1、税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案第 2 章计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 890应交税费应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 000应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税
2、费应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用电费 6 000制造费用电费 24 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250
3、000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款
4、 1 755借：委托加工物资 193应交税费应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900借：销售费用 267应交税费应交增值税（进项税额） 33贷：银行存款 300借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900第 3 章计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000 元（2）应纳消费税额=20220=4 400 元（3）应纳消费税额=（1
5、0 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43 元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800 元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 800=15 900 元如果是外购的，应纳消费税额也是 15 900 元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+25%）（1-8%）=14 266 304.35 元应纳消费税额=14 266 304.358%=1 141 304.35 元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 8
6、20 652.18 元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 4400贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%=1
7、7 700 元借：营业税金及附加 17 700贷：应交税费应交消费税 17 700当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15 900贷：银行存款 15 900（5）应纳关税=70 00015025%=2 625 000 元借：库存商品 14 266 304.35应交税费应交增值税（进项税额） 2 425 271.74贷：银行存款 6 191 576.09应付账款外商 10 500 000第四章 关税会计计算分析题4.1（1）关税=200 0006.410%=128 000 元（2）完税价格=（200
8、000+20 000）6.4（1-2%）=1 436 734.69 元关税=1 436 734.6910%=143 674.47 元（3）完税价格=200 0006.4（1-2%）=1 306 122.45 元关税=1 306 122.4510%=130 612.25 元（4）完税价格=200 0006.4（1+10%）=1 163 636.36 元出口关税=1 163 636.3610%=116 363.64 元（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）6.4（1+10%）=1 088 000 元出口关税=1 088 00010%=108 800 元（6）完税价格=（200
9、 000-10 000）6.4（1+10%）=1 105 454.55 元出口关税=1 105 454.5510%=110 545.46 元4.4 应纳关税=5010%=5 万元第 5 章计算分析题5.4（1）购进商品时借：在途物资 50 000应交税费应交增值税（进项税额 ） 8 500贷：银行存款 58 500（2）商品入库时借：库存商品 50 000贷：在途物资 50 000（3）出口销售实现时借：应收账款 67 000贷：主营业务收入 67 000（4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500 元借：其他应收款应收出口退税 6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 5
10、00（5）当退税差额转账时借：主营业务成本 2 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 000（6）收到出口退税款时借：银行存款 6 500贷：其他应收款应收出口退税 6 5005.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24 万元当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02 万元当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）当期应纳税额大于 0，则应退税额为 0，免抵税额=免抵退数额=78 万元对当期不得免征和抵扣的税额：借：主营业务成本 240 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 240 000对
11、当期的免抵税额：借：应交税费应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780 000第 7 章计算分析题7.6 应纳资源税=8001.3=1 040 元借：生产成本 1 040贷：应交税费应交资源税 1 0407.7 应纳资源税=180 00092080%5%=6 624 000 元借：营业税金及附加 6 624 000贷：应交税费应交资源税 6 624 000第 8 章计算分析题8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 00012%=360 万元在 80 万元捐赠支出中有 30 万元是直接捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，所以该纳税人税前
12、准予扣除的捐赠支出为 50 万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950 万元（2）税前扣除的职工工会经费=2002%=4职工福利费=20014%=28职工教育经费=2002.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20 0005=100 万元业务招待费的 60%=10560%=63 万元业务招待费的扣除额为 63 万元（4）第 1 年亏损 100 万元，弥补期限至第 5 年，弥补额 90 万元，第 3 年亏损 40 万元，弥补期限至第 7 年，弥补额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元，弥补额 20 万元，第 8 年弥补亏损后有盈利 20 万元，应纳所得税额=
13、2025%=5 万元（5）准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 0005=40 万元业务招待费的 60%=3060%=18全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5 万元当年应纳所得税额=1 922.525%=480.625 万元8.3A 公司：投资时（采用权益法）借：长期股权投资投资成本 10000000贷：无形资产土地使用权 8000000处置土地使用权收益 2000000印花税=土地评估价0.05%=1000*0.05%=0.5（万元）所得税=（土地的评估价取得土地的成本上述税金）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（万元
14、）借：所得税费用 498750贷：应交税费应交所得税 498750处置时借：银行存款 14000000贷：长期股权投资投资成本 10000000投资收益股权投资收益 4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）0.05%=14000.05%=0.7（万元）所得税=（1400-1000）25%=100（万元）借：所得税费用 1000000贷：应交税费应交所得税 1000000B 公司：投资时（采用成本法）借：长期股权投资投资成本 15000000贷：银行存款 15000000购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权 10000000相关资产 15000000商誉 4000000贷：长期股权投资投资成本 15000000银行存款 14000000
