1、税法（2016）VIP 模拟考试（二）一、单项选择题（本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 ）1.下列关于税收法律关系的说法中，错误的是（ ） 。A.税收法律关系的内容是税法的灵魂B.自然灾害属于税收法律事件C.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的D.我国采用属地兼属人的原则来确定税收法律关系中的纳税主体2.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利C.某企业将外购的地板用于装修职工食堂D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
2、3.甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款 15 万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将大米运回企业，支付不含税运费1 万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失 25%，因管理不善损失了 10%；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款 2 万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.1.40B.2.12C.1.91D.2.44.某修理厂为小规模纳税人，2016 年 7 月销售使用过的设备一台，取得含税收入 9.36 万元。已知，该小规模纳税人已经放弃相关减税优惠，则有关该销售
3、行为的说法中，正确的是（ ） 。A.该修理厂不得申请税务机关代开增值税专用发票B.该修理厂应缴纳增值税 0.27 万元C.该修理厂应缴纳增值税 0.18 万元D.该修理厂可以自行开具增值税专用发票5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016 年 10 月发生如下业务：10 月 5 日销售 200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 1.8 万元；10 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 1.6万元；10 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ ）万元。A.84B.244C.306D.10106.某企业 2016
4、年 2 月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币 60 万元，支付购货佣金1 万元，支付设备进口后发生的装配费用 2 万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 3 万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为 20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（ ）万元。A.6.6B.12.6C.12.64D.13.247.根据船舶吨税暂行条例的相关规定，下列各项应计算缴纳船舶吨税的是（ ） 。A.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶B.吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶C.非机动船舶（不包括非机动驳船）D.武装警察部队征用的船舶8.某钨矿企业 2016 年 1 月销售自采
5、原矿 1000 吨，每吨单价 900 元（不含增值税，下同）；销售自采钨矿连续加工的精矿 800 吨，每吨单价 1650 元。已知该企业钨矿选矿比为 1.67，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为 6.5%，则该企业当月应纳资源税为（ ）元。A.150021.3B.149202.0C.146013.1D.1443009.2016 年 8 月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500 万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计 1900 万元，利息支出 80 万元（不能提供金融机构贷款证明） ；已知当地政府规定计征土地增值税时房
6、地产开发费用扣除比例为 8%，与转让房地产有关的税金为 137.5 万元（不含印花税） 。该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.0B.14.16C.46.39D.92.7810.某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一个独立的地下仓库，专用于储存货物，该仓库于 2015 年 8 月建成并办理验收手续，原价为 1000 万元。已知该地区对于地下建筑物用于商业的，以房屋原价的 70%作为计税房产原值，规定房产原值的扣除比例为 30%，则该仓库2015 年应当缴纳的房产税是（ ）万元。A.5.88B.3.5C.2.8D.1.9611.某盐场 2015 年初共占用土地 72000 平方米，其中盐滩占地 5
7、5000 平方米，矿井占地8000 平方米，生产厂房占地 5000 平方米，生活、办公用地 4000 平方米。该盐场所在地的城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该盐场 2015 年度应当缴纳的城镇土地使用税是（ ）元。A.30000B.54000C.102000D.43200012.居民甲某共有三套房产，2016 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付乙某 15 万元的差价；将第二套市价为 60 万元的房产折价抵偿了欠丙某的 50 万元债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税（ ）万元。A.0.4
8、5B.1.95C.2.25D.2.8513.甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ ） 。A.销售自产的小汽车B.将自产的小汽车赠送给王某C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用D.进口小汽车用于对外销售14.某企业 2015 年年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆；乘用车 4 辆，其中 2 辆为纯电动乘用车；当年 11 月，1 辆乘用车（非纯电动）被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗乘用车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为 60 元/吨，乘用车车船税年税额为 360 元/辆，该企业 2015 年实际应缴纳的车船税是（ ）元。A.4680
9、B.4260C.5040D.501015.2016 年 3 月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由乙公司提供原材料40 万元，甲公司提供辅料 5 万元并收取加工费 5 万元。已知购销合同的印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为 0.5。甲公司当月应缴纳印花税（ ）元。A.160B.30C.50D.17016.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（ ） 。A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居
10、民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业17.下列项目中，不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（ ） 。A.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业B.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程C.企业将外购的白酒用于交际应酬D.企业将自产货物从境内的总机构转移到境外的分支机构18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（ ） 。A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业作出分配决定的日期确认收入的实现C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收
11、入的实现D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现19.某居民企业向主管税务机关申报 2015 年度收入总额 300 万元，成本费用支出总额 200万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 15%。则该企业 2015 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25B.35.29C.8.82D.11.2520.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ） 。A.高校教师为出版社审稿取得的所得B.任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得C.任职于报社的保洁人员在本社报纸上发表文章取得的所得D.出
12、版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得21.下列各项中，对于个人取得的所得，需要缴纳个人所得税的是（ ） 。A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务C.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得D.企业采取买一赠一方式销售货物，个人取得的赠品所得22.2015 年 11 月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币 50000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元；另外在意大利取得中奖收入折合人民币 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 2500 元。回国
13、后，针对上述境外所得王某应补缴个人所得税（ ）元。A.2500B.5000C.7000D.1200023.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。A.5B.10C.15D.3024.税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经（ ）批准。A.国家税务局B.财政部C.省级人民政府D.县级以上税务局（分局）局长二、多项选择题（本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。 ）
14、QQ811213707 一手提供1.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（ ） 。A.印花税B.车辆购置税C.资源税D.城市维护建设税2.下列各项中，适用 13%的增值税税率的有（ ） 。A.石油液化气B.图书C.动物骨粒D.调制乳3.根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（ ） 。A.超市销售蔬菜B.书店零售图书C.商场销售蔬菜罐头D.销售豆粕饲料4.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有（ ） 。A.外购已税烟丝生产雪茄烟B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石C.外购已税木制一次筷子为原料生产的木制一次性筷子D.外
15、购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的黄金镶嵌首饰5.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2016 年 5 月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40 万元，当期免抵退税额为 50 万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（ ） 。A.当期应退还该企业增值税 50 万元B.当期应退还该企业增值税 40 万元C.当期该企业应缴纳城市维护建设税 0.7 万元D.当期该企业应缴纳教育费附加 0.3 万元6.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（ ） 。A.企业买卖金融商品B.企
16、业将承包的建筑劳务对外分包业务C.企业转让抵债所得的土地使用权D.银行向企业的贷款业务7.纳税人进出口下列货物，免征关税的有（ ） 。A.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国企业无偿赠送的物资D.在海关放行后损失的货物8.下列各项中，属于土地增值税征收范围的有（ ） 。A.转让国有土地使用权B.房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校C.抵押期间的房地产D.因无法偿还到期欠款，以房地产抵债9.下列占用耕地中，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有（ ） 。A.公路线路占用耕地B.飞机场跑道占用耕地C.停机坪占用耕地D.临时占用的耕地10
17、.下列合同中，属于按“技术合同”税目计算缴纳印花税的有（ ） 。A.技术转让合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.专有技术使用权转让合同11.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围的有（ ） 。A.抵押、质押、担保等贷款B.应收融资租赁款C.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款D.金融企业的委托贷款12.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有（ ） 。A.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税B.同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再
18、在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次C.同一作品再版取得的所得，不再计征个人所得税D.偶然所得，以每次收入为一次13.以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。A.在行政诉讼案件中，作为被告的行政机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉B.一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关行政行为应当中止C.税务行政诉讼不适用调解D.只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼14.统印发票的领购方式包括（ ） 。A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.抵押发售三、计算问答题（本题型共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每
19、步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2016 年 4 月份发生的经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价 18 万元，实际收取含税金额 30 万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价 60 万元，实际收取含税金额 48 万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入 81.9 万元，其中镀金项链收入 35.1 万元，银手镯收入 46.8 万元。（3）外购一批银首饰，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值税 1.7 万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工（商城没有同类银首饰的销售价格，成本利润率为 6%） 。（
20、4）当月零售珍珠项链 800 条，取得零售收入 28.08 万元；零售黄金钻石戒指 100 个，取得零售收入 140.4 万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入 10.4 万元） ；零售包金手镯300 个，取得零售收入 70.2 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税。（2）该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税。（3）该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税。（4）该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额。2.某中外合资经营企业，2015 年发生以下业务：（1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平
21、方米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，直接从事渔业养殖专业用地 8000 平方米；6 月份经批准新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证；（2）企业原有办公楼原值 6000 万元，2015 年 4 月底，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的新电梯，并为该办公楼安装了 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工；另外委托施工企业建造一栋物资
22、仓库，签订合同，8 月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算；（3）企业 2015 年拥有货车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨/辆；小轿车 2 辆，排气量均为 2.0 升。（已知：城镇土地使用税年税额为每平方米 10 元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%；货车车船税年基准税额每吨 100 元，排气量 2.0 升的乘用车车船税年基准税额每辆660 元；产权转移书据的印花税税率为 0.5、建筑安装合同印花税税率 0.3）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使
23、用税。（2）计算该企业 2015 年应缴纳的房产税。（3）计算该企业 2015 年应缴纳的印花税。（4）该企业 2015 年应缴纳的车船税。3.某建筑企业于 2015 年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、商标注册证、房屋产权证、土地使用证各一件，资金账簿记载实收资本 850 万元、资本公积 350 万元，新启用其他营业账簿 6 本。该企业当年发生经济业务如下：（1）2 月与某运输企业签订运输保管合同一份，合同中注明货物价值 800 万元，运费 50万元，装卸费 10 万元，仓储保管费 20 万元；（2）4 月将闲置仓库出租给某商业企业，双方签订的合同中注明租期两年，年租金 12
24、 万元，当年收取租金 9 万元；当月还将机器设备出租给某生产企业并签订财产租赁合同，月租金 0.5 万元，租期未定；（3）7 月与某房地产开发企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额 2000万元；施工期间，该企业将其中 600 万元的安装工程分包给甲公司，并签订了分包合同；（4）10 月与某企业签订技术开发合同一份，合同中注明金额 900 万元，其中包括研究开发经费 400 万元。（5）将闲置的厂房对外出售，签订厂房销售合同，合同注明价款为 40 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业当年权利、许可证照与营业账簿共应缴纳的印花税。（2）该企业当年与运输企业签订的运输
25、保管合同应缴纳的印花税。（3）该企业当年签订的财产租赁合同共应缴纳的印花税。（4）该企业当年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（5）该企业当年签订的技术开发合同应缴纳的印花税。（6）该企业厂房销售合同应缴纳的印花税。4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2015 年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 3
26、5 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。（3）受邀为某企业讲课两天，取得讲课费 3 万元。（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56 元。（5）因有一张购物发票中奖获得 1000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（5）计算张先生转让上市公司股票应缴纳的个人所得税。（6）计算发票
27、中奖收入应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共 2 小题 31 分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价 210 元/条、平均价 200 元/条（均为不含税价格） 。2016 年 6 月生产经营情况如下：（1）进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 50%，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查
28、实，同期相同业务的运输费用占货价的 5%，商务客车的关税税率为 25%、消费税税率为 5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。（2）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并按收购价款的 10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10万元、增值税额 1.7 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。（3）从 B 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额 2000 万元、增值税额340 万元；从 C 生产
29、企业购进已税烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额 140 万元、增值税额 23.8 万元，支付运输单位（增值税一般纳税人）运费 10 万元，取得增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了 4%；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明金额 1000 万元、增值税额 170 万元。（4）本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 箱。向商场销售卷烟 400 箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%折扣，实际取得收入 1960万元，支付销货运输费用 60 万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发
30、票。销售给专卖店卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 3.51 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元，包装费 8.19 万元，开具普通发票。（5）将 6 箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 5.1 万元，双方均开具了增值税专用发票。（6）将 50 条卷烟赠送给各经销单位；将 1 箱卷烟分给职工作福利。（相关问题说明：烟叶税税率为 20%；烟丝消费税税率为 30%、雪茄烟消费税税率为 36%；本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35 万元。本月取得的合规发票均在本月认证
31、并抵扣。 ）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；（3）计算业务（2）准予抵扣的进项税额；（4）计算 A 企业应代收代缴消费税；（5）计算该卷烟厂业务（3）可以抵扣的进项税额；（6）计算该卷烟厂当月可抵扣的消费税；（7）计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。2.某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015 年度实现会计利润600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2016 年初，该厂财务人员对 2015 年度企业所得税进行汇算清
32、缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入 6000 万元，取得到期国债利息收入 25 万元，企业债券利息收入 12 万元。（2）发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款1000 万元而发生的利息 71 万元。（3）发生销售费用 1400 万元，其中：广告费 750 万元，业务宣传费 186 万元。（4）发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。（5）发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工
33、程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。已知：企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额 560万元。（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6（万元）（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75（万元）（6）当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25（万元）
34、。要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题。（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（2）计算 2015 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C QQ811213707 一手提供【解析】税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。 （P9）2.【答案】A【解析】选项 A（代销）属于增值税视同销售货物行为；BCD 选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。3.【答案】C【解析
35、】因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=（1513%+111%）（1-10%）+23%=1.91（万元） 。4.【答案】B【解析】自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以按规定开具增值税专用发票。该小规模纳税人应纳增值税=9.36（1+3%）3%=0.27（万元） 。5.【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消
36、费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=1.8（200+100）+3001.630%=306（万元） 。6.【答案】C【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=（60+3）（1+3）20%=12.64（万元） 。7.【答案】B【解析】选项 ACD：免征船舶吨税；选项 B：吨税执照期满后“24 小时内”不上下客货的船舶，才免征船舶吨税。（P187）8.【答案】A【解析】换算比=1650/（9001.67）=1.0978精矿销售额=1650800+90010001.0978=1320000+988020=2308020（元）应纳资源税=23080206.5%=150021.3（元） 。9.【答案】A【解析】 （1）扣除项目金额合计=1900+19008%+137.5+25000.05%=2190.75（万元） ；（2）增值额=2500-2190.75=309.25（万元） ；（3）增值率=309.252190.75100%=14.12%；（4）纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免税；超过 20%的，应就其全部增值额按规定计税。所以该公司应缴纳的土地增值税为 0。
