1、第二章增值税复习题答案6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013 年 10 月份发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为 85000 元。（2）购进机器设备 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额 38000 元，增值税税额 6460 元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额 70000 元，增值税税额 11900元；（4）销售甲机床 100 台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为 8000 元/台，销售额 800000 元；（5）采取分期收款方式销售甲机床 20 台，合同总金额 190
2、710 元，其中价款 163000 元，税额 27710 元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款 40%；（6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值 8000 元（不含税） ；（7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价 10000 元，没有同类机床的销售价格。要求：计算该机床厂 10 月份应缴纳的增值税额。6. 解：（1）进项税额8500+646014960（元）（2）销项税额80000017+2771040+10000（1+10）17136000+11084+1870148954（元）（3）进项税额转出额=800017=1360（元）（3）应纳增值税税额148954-（14960-136
3、0）135354（元）7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013 年 9 月发生以下业务：（1）9 月 2 日向某食品厂销售面粉 150 吨，取得收入（不含税）540000 元；零售面粉一批，收入 3000 元（价税合计） 。（2）9 月 3 日向幼儿园捐赠面粉一批，价值 1130 元（含税） 。（3）9 月 5 日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为 120000 元，税额为 15600 元。料到款付。（4）9 月 8 日向农民收购小麦一批，收购金额 4000 元。料到款付。（5）9 月 10 日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额 2000 元，税额 340 元。已付款
4、，零件已入库。（6）9 月 12 日，购入生产用机器 2 台，价格 20000 元。收到的专用发票上注明的金额 40000 元，税额 6800元。（7）9 月 20 日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失 32000 元（不含税） 。 （账面成本）要求：根据上述资料，计算该厂 9 月份应纳增值税税额。7. 解：（1）销项税额54000013+3000（1+13）13+1130（1+13）1370200+345.13+13070675.13（元）（2）进项税额15600+（400013）+ 340+680023260（元）（3）进项税额转出额32000（1-13）134781.61（元）（4）
5、应纳增值税税额70675.13 -（23260-4781.61）52196.74（元）8.济南市某进出口公司 2013 年 3 月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为 500 万元；当月在国内销售，取得不含税销售额 1400 万元。该商品的关税税率为 10%，增值税税率为 17%。计算该公司 2013 年 3 月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。8. 解：（1）应纳的进口环节增值税（500+50010）1793.5（万元）（2）国内销售环节应纳的增值税140017-93.5144.5（万元）第三章消费税复习题答案7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月份将生
6、产的某型号摩托车 20 辆，以每辆出厂价 12000 元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率 10。计算摩托车生产企业 4 月份应纳的消费税税额。7.解：应缴纳的消费税税额=201200010%=24000（元）第四章营业税复习题答案6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖 3 个施工队、1 个招待所（为非独立核算单位） ，2012 年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1500 万元；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了
7、价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑业劳务） 。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元） ，取得转让收入 1300 万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。计算：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；转让办公用住房应缴纳的营业税；招待所收入应缴纳的营业税。6.解：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000200）3%=84（万元）（2）甲建筑工程公司转让办公用住房应缴纳的营业税=（1300700）5%=
8、30（万元）（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5（万元） 。7.某市民政部门 2012 年 9 月发行社会福利彩票取得收入 50 万元，其中支付代销点代销手续费 5 万元。请计算该民政部门和代销点各自应纳的营业税。7.解：社会福利有奖募捐的发行收入，是以无偿方式取得的，不属于营业税的征税范围。该市民政部门无需缴纳营业税。但代销点取得的手续费收入应按规定征收营业税。代销点应纳营业税500005%2500 元8.某建筑安装公司 2012 年 8 月份自建一栋商住办公楼并已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本 1000 万元。已知当地主管税务
9、机关规定的建筑工程成本利润率为 15%。计算：该建筑安装公司的营业税应纳税额。8.解：该建筑安装公司的营业税应纳税额。=1000（1+15%）/（13%） 3% +1500 5%=110.57（万元）9.某旅行社 2012 年 9 月组织团体旅游，收取旅游费共计 30 万元，其中组团境内旅游收入 14 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 6 万元；组团境外旅游收入 16 万元，付给境外接团企业费用 10万元。计算：该旅行社本月应纳营业税额。9.解：该旅行社本月应纳营业税额（14000060000160000100000）5%7000（元）10.某建筑公司发生如下涉税业务
10、:（1）自建同一规格的楼房 3 栋，建筑安装成本 9000 万元，成本利润率 10%,房屋建成后，其中一栋留作自用；一栋对外出租，取得租金收入 200 万元，另一栋对外销售，取得销售收入 5000 万元。（2）承接某商场建筑工程业务，工程总造价 1000 万元，其中包括公司购买的商场电梯价款 120 万元。工程竣工后，公司在具体结算时，对电梯没有作为安装产值入账。请计算该公司应纳营业税额。10.解：该公司应纳税营业税额（1）2005%+【90003（1+10%） 】（1-3%）3%+50005%=362.06（万元）（2）10003%=30（万元） （注意：营业税实施细则第十六条 除本细则第七
11、条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务) 的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内（甲供材料亦要并入税基纳税） ，但不包括建设方提供的设备的价款。但是这个题目中，商场电梯不是商场买的，而是建筑公司购买的。所以要包括在营业税计税依据中。 ）共需缴纳营业税=362.06+30=392.06（万元）11.位于市区的某建筑工程公司具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，2012 年 10 月发生如下业务：（1）承建甲企业办公楼建设，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 300 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程款 1500 万元（不包括电梯价款） ，同时收取劳动保护费
12、 10 万元。（2）本年和某公司合作建设一家五星级酒店，自己将一座 6 层办公楼转入合资公司，不承担风险，每月约定取得 100 万元投资回报，本月已收到该笔款项。（3）乙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商，乙企业将其一栋写字楼折价 6000 万元抵顶工程价款。建筑公司将该写字楼重新销售，取得销售收入 7000 万元。（4）销售自建商品房，取得销售收入 5000 万元。（5）承建境外某建筑工程，取得工程款 1000 万元。该建筑工程公司自行计算营业税如下：建筑业营业额=1500+1000=2500 万元建筑业营业税=25003%=75 万元销售不动产营业额=7000+500
13、0=12000 万元销售不动产营业税=120005%=600 万元要求：根据营业税有关规定，分析该公司在营业税计算方面存在的问题。11.解：（1）纳税人提供建筑业劳务的，其营业额不包括建设方提供的设备的价款；对中华人民共和国境内单位或者个人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。因此，该企业建筑业营业额=1500+10=1510 万元建筑业营业税=15103%=45.3 万元；（2）以不动产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，属于将房屋转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。服务业营业税=1005%=5 万元。（3） （4）单位销售或转让抵债所得的不动产
14、、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产的余额为营业额因此，该企业销售不动产营业额=（7000-6000）+5000=6000 万元销售不动产营业税=60005%=300 万元；注意：这个题目中，销售自建商品房，还应该缴纳一个建筑业营业税，但是题目里没有给出成本利润等相关要点，所以没有办法计算。这是题目的缺陷。（5）承建境外建筑工程，免税。第 6 章企业所得税8.某居民企业 2012 年度利润总额为 500 万元。税务机关在检查中发现如下问题：公司购买国库券利息收入 10万元计入投资收益；公司有一笔罚款收入 5 万元，未作收入处理；公司当年销售收入 5900 万元，发生管理费用300 万
15、元，其中业务招待费 60 万元；公司将以前年度已作出坏账损失处理的 10 万元应收账款收回，但未并入利润总额；公司收到的国家财政性补贴收入 5 万元，已列入收入总额，能提供财政部的文件；公司技术性转让净收入100 万元，计入其他业务收入。请计算并回答下列问题：(1)业务招待费超标准列支的金额为（ ）万元。A.24.5 B.24 C.30 D.30.5(2)在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为（ ）万元。A.30 B.35 C.45 D.45.5(3)在计算应纳税所得额时，调减应纳税所得额的金额为（ ）万元。A.0 B.5 C.105 D.115(4)2012 年度该公司应纳企业所得税
16、税额为（ ）万元。A.103.75 B.l07.5 C.110 D.132.58.（1）C 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。营业收入包括销售收入、视同销售收入允许列支的业务招待费限额为：(5900+100)5=30(万元)，实际发生额的 60为 36 万元，超标准列支的业务招待费金额为 60-30=30(万元)。（2）C 需要调增的项目有：罚款收入应调增应纳税所得额 5 万元；多列业务招待费应调增应纳税所得额 30 万元；收回的以前年度的坏账损失 10 万元调增应纳税所得额。则调增应纳税所得额的总金额为：5+30+
17、10=45(万元)。（3）D 需要调减的项目有：购买国库券利息收入 10 万元，调减应纳税所得额；国家补贴收入免税，应调减应纳税所得额 5 万元；公司技术转让净收入 100 万元，符合免税条件，调减应纳税所得额 100 万元。则调减应纳税所得额的总额为：10+5+100=115(万元)。（4）B 全年应纳税所得额为：500+45-115=430(万元)；全年应纳企业所得税额为：43025=107.5(万元)。9.某高新技术企业在 2012 年自行计算的会计利润 500 万元，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：(1)5 月，该企业购入机器设备一台，购置总成本 90 万元，
18、使用期为 15 年，支出全部计入当期费用(残值比例按 5)。(2)当年发生财务费用 300 万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息 180 万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款 l500 万元的本年利息 l20 万元(同期银行贷款年利率为 6)。(3)6 月，该企业直接向上海世博会捐赠 100 万元，在营业外支出中列支。(4)12 月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，购置价格 300 万元，增值税 5l 万元，支出计入固定资产。要求：根据上述资料以及所得税法的有关规定，回答下列问题：(1)企业当年设备折旧税前扣除额为（ ）万元。A.4 B.3.8 C.3.5 D.3.33(
19、2)企业的财务费用需要调增的应纳税所得额为（ ）万元。A.180 B.210 C.150 D.120(3)企业当年捐赠税前扣除额为（ ）万元。A.0 B.40 C.60 D.100(4)企业应纳的所得税为（ ）万元。A.84.40 B.99.40 C.119.50 D.134.509.（1）D 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。计算该企业当年设备折旧税前扣除额=90(1-5)15127=3.33(万元)。（2） B 在建工程应负担的贷款利息 180 万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=150
20、06=90(万元)，财务费用需要调增应纳税所得额=120-90+180=210(万元)。（3） D 企业发生为举办上海世博会的捐赠，按照财政部、国家税务总局关于 2010 年上海世博会有关税收政策问题的通知(财税2005180 号)的相关规定，可以据实全额扣除。（4） A 高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税。该企业当年应纳税所得额=500+(90-3.33)+210=796.67(万元)环境保护专用设备的投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为(300+51)10%=35.1(万元)该企业当年度应缴纳企业所得税税额=796.6715-35.1=84.40(万元)。10.某电
21、器制造企业，2012 年主要经营情况如下：(1)产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元；(2)销售税金及附加 12 万元(不含下述的税费)；(3)销售费用 200 万元(含广告费 100 万元)；(4)管理费用 500 万元(含业务招待费 20 万元，存货跌价准备 2 万元，支付关联企业的管理费 10 万元，为投资者支付的家庭财产保险费 15 万元)；(5)投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元、从深圳联营企业分回税后利润 34 万元、权益法计算投资某公司损失 15 万元)；(6)营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款；(7)取得国务院规定专项用于
22、科研的财政性资金 80 万元，计入营业外收入，当年发生支出 30 万元，企业已经计入到管理费用；(8)符合条件的转让技术所有权，取得转让收入 80 万元，转让时缴纳相关税费 2 万元，相关成本是 20 万元，净额计入营业外收入。其他补充资料：企业当年已预缴企业所得税税款 110 万元。要求：(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用；(3)计算该企业计入计税所得的投资收益；(4)计算该企业应计入应纳税所得额的营业外收入；(5)计算该企业税前可扣除的营业外支出；(6)计算该企业应纳税所得额；(7)计算该企业应纳的所得税税额；(8)计算该企业 2012 年度
23、应补(退)的所得税税额。10. 解：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元。按税法规定，税前扣除的广告费用不能超过销售(营业)收入的 15%。广告费扣除限额=300015%=450(万元) 广告费没有超支。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-2-10-15-30=435(万元)。按税法规定，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的 5；业务招待费限额：30005=15(万元)； 2060%=12(万元)；可扣除业务招待费 12 万元。按税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除，所以减去 30 万元；存货跌价准备 2
24、 万元属于在企业所得税税前不允许扣除的支出；支付关联企业的管理费 10 万元，税前不得扣除；为投资者支付的家庭财产保险费 15 万元，税前不得扣除。(3)该企业计入计税所得的投资收益为 0。国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入；税法不认可权益法计算的投资损失 15 万元，不能税前扣除。(4)企业应计入应纳税所得额的营业外收入是 0。取得国务院规定专项用于科研的财政性资金不计入应税所得，属于不征税收入。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得，500 万元以下的部分免税，500 万元以上的部分减半征收企业所得税。因此本题中技术转让所得=80-2-2
25、0=58(万元)，免征企业所得税。(5)企业税前可扣除的营业外支出是 10.5 万元。经营性罚款税前可以扣除。(6)该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-435-10.5=842.5(万元)(7)该企业应纳的所得税额=842.525%=210.63(万元)(8)应补缴企业所得税=210.63-110(预交)=100.63(万元。第七章个人所得税：9.山东某高校文学院王教授，2012 年 12 月，取得以下 3 项收入：（1）工资收入 5100 元，其中包含当月基本养老保险费、住房公积金共计 400 元；（2）出版小说一部，一次性取得稿酬 26000 元，其中，5000 元通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠；（3）以前出版的另一部小说获省人民政府颁发的优秀文学成果三等奖，奖金8000 元。要求：分别计算王教授上述各项所得应纳个人所得税税额。9.解：（1）工资应纳税额（51004003500）3%36（元）（2）稿酬应纳税所得额26000（120%）500015800（元）稿酬应纳税额1580020%（130%）2212（元）（3）省人民政府颁发的优秀文学成果奖奖金 8000 元免税。
