1、小规模纳税申报表,2018/10/8,山东省国税局,修改内容：1、增加“应税服务”列，增加应税服务填报内容2、修改部分栏次名称；3、增加附报资料；,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,小规模纳税申报表：第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，填写向税务机关申请代开增值税专用发票票面“金额”（不含税）合计数。第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”数据，填写税控器具开具的应征增值税服务的普通发票票面金额换算的不含税销售额的合计数，销售额含税销售额（13%）。,2018/10/8,山东省国税局,小规模纳税申报表：第4
2、栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外）和销售旧货的不含税销售额，销售额含税销售额（13%）。第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产（不动产除外）和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。,2018/10/8,山东省国税局,小规模纳税申报表：第6栏“免税销售额”数据，填写销售免征增值税货物及劳务、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。第7栏 “税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的销售免征增值税服务的普通发票票面金额。,2018/10/8,山东省国税
3、局,小规模纳税申报表：第8栏“出口免税销售额”数据，填写出口免税货物、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。第9栏“税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的出口免税服务的普通发票票面金额。,2018/10/8,山东省国税局,小规模纳税申报表：第10栏“本期应纳税额”，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。第11栏“本期应纳税额减征额”，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。,2018/10/8,山东省国税局,小规模纳税申报表：当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期
4、减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。第13栏“本期预缴税额”，填写纳税人本期预缴的增值税额，不包括稽查补缴的应纳增值税额。,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,2018/10/8,山东省国税局,“增值税一般纳税人”申报表填报举例,2018/10/8,山东省国税局,例一：“应税服务”：1、应税服务（一般计税方法）；2、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目；3、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）；4、应税服务（一般计税方法）+
5、即征即退应税服务,例二：“应税货物及劳务+应税服务”（留抵挂账）,申报表填报举例：“应税服务”（一）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务：假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年1月（营改增实施后）发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况业务一：2013年1月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。（二）进项税额的情况业务二：2013年1月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一
6、发票，金额20万元，税额3.4万元。业务三：2013年1月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，金额1万元，税额600元。,申报表填报举例：“应税服务” （一）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务：业务四：2013年1月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11”“税额”栏550元；业务五：2013年1月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“
7、合计金额”栏5000元，“税率”栏为“*”，“税额”栏为“*”。（三）进项税额转出业务六：2012年12月，接受本市其他单位提供的设计服务， 2013年1月份服务终止，作为服务接受方到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单一张，税额为1000元。,申报表填报举例：“应税服务” （一）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务：本期应补（退）税额的计算1、销项税额业务一600002、进项税额业务二+业务三+业务四+业务五34000+600+550+50007355003、进项税额转出业务六10004、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转出35
8、500+0-1000345005、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）60000-34500-0255008、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额25500-025500,申报表填报举例：“应税服务” （二）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务+应税服务有扣除项目：在“基础业务”的基础上，假设该企业所从事的服务项目，按国家现行营业税政策规定，属营业税差额征税的项目。2013年1月又发生如下业务：（四）应税服务扣除项目情况业务七：2013年1月17日
9、，取得分包方纳税人（该纳税人属非试点省市管辖，其服务缴纳营业税）开具的普通发票，金额10万元。本期应补（退）税额的计算1、销项税额业务一-业务七（含税销售额-应税服务扣除项目金额）（100+税率）税率（1060000-100000）（100+6）654339.622、进项税额业务二+业务三+业务四+业务五34000+600+550+50007355003、进项税额转出业务六1000,申报表填报举例：“应税服务” （二）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务+应税服务有扣除项目：本期应补（退）税额的计算4、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转
10、出35500+0-1000345005、实际抵扣税额（本月数）345006、实际抵扣税额（本年累计）07、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）54339.62-34500-019839.628、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额19839.62-019839.62,申报表填报举例：“应税服务” （三）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务+简易计税方法：在“基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年1月又发生如下业务：（五）简易计税方法业务业务八
11、：2013年1月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。本期应补（退）税额的计算1、一般计税方法的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、简易计税方法的应纳税额业务八500000（100+3）3485436.89314563.113、应纳税额合计25500+14563.1140063.114、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额40063.11-040063.11,申报表填报举例：“应税服务” （四）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退应税服务：在“基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营融资租赁业务，享受
12、增值税即征即退优惠。2013年1月又发生如下业务：（六）即征即退应税服务的销售情况业务九：2013年1月15日，取得融资租赁收入11.7万元，开具防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税率17，税额1.7万元。（七）进项税额的情况业务十：2013年1月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控增值税专用发票，金额8万元，税额1.36万元。,申报表填报举例：“应税服务” （四）,2018/10/8,山东省国税局,A企业，增值税一般纳税人；基础业务+即征即退应税服务：本期应补（退）税额的计算1、一般应税服务的应纳税额基础业务业务一至业务六255002、即征即退应税服务的销项税额业务九1700
13、03、即征即退应税服务的进项税额业务十136004、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）136005、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）136006、即征即退应税服务的应纳税额即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）17000-136003400,申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）,2018/10/8,山东省国税局,B企业，增值税一般纳税人；假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年1月份（营改增改革实施后）发生如下业务：（一）期初留抵税额业务一：2012年12月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留
14、抵税额”100万元。（二）一般计税方法的销售情况业务二：2013年1月10日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额17万元。业务三：2013年1月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。,申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）,2018/10/8,山东省国税局,B企业，增值税一般纳税人；（三）进项税额的情况业务四：2013年1月15日，购进PC机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税额1.7万元；业务五：2013年1月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一
15、发票，金额20万元，税额3.4万元。本期应补（退）税额的计算1、上期留抵税额（本月数）02、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）业务一10000003、销项税额业务二+业务三170000+600002300004、进项税额业务四+业务五17000+34000510005、应抵扣税额合计（本月数）上期留抵税额（本月数）+进项税额0+5100051000,申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）,2018/10/8,山东省国税局,B企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算6、实际抵扣税额（本月数）510007、货物的销项税额比例17000023000010073.918
16、、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】货物的销项税额比例（230000-51000）73.91132298.909、期初挂帐留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值132298.9010、应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）230000-51000-132298.9046701.1011、期末留抵税额（本月数）应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）51000-510000,申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）,2018/10/8
17、,山东省国税局,B企业，增值税一般纳税人；本期应补（退）税额的计算12、期初挂帐留抵税额期末余额期末留抵税额（本年累计）上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）1000000-132298.90867701.1013、本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额46701.10-046701.10,“营改增”纳税人会计核算,2018/10/8,山东省国税局,“营改增”纳税人会计核算,2018/10/8,山东省国税局,一、政策依据企业会计准则小企业会计准则财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会字201213号）,二、科目设置,一般纳税人应在“应交税费”科目下设置
18、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。,“营改增”纳税人会计核算,2018/10/8,山东省国税局,“营改增”纳税人会计核算,2018/10/8,山东省国税局,“营改增”纳税人会计核算-应交增值税,2018/10/8,山东省国税局,“营改增”纳税人会计核算-应交增值税,2018/10/8,山东省国税局,“营改增”纳税人会计核算,2018/10/8,山东省国税局,“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。,“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。,“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。,
