1、1本科毕业论文文献综述财务管理农民工弱势群体就业税收优惠政策研究基于对浙江省部分农民工的问卷调查农民工是随着经济的快速发展和社会的不断进步，从农民中分化出来的一个特殊的社会群体，他们为城市繁荣和农村发展做出巨大贡献的同时，却享受不到应有的尊重和权利，是社会的弱势群体。这不仅影响他们自身的发展，而且直接关系我国社会主义和谐社会的构建。在我国“十二五”乃至今后的时期中，加快城市化进程，逐步减缓、最终解决城乡差距扩大化所引起的就业等一系列社会问题和矛盾，积极引导农村剩余劳动力有序地向城市化集聚，从而使占我国人口大多数的农民真正从社会发展中受益，已是我国社会经济协调发展的必然选择。我国现行的促进农民工
2、就业的相关税收优惠政策尚处于不成熟阶段，在借鉴国外促进弱势群体就业的措施的基础上，结合我国的实际情况，由此探索的相关税收政策将更具有针对性和合理性。1关于农民工的概念的研究张雨林教授（1984）最早提出“农民工”一词，而“农民工”这个概念最早出现在1991年7月25日国务院发布的全民所有制企业招用农民合同制工人的规定中，规定了农民工即农民合同制工人。温家宝总理（2004）在政府工作报告中使用了“农民工”这个概念。现在，“农民工”一词已经成为近几年出现频率较高的一个词语。但是，究竟何谓农民工，我国迄今还没有明确、公认和权威的说法。陆学艺（2005）对农民工的界定主要有三个视角，一是从来源上看，农
3、民工是指从农村富余劳动力中转化分流出来的一部分进城务工,从而改变其原有法律地位的新兴工人群，他们是农村人多地少和农业收益低而从农民中分化的结果。二是从社会学角度看，农民工是指常年或大部分时间在城市企业劳动,但户籍仍在农村的一个社会群体。他们要承受“农民”和“工人”的双重负担，即在户籍制度下被认定为农民,但他们不从事农业生产,是中国的工人阶级。三是从分层的角度看，农民工一般是指非城镇户口、不从事农村生产经营而主要在第二、第三产业的单位工作并领取工资的人员。2邹新树（2007）从广义和狭义角度来界定农民工，提出广义的农民工是目前依旧保留农民身份即农业人口户籍性质的，被企事业单位招用从事二、三产业劳
4、务，主要依靠劳务工资收入生活的劳动者。而狭义的农民工，一般是指异地流动进城填补城市剩余的就业岗位，主要从事繁重、报酬很低和临时性的工作的劳动者。2关于农民工是弱势群体的研究“弱势群体”一词于2002年首次见诸官方文件，学者们从各自的研究角度对弱势群体有不同的定位和理解。尹志刚（2002）从社会生活的各个角度把弱势群体界定为在经济、文化、体能、智能、处境等方面处于一种相对不利的地位，从而获得各种稀缺资源的匮乏，导致生存困难和发展机会匮乏的那部分人群。沈立（2005）从经济能力角度认为，弱势群体是由于各种外在和内在原因，抵御自然灾害和市场风险的能力受到很大限制，在生产和生活上有困难的人群。鄢波（2
5、006）从社会转型的角度认为“社会弱势群体是伴随着市场经济逐步发展，社会结构急剧转型，两极分化日趋严重现象的出现而逐步备受关注的群体。而按照国际社会学界和社会政策界达成的基本共识，弱势群体是指由于某些障碍及缺乏经济、政治和社会机会而再社会上处于不利地位的人群。翟新美（2008）认为，我国社会弱势群体人群主要包括下岗、失业人员，老人、儿童及残疾人，城乡贫困人口，失地农民以及进城农民工、灾民等几类人，其中，农民工是我国社会转型期出现的一个特有的社会群体。3关于农民工演变历程的研究李世伟（2005）指出，农民工在中国并不是新鲜的社会现象，在很长的历史上就一直存在。在传统农村社会，就有“五匠”之说，他
6、们类似于现在所说的离土不离乡的农民工。1949年前，很多农民在农闲时外出兼业。20世纪50年代开始，有大量的农村人口从事非农活动。80年代初，江浙等地区的个体民营经济的先后发展，大量农民被雇用，形成了农民工群体。至今，城市居民的日常生活已经一刻也离不开农民工，农民工也把城市就业作为自己的主要职业，“民工潮”已经成为人们习以为常的社会现象。4关于农民工在现代化进程中的重要性的研究3清华大学2L世纪研究院教授、中国科学院生态环境研究中心国情研究室主任胡鞍钢（2002）指出，伴随着从传统社会向现代社会的转变，农民大规模地进城务工，已是不可逆转的历史趋势，他们为中国的经济注入了年轻、新鲜、富有创意的力
7、量。中国要实现现代化，必须同时让这成千上万的农民在城市完成自身的现代化过程，因为他们在被城市现代化的同时，也推动着城市的现代化进程。5关于我国现行税收优惠政策存在的问题的研究闫坤和于树一（2011）指出，增值税、消费税和营业税等都属于间接税，最终还是由消费者承担其税收。在实际生活中，农民工外购生产资料时无一例外也要承担增值税，购买消费品时要承担增值税、消费税和营业税等税收，而他们享受的公共服务却远少于城市居民。汪建国（2011）指出，现行税收优惠政策的减免与行业的发展不匹配，导致从事一线的生产者没有得到相应的实惠，而从事其服务的行业却从中得到了很好的利益。我国减免农资产品的增值税的出发点是减轻
8、农民工的负担，但实际上，农民工购买农资产品的价格仍然较贵，而从事批发和零售的纳税人利用税收优惠政策却从中获取了高额利润。部分增值税优惠政策并没有给税法设定的受益群体带来真正的优惠。贾康和程瑜（2011）提出，我国增值税覆盖面偏窄，且其与营业税的平行征收的税收环境阻滞了市场要素的流动，尤其不利于我国服务业的发展。此外，我国缺乏支持中小企业、研发创新和战略性新兴产业的发展的税收优惠政策，一定程度上制约了农民工自主创业的积极性。朱润喜（2011）认为，农民进城务工取得的工资性收入，与城镇居民取得的工资收入一样要缴纳个人所得税是一种城乡不公的表现。从个人所得税制本身的规定来看，其并没有对农民与城镇居民
9、实行差别对待，但现行个人所得税的征收事实中，农民工与城镇居民取得工资性收入的时间段不同和现行个人所得税对工薪收入按月征收的实行导致农民工承受了较城镇居民更重的个人所得税税负。6关于国外税收政策在促进弱势群体就业中的应用的研究KOSKELA和SCHOB1999提出了一项缓解失业的税改方案，将污染产品征税所获得的额外收入代替劳动税收，以在改善环境质量的同时减轻失业。ALTENBURG和STRAUB（2002）指出，在欧洲高税收负担是高失业的主要原因是一个普遍流行的观念，通过降低税收负担可以使劳动力成本下降，并刺激厂商增加对劳动力的需求。美国供给学派代表人物ARTHURBETZLAFFER（2003
10、）认为，减税可以成为激励4个人和企业进行经济活动的有效手段，它能刺激供给，促进经济增长。PIERRE和TOULEMONDE（2003）认为，多年以来欧洲存在着失业这一大难题是与高劳动成本密切相关的，因而许多政府被迫通过重塑税制结构或减税以降低劳动力成本。李强和林勇（2003）在介绍西方发达国家解决弱势群体就业经验时指出，在西方的许多发达国家，税收减免是促进弱势群体就业的一项重要措施，尤其是针对劳动密集型、吸纳劳动能力较强的中小企业。WERNER（2007）指出，世界各国税制改革和减免税的共同特点及政策目标，主要有三个明显特征。一是降低个人所得税的实际税负。各国的做法主要是直接降低边际税率或提高
11、个人所得税的扣除额和免征额，缩小税基。从而增加个人收入，扩大消费需求，并通过减少中高收入阶层个人所得税的实际税负以达到刺激投资的目的。二是直接降低企业所得税税率扩大企业的盈利空间，减少或避免企业的亏损，缓解企业的经营困难，减弱失业率上升的压力；并公布连续几年的中期性持续降税计划为企业提供一个乐观的投资和经营预期，起到刺激投资的作用。三是对企业投资给予税收优惠，以鼓励企业投资或者吸引外商投资，从而促进本国经济的增长，增加弱势群体就业的机会。7关于我国促进农民工就业的税收政策的研究王跃青（2003）指出，我国目前对弱势群体就业问题的研究主要是从政府扶持、社会保障、社区就业的角度进行的，而从税收优惠
12、政策的角度来分析促进城市弱势群体就业的并不多。他认为救助弱势群体应利用税式支出政策和扩大公益救济性捐赠税前扣除的范围和比例，并开征社会保障税为弱势群体提供最基本的生活保障。李汉华、余磊（2004）认为，对弱势群体的税收扶持政策应强调建立一个税收弱势补偿制度，并建立税务部门与弱势群体的沟通渠道。龙笔锋（2006）指出要改变税收优惠方式的着眼点，对支持就业的教育培训机构、就业中介给予相应的税收优惠政策以促进经济发展，扩大就业。冯小如（2005）也指出，非正规就业是城市弱势群体就业的一个有效方法，对正规经济部门和非正规经济部门应采取不同的税收政策，对后者实行更多的优惠，可以激励其发展。王娟（2006
13、）在促进城市新弱势群体就业税收政策中提出可采取对企业人均工资的定额扣除办法给以一定的税收优惠，以增强企业的实力，提高企业吸纳农民工就业的积极性。姚君（2002），廖又泉（2005）还提出了用负所得税制度扶持弱势群体的构想。58结论与展望税收是国家经济调控的重要杠杆之一，税收优惠政策的设立为我国鼓励产业发展、保护农民权益、扶持弱势群体，促进和谐社会的建立起着积极作用。然而，社会经济活动的多元性、复杂性、特殊性，政策执行中存在的认识、协调、落实中的不足，以及税收本身存在的缺陷，我国现行的一些税收政策并没有实现其制定初期确定的目标和效果，使税收政策的杠杆调节作用发挥得不明显。因此，在国内外现有的税收
14、政策的研究基础上，促进农民工弱势群体就业的相关税收优惠政策有待深入研究，有待进一步完善和规范，和谐税收的功能有待更好地发挥。6参考文献1张雨林社会学概论新编M北京中国人民大学出版社,19992全民所有制企业招用农民合同制工人的规定C1991（7）3温家宝政府工作报告C2004（3）4陆学艺“三农”新论M北京社会科学文献出版社,20055邹新树中国城市农民工问题M北京群言出版社,20076尹志刚农民工城市中的弱势群体J经济论坛,2002（4）7沈立中国弱势群体M北京民主与建设出版社，20058鄢波关注弱势群体问题J社会科学论坛,2006（3）9翟新美和谐社会视野中的农民工弱势地位研究D长沙长沙理
15、工大学,200810李世伟“农民工”的现状与对策D上海复旦大学，200511胡鞍钢扩大就业与挑战失业中国就业政策评估M北京中国劳动社会保障出版社，200212闫坤,于树一论全球金融危机下的中国结构性减税J税务研究,2011（1）13汪建国增值税优惠政策效果分析J税务研究,2011（6）14贾康,程瑜论“十二五”时期的税制改革兼谈对结构性减税与结构性增税的认识J税务研究,2011（1）15朱润喜个人所得税课征不公的主要表现及解决对策J税务研究,2011（3）16KOSKELAERIKKI,SCHOBRONNIEALLEVIATINGUNEMPLOYMENTTHECASEOFGREENTAXREF
16、ORMSJEUROPEANECONOMICREVIEW,1999617ALTENBURGLUTZ,STRAUBMARTINTAXESONLABORANDUNEMPLOYMENTINASHIRKINGMODELWITHUNIONBARGAINJLABORECONOMICS,2002818拉弗阿瑟拉弗EB/OLHTTP/FXEASYNET/WIKI/INDEXPHPDOCVIEW81542003120919PIERREMPICARD,TOULEMONDEERICTAXATIONANDMARKETSJJOURNALOFECONOMICS,2003120李强,林勇西方国家解决困难群体就业的经验与启示J
17、经济学动态,2003（5）21WERNERROGERGROWTH,EMPLOYMENTANDTAXATIONWITHDISTORTIONSINTHEGOODSANDLABOURMARKETJGERMANECONOMICREVIEW,2007222王跃青弱势群体财税关怀研究J河南税务，2003（21）23李汉华,余磊关于对弱势群体的税收扶持思考J学习与实践,2004（1）24龙笔锋论“公正”重于“关护”，对中国就业弱势群体税收支持政策的哲学反思J特区经济,2006（11）25冯小如非正规就业弱势群体就业的有效途径J河南科技大学学报,2005（2）726王娟促进城市新弱势群体就业税收政策J合作经济
18、与科技,2006（8）27姚君对利于援助弱势群体的负所得税制构想J涉外税务,2002（7）28廖又泉实施负所得税制的必要性和可行性J华东经济管理,2005（1）29ZEEHHPERSONALINCOMETAXREFORMCONCEPTS,ISSUES,ANDCOMPARATIVECOUNTRYDEVELOPMENTSJIMFWORKINGPAPER,2005530ROBERTLMOORESELFEMPLOYMENTANDTHEINCIDENCEOFTHEPAYROLLTAXJNATIONALTAXJOURNAL2006431MAGNUSHENREKSONTAXATION,LABORMARKETPOLICYANDHIGHIMPACTENTREPRENEURSHIPJJOURNALOFINDUSTRY,COMPETITIONANDTRADE,2010632ALEXANDERHAUPTRESTRICTINGPREFERENTIALTAXREGIMESTOAVOIDHARMFULTAXCOMPETITIONJREGIONALSCIENCEANDURBANECONOMICS,2005933CARLGAIGNETHEGAINSFROMPREFERENTIALTAXREGIMESRECONSIDEREDJREGIONALSCIENCEANDURBANECONOMICS,20111
