜绝假优惠、骗惠情况的出现；对正常户重点做好纳税服务工作，发票使用情况的检查，确保潜在税源监控到位。 三是在规范核
8、定程序上下功夫，坚持阳光定税。税负核定要严格按照法定程序进行，张榜公示，公示期满后下达定额，从而确保税负核实的公平、公正、合理。在税负核定后，不能一定了之，还要加强日常监管，及时掌握其经营动态，分析税源变动情况，对连续三个月发票用量超出定额的，应适时调整定额。对发票领用量明显不足的，要分析原因跟进管理，及时调整。同时公布举报电话，接受社会监督。 四是在做好发票管理使用上下功夫，做好“以票控税”。继续深化发票改革，积极推广税控装置。进一步完善发票管理，提高税控装置使用面，实行以“以票控税”为主要手段的有效监管。推行、优化有奖发票制度，进一步提高消费者索要发票的积极性。优化中将额度设置、扩大中奖面
9、，从而提高消费者索要发票的意识和积极性，强化“以票控税”的作用和效果。五是在强化执法上下功夫，搞好行业评估。严格落实餐饮业征收管理办法及发票管理规定，尤其对非法取得假票的业户要严惩不怠，绝不姑息，要起到震慑作用。积极运用征管数据、网络信息及其他外部资料对餐饮行业开展纳税评估工作，并在总结规律、归纳问题的基础上适时对某一类具有共性问题的餐饮企业开展日常、专项评估，从而达到规范行业纳税行为的目的。强化餐饮业税收管理初见成效2011年07月21日 13:42楚伟 闫冬寒经济参考报手机免费访问 |字体：大中小|我有话说山东省肥城市地税直属分局针对辖区内餐饮行业存在的问题和行业特点，采取有效措施，严格征
10、管，走好“五步棋”强化餐饮业税收管理初见成效。截至6月底，分局餐饮业入库税款550万元，比去年同期增收50万元，同比增长10%。第一步：深化政策宣传。2月份以来，以分局长为组长的清查小组共走访餐饮业户150户，向餐饮业户宣传有关餐饮业税收政策，针对部分纳税人对调整税额的不理解，着重进行了耐心的解释，宣传调整税额的政策依据，取得了纳税人的理解；利用新闻媒体告知消费者索要发票是公民的权利和义务，对没有依法开具发票的业户应当积极举报，引导广大消费者增强发票维权意识；召集辖区内具有代表性的餐饮业户进行座谈交流，通过这种方式，加强沟通、增进了解，积极促进征纳双方思想上的共识和管理上的互动，进一步提高了纳
11、税人的税收法制意识。第二步：让纳税人自查自纠。分局在开展税务检查前，先让纳税人自查自纠，让他们对照已发放的营业税解读单及相关法律、法规书籍，纠正自身存在的漏报应税收入、多列支出、错用税率或计算错误等问题，并对号查找各自在纳税方面存在的问题，制定改进措施。此举既规范了纳税人的纳税行为，又提高了纳税人依法纳税的意识。第三步：合理调整税负。对现有餐饮业户，根据测算出的营业额变化情况，对辖区内餐饮业户的税额进行了合理调整，并加大巡查力度，根据发票使用量和实际经营情况，对辖区内50户未达起征点业户恢复了征税，对150户纳税人的营业额及税额进行了调整。第四步：抽检核定税额。为确保税额核定的公平和公正性，在
12、定税工作完成后，由分局长亲自带队深入辖区对从事餐饮业的纳税人进行抽户检查，根据业户经营规模、条件设施、消费群体、地理位置等因素，结合税额核定情况，仔细核实营业额，确保纳税人的平等权益得到保护。第五步：强化以票控税。分局清查小组深入工作一线，及时掌握纳税人的经营变化情况、纳税申报和税款征收情况，严格落实以票控税制度，每季度进行一次餐饮业票税比对，对发票领购异常的纳税人重点检查，及时调整定额。经过严格核定，对符合条件的30户企业实行了查帐征收，其余全部采取定额(定额加发票)征收。在清理过程中，分局坚持查深、查细、查透，该补税的补税、该罚款的罚款，对违反国家法律、法规的行为，严格处罚决不手软。截至目
13、前，共清理餐饮业漏征漏管户30户，使其及时办理了税务登记和申报纳税；补缴税款35万元，加收滞纳金3.2万元，罚款2万元。有效整顿了税收秩序，提升了征管水平，杜绝漏征漏管现象的发生。改进个体餐饮业税收定额管理模式的思考来源：考试大 【考试大：天下考生的良师益友】 2009年7月13日餐饮业税收在个体税收中占有重要地位。十多年来，地税部门在主要采取定期定额管理模式下，通过推行建账管理，实施有奖发票，推行税控收款机等办法不断加强对个体餐饮业的税收管理，取得了较好收效。但从对达州市宣汉县地方税务局近三年餐饮业税收征收情况的调查看，其税收年环比增长率不到15%，远低于全县总体税收增长水平。如何改变现有管
14、理模式，加强税收征管，突破个体餐饮业税收增长的瓶颈，值得认真思考。 一、当前个体餐饮业税收定额管理模式及弊端 当前，各级地税部门对个体餐饮行业的税收定额管理模式主要有以下几种： 1、总额法。即税务部门按月核定纳税人月营业额。纳税人按月申报缴纳税款，在定额内购买发票不征税款，超过定额购买发票补征税款。按此方法管理，纳税人可以调剂发票月实际使用量，即按核定营业额足额购买发票，其当月未使用完的发票留在下月使用。当纳税人购买的发票囤积到一定时候，会出现两种情况：一是纳税人次月营业额提高，就不需要到税务机关领取发票，无法反映纳税人当期经营情况，掩盖了纳税人营业额增加的真相；二是纳税人将积存的发票在纳税人
15、之间进行调剂或倒卖，从而减轻自己的税收负担，致使发票使用混乱，造成税收流失。 2、配比法。按发票购买金额一定比例核定纳税人不开发票营业额。即在纳税人购买发票纳税时再按所购发票金额的一定比例征收其不开具发票营业额的税收。此种方法一是不适用于不需要发票的纳税人，势必形成同一地方同一行业而不同管理方式的情况；二是纳税人每月营业额均不相同，造成核定定额通知书等相关文书无法下达；三是纳税人购票才申报，不购票不申报，不符合税收征管法的相关规定 3、单额法。即只核定纳税人不开票营业额，并按月申报纳税，纳税人领购发票按需要购买，配票时再征收所购发票应缴纳的税款。此种管理办法满足了对不开票纳税人管理，但对发票领
16、购失去控管，代领发票、非法领购发票报假帐现象严重，无法掌控纳税人的真实经营情况，对纳税人定额调整也无根据。 二、改进定额管理模式的对策及建 1、实行“双额法”。即按月核定纳税人月营业额，并根据调查情况按比例将其分解为不开票营业额、开票营业额。在制作核定定额通知书下达总定额时，同时注明两部分定额送达给纳税人执行。纳税人必须于规定的纳税期前缴纳按总定额计算应缴纳的相应税收，然后方可按照核定的发票开具金额领购发票，超过发票开具金额领购发票部分按规定征收税款，当月实领发票金额连续二个月超过发票开具金额20%以上的，上调发票开具金额，并按同比例调增不开发票营业额；当月实领发票金额未超过发票开具金额的，其
17、与发票开具金额的差额部分不得增加下期发票开具金额。当月实领发票金额连续二个月低于发票开具金额20%以上的，应当重新核实纳税人生产经营情况，看是两部分营业额比例不合理还是确属营业额下降。属两部分比例不合理的调整比例而不调低总定额，确属营业额下降的调低总定额 2、推广使用税控收款机。由于定额发票不需要填制客户名称、开票时间等重要信息，使得定额发票具备了流通功能。一些纳税人将自己在外消费取得的发票作为自己经营用发票使用，一些纳税人向亲朋好友收集发票重复使用，更为严重的是一些消费者以不索取发票为由要求纳税人对其消费打折，共同侵蚀税基，使发票“控税、管税”作用大打折扣。为此，一是加快税款收款机推广步伐，
18、鼓励纳税人安装税控收款机，按规定应使用税控收款机的纳税人必须使用税控收款机，降低纳税成本，减少发票在纳税人之间的流通，杜绝发票重复使用，减少发票配售机关的工作量，避免税务机关内部以纳税人名义代他人购买发票，杜绝腐败现象；二是改进税控装置，增加税控收款机功能，确保税控收款机能够输入客户名称，并且只有在输入客户名称后方能打印出发票，杜绝发票流通现象；三是加强税控收款机系统“票表比对”工作。根据饮食业、娱乐业税控收款机系统营业税“票表比对”管理操作规程，加强对纳税人纳税申报信息与税控收款机开票信息之间的逻辑关系审核比对和处理。为基层税务机关配备摄影摄像设备，加强停歇业情况的检查，加强对纳税人办理酒宴
19、的调查，并根据影像资料加强与税控收款机开票情况的比对分析。对当期税控收款机开票金额高于核定营业额的，以开票金额数为依据征收税款；开票金额小于核定营业额的，按核定营业额征收税款。开票金额连续2个月高于核定营业额20%的，调整定额。 3、科学、合理测算附征率。目前地税部门对个体工商户生产经营所得个人所得税的征收主要按照换算后的附征率依据流转税的计税依据征收。为此，科学、合理地测算附征率十分重要。科学、合理测算附征率要注意以下几点：一是确保实行查帐征收个人所得税纳税人的税负与核定征收个人所得税纳税人的税负基本一致，防止因税负不公导致发票非法流通；二是分级测算核定个人所得税附征率。纳税人营业额越高其应
20、税所得额越高。根据税法规定，个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率，所得额越高，其所对应的税率越高。而目前各地按行业核定个人所税附征率，即不论所得额高低，均执行同一附征率，显然不符合税法规定。为此，应分级距测算附征率，真正体现个人所得税调节收入分配的作用 4、加强对未达起征点纳税人个人所得税征管。一是对未达起征点纳税人应按核定营业额依附征率征收个人所得税。由于个体工商户生产经营所得个人所得税是按个体工商户生产经营所得征税，只要其有所得就应征税。对此，国家税务总局国税发200380号关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知一文作出明确规定，即对未达到增值税、营业税起征点
21、的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税。二是根据分级核定个人所得税附征率方法，对未达起征点纳税人执行低附征率，既可加强对未达起征点纳税人管理，依法征收税款，又可增强纳税人依法纳税意识，提高税收遵从度。 5、积极实施电子定税。开发电子定税系统，完善计算机定税办法。在实施电子定税过程中，一是要加强政策宣传，取得纳税人的广泛支持，减少工作阻力；二是要加强信息采集、复核以及录入工作，确保数据完整、真实、准确；三是要加强典型调查，合理确定相关系数，使一定区域内同行业、同路段、规模相近户定额水平趋于合理；并注意个体与相关系数的差异，避免出现个别业户经营情况好，而其电子定税营业额远低于已纳税
22、营业额现象；四是要切实做好税务公开，公开电子定税程序，公开电子定税办法，公开电子定税结果，确保“阳光操作”，给纳税人营造一个公平公开的纳税环境，促进个体经济的健康发展，确保个体税收稳步增长。 6、进一步完善发票管理制度。一是进一步加强有奖发票管理，严格发票领、销、存制度，并加大发票检查力度，打击发票违纪违法行为，促使纳税人自觉依法使用发票。二是扩大发票的中奖面，加大奖金投入力度，推行发票二次摇奖，鼓励消费者索要发票，调动社会力量协税护税，有效防止发票重复使用。三是加大内部执法检查力度，严格责任追究，防止税务人员违纪违法行为发生，有效发挥发票“控税”、“管税”作用，堵塞税收漏洞，维护正常的税收征
23、收秩序，促进经济的健康发展市中地税局： 分类管理促进餐饮业税收有效增长http:/2008-7-16济南日报 摘 要：市中区既是济南市的金融商业中心区，又是部队核心机关和省、市政府机关的聚集地，随着区域服务业功能的日趋完善，餐饮业经营得到快速发展。特别是近几年来，以英雄山路、舜耕路、经十一路为轴线发展起来的餐饮业生意日趋火爆，规模与功能不断扩大，市中餐饮业税收成为全市餐饮业税收的重要组成部分。 舜网7月16日讯 市中区既是济南市的金融商业中心区，又是部队核心机关和省、市政府机关的聚集地，随着区域服务业功能的日趋完善，餐饮业经营得到快速发展。特别是近几年来，以英雄山路、舜耕路、经十一路为轴线发展
24、起来的餐饮业生意日趋火爆，规模与功能不断扩大，市中餐饮业税收成为全市餐饮业税收的重要组成部分。 今年以来，市地税局市中分局以开展2008“质效年”活动为主线，以餐饮业重点工作为管理“突破口”，积极探索推行餐饮业分类管理的新途径，促进餐饮行业的专业化、精细化管理，全面提高辖区餐饮业税收管理水平。上半年，该局餐饮业地方税收入库3698万元，占全市餐饮业地方税收收入的近1/4。科学分析 准确定位选准餐饮业管理的“突破口” 过去，在餐饮业税收管理中存在着不够规范、征管不够到位的现象。主要体现在：餐饮企业的营业税、所得税申报水平较低，部分较大规模的餐饮企业账面长期亏损或微利等。为此，该局组织实施了餐饮企
25、业调查和税负分析。从调查情况来看，2007年度市中辖区餐饮企业共有224户，收入负担率为3.7%，所得税负担率0.05%，餐饮企业亏损面70%。分析表明，市中区餐饮业的发展与餐饮行业的税收贡献率极不相适应，应该存在较大的增收潜力。他们经过科学分析，认为导致部分餐饮业税收贡献率和所得税税负较低的原因主要有以下四个方面： 一是部分餐饮企业内外收入核算不真实，违法使用自制收据、隐匿收入的现象较为突出，造成了税款的流失。 二是部分餐饮企业内外收入核算不真实，致使企业账面微利或亏损。同时，有些纳税人由于受特殊隶属关系的影响，欠缴营业税、房产税、土地使用税现象较为突出，征收管理难度较大。 三是部分餐饮企业
26、采购成本核算不够规范，白条入账、多列、虚增成本费用问题较为突出，致使企业账面微利或亏损。 四是个体餐饮业户的征管水平有待提升。部分个体餐饮业户对个人所得税征收有较大的抵触情绪。同时，由于受个人利益的驱使，在部分小型餐饮企业和个体餐饮业户中，仍然存在以各种借口和方式拒开发票、借用发票、甚至使用假发票的现象，导致了部分餐饮企业的实际营业收入远远高于发票开具金额，造成了税款的流失。创新思路 完善措施加大对餐饮业的征管力度 针对辖区餐饮企业存在的突出问题和行业特点，该局实施分类管理的模式，初步形成高效、规范的管理体系。 (一)推行“五步管理法”，加大餐饮企业税收征管力度。 辖区内个别餐饮企业的征收管理
27、问题，是困扰市中分局整个餐饮行业管理的“老大难”问题，也是破解市中分局餐饮行业征管难题的关键。为了根本扭转个别餐饮企业征收管理的现状，市中分局坚持政策疏导在前，规范管理在后，实行“先礼后兵”、分段推进，完善并实施了“五步管理法”，强化了对餐饮企业的征管力度。 第一步召开座谈会。通过交流和座谈的方式，加强沟通、增进了解，化解征纳双方在政策执行和政策理解方面的意见及分歧，积极促进征纳双方思想上的共识和管理上的互动，进一步提高纳税人的税收法制意识第二步纳税人自查。由纳税人内部自行汇报、协调和梳理，并对号查找各自企业在纳税方面存在的问题，研究制定改进措施。 第三步上门开展税收政策辅导。由所属片区管理人
28、员，深入辖区所属的餐饮企业进行税收政策宣传。重点从会计和申报方面进行辅导培训，进一步规范对餐饮企业的管理。 第四步纳税评估。加大对所属餐饮企业纳税评估的力度，坚持以纳税评估作为主要的管理手段，强化对所属餐饮企业的日常监控管理。 第五步开展专项清理检查。今年二季度，组织开展了以所属餐饮企业为重点的专项清理检查活动，提高了征管质效。共清理2007年度全年和2008年度一季度应纳的营业税、城建税税款及教育费附加；对部分餐饮企业，重点抓好了所得税核定征收工作。 (二)坚持“三个强化”，促进大型餐饮企业的征收管理。 一是强化比对分析，提高税源监控效能。首先，强化餐饮业横向税负分析。定期比对市区同行业、同
29、规模企业之间的税负差异，查找分局餐饮业征收管理中存在的突出问题，筛选排查低税负餐饮企业，有针对性地加强税源管理。其次，强化餐饮业纵向税负分析。查找各餐饮企业在经营状况、财务核算、发票使用等方面的异常点和预警点，分析预测税源变化情况及发展趋势，及时发现、掌握税源潜力和征管薄弱环节，提高对大型餐饮企业的管理水平。另外，推行税管员“分时段工作法”，加强对餐饮业的事后比对分析。每月上旬，税管员负责对餐饮企业进行纳税提醒；每月中旬，税管员根据餐饮企业的纳税申报情况，及时做好催报催缴；每月下旬，税管员对采集的餐饮企业相关信息进行综合整理和分类分析比对，及时发现、解决餐饮业税收征管中存在的问题。 二是强化评
30、估管理，提高对大型餐饮企业的管理水平。该局通过深入调查了解到：大型餐饮企业的原材料大多集中采购，统一配送，特别是部分经营海鲜的餐饮企业，多数由外地渔场统一发货到济南，再分送各分店。由于采购方式的特殊性，决定了餐饮企业原材料采购的计账凭证多是白条、收据，无法核实其真实性。针对这种情况，市中分局从逐步规范统一原材料采购凭证入手，督导餐饮企业完善了凭证管理相关手续，强化了对供货人、经手人、采购负责人、部门经理等整个采购链条的监管。同时，对存在问题较多并不及时改进的餐饮企业，强制核定其应纳税所得额，并在所属大型餐饮企业中，全部推广使用税控装置，规范收入核算管理，提高餐饮企业纳税申报的真实性。三是强化税
31、务稽查管理，加大税收执法力度。市中分局结合企业所得税汇算清缴检查、税收专项检查和发票举报检查等工作，加大对餐饮业税收违法行为的查处力度。对于税源监控、纳税评估等环节发现异常的纳税人，及时进行重点检查，做到发现一户，查处一户，规范一户，提高大型餐饮企业的征管质效。截至6月底，市中分局对18户实施查账征收的大型餐饮企业进行清理检查，查实应补营业税及附加346.08万元，预增企业所得税应纳税额20余万元。 (三)抓住“三个关键环节”，强化对中小规模餐饮企业的征收管理。 一是抓源头检查、摸清底数。为真正摸清辖区餐饮税源底数，加强对餐饮业的源头控管，市中分局组成5个专项清查组，从所属餐饮企业的隶属关系、
32、经营状况、进货渠道入手，分规模、分地段认真检查，逐户核对、仔细清理。与纳税人进行反复对接确认、及时反馈沟通、详细归集清查数据。同时，为排除各种特殊隶属关系的影响，加强执法监督，适时推行“案头分析责任制”、“下户检查派遣制”等多项检查措施，较好地掌控餐饮企业的真实经营状况，把握餐饮业征收管理的主动权。 二是抓部门配合、强化控管。在完善“管事”与“管户”相结合的基础上，市中分局对餐饮企业的管理，逐步实现由单兵式、单部门各自为战，向全局式、多部门协同作战的转变。特别是对餐饮企业的发票管理方面，对发票领购、取得、使用、缴销和发票补税、发票异常信息等情况，及时进行统一调度、全员共享，实现对餐饮业税源的即
33、时监控。同时，结合税收管理员日常巡查，随时了解、收集纳税人生产经营、业务变化等方面的信息，及时监控企业申报的真实性，调整企业应纳税所得额，确保对餐饮企业征收管理的质量。 三是抓规范分析，准确核定。今年，在餐饮企业专项检查、核定征收工作中，市中分局集中人员、集中时间，对所属餐饮企业进行实地入户调查，对企业的营业税申报信息、企业所得税、个人所得税申报信息与发票使用、开具信息，以及料、工、费等支出与实现营业额的逻辑关系进行审核比对，把实行查账征收的中小餐饮企业全部列入税收检查计划，全面推行核定征收管理，查处了一批“长亏不倒”和长期零申报的餐饮企业。上半年，市中分局餐饮业企业所得税实行核定征收的共59
34、户，核定税款总量为180余万元，比上年度同期增加了90余万元，平均增长53%以上。(四)完善“定、控、核”三项管理措施，提高对个体餐饮业户的征管水平。 “定”就是全面落实省地税局“定小”的征收管理方式，全面推行个体餐饮业户的微机定税工作。市中分局在落实微机定税工作中，主要从以下方面确定纳税人的营业额：1.对发票管理比较规范的业户，按照发票开具金额进行核定；2.对发票管理不规范，但能够准确计算营业收入的，按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3.对发票管理不规范，不能够准确反映营业收入的，一是按照耗用的原材料、燃料、动力等测算核定；二是按照纳税人经营规模、经营档次、所处地段和经营情况
35、分类、分级核定；三是按照餐桌、包间、座位的多少，结合桌、座上座率确定月平均营业额核定；4.对发票管理不规范，营业收入难把握，又对微机定税有异议的，按照税务机关现场跟踪法核定，具体由分局派人蹲点，经实地了解跟踪后，据实确定营业额。 “控”就是继续推进“以票控税”，不断完善“票表比对”措施。通过发票比对，对连续3个月超过营业税起征点的免税纳税人，在补缴营业税的同时，进行定额调整，并及时补缴个人所得税；对连续3个月实际经营额高于核定的月营业额20%的，在补缴营业税的同时，进行定额调整，并及时补缴个人所得税；对享受减免税优惠的纳税人，其超出减免定额的部分，补缴营业税、个人所得税并及时调整定额。同时，分
36、局不断加大对享受减免税餐饮业户的控管力度，对不达营业税起征点和享受减免税政策优惠的个体餐饮业户，实行了不定时的派工巡查制度。对违反发票管理规定，人为隐瞒真实收入的减免税业户，依法取缔减免税资格，形成了对减免税业户的有效控管。 “核”就是加大对个体餐饮业个人所得税的核定力度。为确保个体餐饮业个人所得税核定工作的准确性，市中分局注重加强发票比对岗位与征管科所的工作协调配合，及时做好发票信息和比对异常信息的交换，协助管理科所对核定营业额进行及时调整，对个人所得税进行依法补征，真正形成税收征管的合力。 今年“春定”工作中，市中分局共核定双定户2485户，核定月税额139.17万元，同比增长23万元，增
37、长率为21.41%。1-6月份，市中分局通过发票查验比对环节以票控税，查补交纳各类税款622万元。餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考 字体：大 中 小 访问次数： 626 发布时间： 2010-11-22 来源： 办公室 民以食为天。近年来，随着人民生活水平的提高，餐饮业成为发展快速的服务行业之一。2010年，我市城区餐饮税户近1000户，占服务业总户数的40%。由于贴近人民生活、户数及从业人员数量众多，餐饮业社会关注度较高。今年以来，宁国市地税局对餐饮行业实施专业化税源管理，将城区餐饮业户划归城关分局管理，采取专业管理、专类管事和专项管控措施，取得了一定的成效。可尽管餐饮业涉及的税种较
38、少、税收政策相对简单、财务核算不复杂，但其发展现状和内在特点给税收管理增加了较大的难度，造成税收管理风险相对集中。如何加强该行业税收征管仍是税务部门面临的一个课题。一、当前餐饮业税收管理中存在的主要问题1、财务核算乱。-收入核算不实。部分建账类餐饮税户为达偷税目的，不以点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证确认收入实现的主要凭据，而只就其开具发票的部分收入编制营业收入日报表，结转收入进行账务处理。对于不开票收入部分则隐匿在帐外，单独设置账簿进行会计核算，偷逃国家税款；另外由于餐饮业直接面对消费者的特点，决定了其收入中现金占较大比重，比如承办筵席收入、个人消费收入等等，都是直接进行现金结算，容
39、易出现隐匿现金收入等涉税问题。-成本费用不实。点菜单、酒水单、结算单等记载客人消费、结账的原始记录凭证是记录餐饮产品消费事项最原始的单据，是判定成本费用结转真实性、合理性、完整性最重要的证据之一。部分建账类餐饮税户通过不附或故意少附点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证，任意结转营业成本费用，达到偷逃税目的；同时部分餐饮税户的原材料大量从农贸市场购进，难以取得正式税务发票，计入当期成本的原材料，仅凭填制的领料单入账，随意性太大，真实性较差。2、所得税管理难。-企业所得税管理难。少数餐饮税户除利用隐匿收入、任意结转营业成本等手段逃避纳税外，还利用餐饮业装饰装修较为频繁、支出较大的特点，通过虚增
40、装饰装修成本等手段来偷逃企税。比如在对自有房屋或者租赁费房屋装饰装修上大做文章，利用非法取得发票等手段虚增成本。通过虚增装饰装修成本，虚增以后年度的成本费用，从而减少利润达到偷逃企业所得税目的。-个人所得税管理难。餐饮行业是比较典型的劳动密集型产业，员工工资费用在餐饮成本中占较大比例；同时由于餐饮行业的人员流动大、普通服务员与厨师和管理人员的收入差别很大，造成税务机关难以核实工资费用的完整性、真实性、合理性，不利于个人所得税的征收管理。3、信息管税难。-信息化要求高。目前，越来越多的餐饮税户都采用专门的业务和财务计算机管理系统，比如我市快餐行业（中西休闲类餐饮）业户几乎都采用电子收银系统。电子
41、表单、计算机数据代替了传统的纸质流水单和营业日报表，更有较大规模的餐饮企业，使用个性化软件，对税务机关的税收信息化提出了更高的要求。-税源监控要求高。随着经济的发展，餐饮业的连锁化发展，以至于一个公司拥有几家子公司，一家餐饮企业同时经营餐饮、住宿等多种项目的情况越来越多。这就造成了管理一户企业，往往要同时延伸管理与之相关的几家成员企业，核实一笔收入，往往涉及几个分店、营业税多个税目的情况，客观上加大了税源监控的难度。4、纳税评估难。餐饮税户经营情况受到多种主客观因素的综合影响，档次规格、场所环境、客流量、菜肴口味、产品质量、服务质量、知名度、甚至包括业主人脉关系都有可能影响其经营。运作方式和收
42、入情况的千差万别，导致餐饮企业相互之间缺乏可比性和参照性，行业评估模型难以建立，不便于纳税评估工作的深入开展。二、加强餐饮业税收管理的几点思考加强餐饮业税收管理，需要税务部门深入剖析餐饮业的内在特征，探索有针对性、符合行业特点的控管办法。建议在推行“三专”管理等现行有效措施的基础上，强化收入申报监控，抓住餐饮业税收管理的“牛鼻子”，同时辅以其他多种行之有效的方式，达到提升税收管理质量的目标。1、强化收入申报监控。-深化账务辅导检查。加强建账业户账务辅导性检查，侧重收入真实性、完整性的审核。强硬要求餐饮税户必须使用地税部门监制的点菜单或酒水单，消费的点菜单、酒水单等原始凭据必须附列齐全，必须按顺
43、序号使用，对于缺页的，查看是否保存完整。必要时可以抽审比对结账单、厨房单据或库房单据与附件单据的一致性，进一步查实有无隐匿点菜单、酒水单等原始凭据以达到不计或少计营业收入现象。-注重纳税评估方法。针对消费者索要发票意识不强、个人消费比重较大导致的业户发票开具量远低于营业收入的现状，建议通过调研，精确测算各经营户的发票使用率（即发票开具量占实际营业收入的比重）上限，作为评估主要指标之一，通过发票实际开具金额与申报情况进行比对，来监控业户应税收入申报的真实性；此外，建议多运用突击检查电子收款系统、坐店调查营业收入、专项盘存财产货物等符合餐饮业特点的调查手段，掌握业户收入状况的第一手资料，以事实证据
44、促其如实申报收入。-严格建账资格审批。建账类餐饮业户收入核算不实的现状，不仅导致查账征收流于形式、偷漏税现象时有发生，同时迫使税务机关花费大量的时间精力进行辅导、检查与评估，并且往往效果不佳，客观上加大了税收管理风险。建议对于未建账、建假账的偷逃税大户进行依法从重处理，做到“查处一户、威慑一片”，同时取消其查账征收资格，严格按照核定程序对其进行核定征收。2、细化行业分类管理。建议在对整个餐饮业进行专业化管理的同时，进一步剖析业户经营特点，将餐饮业细化成正餐服务（中式饭店）、快餐服务（中西休闲餐饮）、其他餐饮服务（早点、饮料）三种小类别，制定实施更加精细化、更具针对性的分类管理措施。3、提升信息
45、管税水平。拓展信息采集渠道，将公安部门的旅客住宿登记信息、社保部门有关餐饮企业用工及参保信息、水电气供应部门有关餐饮企业水电气供应信息、环保部门油烟排放达标指标、物价部门定期发布粮油食品的指导价格、防疫部门核发的餐饮企业防疫检疫信息、统计部门的餐饮行业发展统计指标等与餐饮业关联度较高、实用性较强的第三方涉税信息共享到综合治税平台进行利用，以建立更加全面的税源监控分析体系。4、推行纳税遵从管理。根据餐饮业户遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，制定纳税遵从考评标准对餐饮业户进行考评，按照从高到低的顺序将餐饮业户分为A、B、C、D四种等级，对不同等级的业
46、户群体严格实施不同的激励管理措施：例如采取遵从等级信息与银行、工商、公安、政府等部门共享；对A类群体实施“一对一”重点服务，除专项检查、专案检查、涉税举报外，一般不作为重点评估监控对象；在自由裁量权范围内，对不同等级的纳税人采用不同的处罚幅度；将D类（遵从度最低）群体作为重点评估及监控对象等等举措，提升整个餐饮行业的纳税遵从度。河南平顶山地税局加强民族餐饮业税收管理 【发布日期】： 2010年12月22日 【来源】：河南省地方税务局 字体：【大】【中】【小】 作为一个以回族为主的多民族混居的县城，河南省平顶山市郏县具有浓郁民族特色的餐饮文化，经过近几年的探索，郏县地方税务局因地制宜地加强民族特
47、色餐饮业税收管理，取得一定成效。一、织好协税网为循序渐进地做好民族聚居区饮食行业税收管理，该局在取得当地乡镇党委政府的支持下，成立了由政府、税务、村委、民族局人员组成的工作组，定时到辖区业务纳税人进行定期的回访、巡查，做好税负的公开公示、税收政策的解释、涉税问题的答疑、违犯问题的受理等，积极地为纳税人提供涉税服务，为税收管理保驾护航。二、布好宣传阵在民族聚居区经营餐饮的多以家庭经营为主，多数茶馆位于背街小巷，位置隐蔽，经营“封闭”，不易掌握其生产经营情况，给税收管理带来了一定的困难。该局深入聚居区进行上门宣传，坚持对辖区100余户餐饮户逐户上门宣传，“不见到人不回去”，以案说法，扩大了税法宣传
48、的影响。同时和县民族事务部门一道发起餐饮行业“依法诚信纳税”倡议，鼓励纳税人主动与税务机关签订优质服务、依法诚信纳税协议书，有效促进管理。三、澄清税源底在深入宣传的基础上，组织有经验的税收管理员，进行“地毯式”清查，对所管辖区餐饮业户统计出名称、地址、负责人、从业人数、营业面积等相关指标，登记造册，建立“税源分布图”，使税收管理员对所管纳税人税收情况达到“一口清”，即业主姓名清、经营规模清、经营地址清、税负清。四、把好税负关税负的公平是做好行业税收管理的关键。为此，该局一方面严格发票的领用管理，加强对发票使用的宣传，调动消费者自觉索要发票的积极性，强化其协税护税作用。另一方面做好发票验旧购新的管理，从纳税人发票使用数量、开具金额等方面及时掌握纳税人的发票领用变化情况，及时与实际经营情况进行比对，发现问
