1、1贵州省营业税改征增值税试点政策问题汇编贵州省国家税务局二一三年五月2目录一、纳税人和扣缴义务人 .51本次营业税改征增值税试点纳税人为哪些纳税人？ .52营业税改征增值税后哪些纳税人适用增值税一般纳税人管理规定？ .53未达到一般纳税人认定标准的应税服务纳税人能否申请认定一般纳税人？ .64哪些试点纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人认定？有何例外？ .65本省某公司向境外单位提供工业设计服务，营业税改征增值税后是否需要缴纳增值税？ .76.主管税务机关在什么情况下可以对取得一般纳税人资格的试点纳税人采取辅导期管理？ .77纳税人申请认定为一般纳税人后，是否可以转为小规模纳税人？ .88境
2、外的单位或者个人在境内提供应税服务的如何缴纳增值税？ .89本省某公司向境外单位提供工业设计服务，营业税改征增值税后是否需要缴纳增值税？ .910个人所有的车辆挂靠在运输企业并对外开展运输业务，这部分运输业务的增值税纳税人如何确认？ .9二、应税服务 .1011营业税改征增值税试点中的应税服务包括哪些？ .1012非营业活动中提供的应税服务应当缴纳增值税吗？ .1013如何理解“在境内提供应税服务”？哪些情形不属于在境内提供应税服务？ .1114单位和个体工商户的哪些情形应视同提供应税服务？ .1115营业税改征增值税中的交通运输业包含哪些运输服务？ .1116交通运输业中各类运输服务具体包括
3、哪些范围？ .1217营业税改征增值税中的部分现代服务业包括哪些服务？ .1318现代服务业中研发和技术服务包括哪些范围？ .1319现代服务业中信息技术服务包括哪些范围？ .1420现代服务业中文化创意服务包括哪些范围？ .1521现代服务业中物流辅助服务包括哪些范围？ .1622现代服务业中有形动产租赁服务包括哪些范围？ .1723现代服务业中鉴证咨询服务包括哪些范围？ .1824.现代服务业中广播影视服务包括哪些范围？ .1825电脑维护业务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ .1926纳税人对外提供培训服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？ .20三、税率和征收率 .2
4、027营业税改征增值税后的应税项目分别有哪些税率？ .2028试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应如何进行核算？ .20四、应纳税额的计算 .2129一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ .2130小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ .2231营业税改征增值税后，对经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的有形动产融资租赁服务，在差额计税时，对凭证有何要求？ .2232营业税改征增值税后，哪些进项税额准予从销项税额中抵扣? .2333营业税改征增值税后，原增值税一般纳税人接受试点小规模纳税人提供的应税服务，
5、能否抵扣进项税额？ .24334应税服务年销售额超过 500 万元，但会计核算不健全，或未申请一般纳税人认定，营业税改征增值税后如何缴纳增值税？ .2435接受境外企业提供的应税服务，在对外付汇时按规定代扣代缴的增值税 在 营业税改征增值税后是否可以抵扣进项税额？ .2536一般纳税人提供应税服务的合法扣税凭证有哪些？ .2537原增值税一般纳税人兼有应税服务的，营业税改增增值税之前的期末留抵税额可否抵扣应税服务的销项税额？ .2638提供应税服务的一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些？ .2639已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形的如何处理？
6、.2740纳税人兼营营业税应税项目的应如何核算？ .2741纳税人兼营免税、减税项目的应当如何核算？ .2842纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止的如何处理？ .2843纳税人提供应税服务发生视同提供应税服务而无销售额的如何确定销售额？ .2944提供的应税服务中途服务中止了,涉及的增值税额应如何处理? .2945试点企业为境外企业提供了一项应税服务,以外汇结算,应如何确定销售额? .3046企业提供适用不同税率或者征收率的应税服务,销售额应如何核算? .3047适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项
7、税额的如何处理？ .3048原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日（含）以后开具的运输费用结算单据能抵扣进项税额吗？ .3149试点纳税人中的一般纳税人提供哪些服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税？.3150企业提供应税服务,给予接受服务方一定的折让,价款和折扣额是否需要开同在一张发票上? .3251试点一般纳税人提供上下班通勤车（班车）服务，支付费用所含进项税额是否可以抵扣？.32五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 .3352营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？ .3353营业税改征增值税后，增值税纳税地点如何规定？ .3354营业改征增值税后，我省
8、某公司接受美国一家广告公司的广告设计服务，美国公司在我国境内未设有经营机构，该公司有代扣代缴增值税的义务吗？ .3455营业税改征增值税后，增值税的纳税期限如何规定？ .35六、税收减免 .3556纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，是否可以放弃免税、减税？ .3557营业税改征增值税后，提供应税服务的纳税人是否可以享受起征点的优惠政策？ .3658营业税改征增值税后，增值税的起征点是如何规定的？ .3659营业税改征增值税后，原先享受营业税优惠政策的试点纳税人，能否继续享受增值税优惠政策？ .3660营业税改征增值税后，哪些应税服务适用增值税零税率政策？ .3761营业税改征增值税后，哪
9、些应税服务适用增值税免税政策？ .3862试点纳税人中的一般纳税人提供哪些应税服务可享受即征即退增值税优惠？ .3963某下岗工人于 2012 年 1 月份开了一家搬运服务部，原先一直享受税收优惠，营业税改征增值税后是否能继续享受优惠？ .404七、征收管理 .4164营业税改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ .4165营业税改征增值税后，小规模纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ .4166营业税改增值税后，企业申报纳税是到地税局还是国税局？ .4267某代开票的运输企业，原先在地税代开点开具货运发票，营业税改征增值税后如何开具发票？ .4268应税服务销售额
10、未达起征点的个体工商户，税务机关能否为其代开增值税专用发票？ .4369货物运输业增值税专用发票是哪类纳税人使用的发票？ .4370货物运输业增值税专用发票的联次和用途是如何规定的？ .4371货物运输业增值税专用发票的式样、内容及防伪措施有哪些？ .4472税务机关代开货运专用发票与纳税人自行开具的货运专用发票票面内容有哪些区别？ .4573货物运输业增值税专用发票的发售价格是如何规定的？ .45八、政策过渡 .4574营业税改征增值税试点期间的过渡性政策是如何安排的？ .4575原企业所得税在地税缴纳的营改增试点企业，营改增试点后，企业所得税是继续在地税缴纳还是改在国税缴纳？ .4676营
11、业税改征增值税前发生的业务出现开票有误应如何处理？ .4677企业原先就是增值税一般纳税人，同时还兼营应税服务，实行营改增后是否需要重新申请认定增值税一般纳税人？ .4778营业税改征增值税试点纳税人，截止试点前按照营业税差额征税政策尚未扣除完的部分如何处理？ .4779在营改增开始之前未执行到期的租赁合同，如何缴税？ .4880.实际税负如何计算？ .48九、金税业务 .4881营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人需要使用什么税控系统开具专用发票并抄报税？ .4882营业税改征增值税后，现代服务业一般纳税人开具增值税专用发票，需要哪些税控设备？.4983营业税改征增值税后，交
12、通运输业一般纳税人开具货运专用发票，需要哪些税控设备？.4984现代服务业一般纳税人使用的金税盘和报税盘分别在哪些业务中使用？ .4985营改增企业有多个经营点需要自行开票的如何处理？ .4986 金 税盘、报税盘与金税卡、IC 卡相比，具有哪些优势？ .5087使用增值税专用发票防伪税控系统对电脑配置有何要求？ .50十、其他 .5088营业税改征增值税后，国税部门是否提供网上申报服务？防伪税控业务是否可以网上办理？ .5089营业税改征增值税后一般纳税人所购税控设备的费用是否由纳税人负担？ .5190增值税一般纳税人使用增值税税控系统专用设备的后期技术维护费是否由纳税人负担？.515一、纳
13、税人和扣缴义务人 1 本次营业税改征增值税试点纳税人为哪些纳税人？ 根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第一条、第二条规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（
14、以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”回目录2营业税改征增值税后哪些纳税人适用增值税一般纳税人管理规定？ 根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第三、四条规定：“一是应税服务的年应征增值税销售额（以下简称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人；二是应税服务年销售额未超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确税务资料，向主管税务机关申请认定为一般纳税人的
15、纳税人。6会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。”回目录3未达到一般纳税人认定标准的应税服务纳税人能否申请认定一般纳税人？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法规定：“财政部和国家税务总局规定一般纳税人认定标准为应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。”回目录4哪些试点纳税人应当向主管税务机关申请
16、一般纳税人认定？有何例外？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第六条规定：“应税服务年销售额超过规定标准的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人认定；应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ”回目录75本省某公司向境外单位提供工业设计服务，营业税改征增值税后是否需要缴纳增值税？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附
17、件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法中应税服务范围注释规定：“工业设计属于营改增应税服务范围”；根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）（附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定）的规定：向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。回目录6.主管税务机关在什么情况下可以对取得一般纳税人资格的试点纳税人采取辅导期管理？根据国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第65号）第五条规定“试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗
18、取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。”回目录87纳税人申请认定为一般纳税人后，是否可以转为小规模纳税人？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第五条规定：“除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”回目录8境外的单位或者个人在境内提供应税服务的如何缴纳增值税？中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代
19、理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。依据：关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第六条关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件2 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第十项回目录99本省某公司向境外单位提供工业设计服务，营业税改征增值税后是否需要缴纳增值税？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税
20、试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法中应税服务范围注释规定：“工业设计属于营改增应税服务范围”；工业设计属于营改增应税服务范围，因此，某公司向境外单位提供工业设计服务，“营改增”后应当缴纳增值税。按规定，向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。回目录10个人所有的车辆挂靠在运输企业并对外开展运输业务，这部分运输业务的增值税纳税人如何确认？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第二条规定：“单位以承包
21、、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”如果挂靠车辆以运输企业名义对外提供运输劳务，且由该运输企业承担相关法律责任，则该运输企业为纳税人，否则提供运输劳务的车辆所有人为纳税人。回目录10二、应税服务 11营业税改征增值税试点中的应税服务包括哪些？根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第八条规定：“应税服务，是指陆路运输服务、
22、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的应税服务范围注释执行。”回目录12非营业活动中提供的应税服务应当缴纳增值税吗？ 根据关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第九条规定：“提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”回目录
