1、2017 全国建筑业财税知识竞赛-初 赛 -3 共 85 题，总分 100.0 分 ，请在 50 分钟内作答 。 1、销 售额为纳 税人 销售货物、提供应税劳务或应税服务向购买方收取的全部价款和价外 费用，但不包括（D ）。A. 延期付款利息 B. 滞纳金 C. 代垫款项 D. 销项税额解析下列项目不包括在应税销售额内：1、向 购买 方收取的 销项税额；2、受托加工应征消 费税的消费品所代收代 缴的消费税；3、同 时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。2、物 资设备 集中管理中，集中采 购实 施的主要采购方式不包括（ D）。A. 公开招标
2、B. 协商议价 C. 比价采购 D. 直接购买3、某企业 委托中介向光大 银行贷款 500 万元， 贷款年利率 6%，该银 行支付利息 15 万和中间人融资顾问费、融资手续费共 5 万元，购买金融票据的工本 费 5000 元,均取得了增值税专用发票。上述不可以抵扣 进行进项税额的费用是（C）。A. 融资顾问费 B. 工本 费 C. 利息 D. 融 资咨询费4、下列不允许抵扣 进项税额的凭证 有（D ）。A. 增值税专用发票 B. 税控机 动车销售统一发票C. 海关进口增值税专用缴款书 D. 餐饮业增值税发票5、建筑业 “营改增”后，A 建筑公司登记为一般纳税人，2016 年 5 月在 资产盘点
3、过程中， 对清点出的不需使用的资产进行处理：销售已使用 7 年的机器设备，开具增值税普通发票，取得含税收入 41200 元（原值为120000 元，已 计提折旧 79800 元，该设备购进时按规定不得且未抵扣 进项税），则 A 公司销售设备应纳增值税额为（D）A. 800 B. 1200 C. 6000 D. 5986.32解析:营改增试点前取得的动产销售时,可以按照简易计税方法(征收率 3) 实施,应纳税额=41200/(1+3 )*3=1200 元6、PPP 项目公司与东方建筑公司签订工程总承包协议，协议中约定工程项目为固定造价，总造价为 50 亿元，则 此份 协议应 当缴纳的印花税 为(
4、D )。A. 0 B. 500000 C. 1000000 D. 1500000解析属于建筑安装工程承包合同或协议,按照协议约定承包金额 0.3贴花7、某施工企业技 术人员外出参加研 讨会发生的下列费用中可以取得增值税专用发票并抵扣进项税额的是（A ）。A. 住宿费 B. 误餐补助费 C. 航空机票 D. 出租汽车票解析差旅交通费中,只有会议费、住宿 费能够取得增值税专用发票并抵扣进项税。8、建筑单 位或者个体 户提供的下列服 务中，属于 视同销售的是（D ）。A. 无偿为地震灾区建设希望小学B. 无偿为某村镇建设养老院C. 无偿为某山区修路D. 无偿为某单位建设阅览室【解析】单位或者个体工商
5、户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让动产不动产，均 视为视同销售，但是用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。D 选项不属于该类9、建筑企业集团 下属的物业公司对 外出租不动产，合同中 约定了免租期，是否作为增值税视同销售交纳增值税(B )。A. 属于视同销售 B. 不属于 视同销售 C. 要具体情况具体分析【解析】根据国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题公告（国家税务总局公告 2016 年 86号）规定：纳税人出租不动产，租赁 合同中约定免租期的，不属于 财税 【2016】36 号文中规定的视同销售服务10、乙建筑公司本年度“管理费用-业务招待费“ 的金额为 80 万元， “主
6、 营业务收入“的金额为 8000 万元，根据企业所得税法律制度的规定，纳税 调整项目明细表第 15 行“（三）业务招待费支出” 第 2 列“税收金额”为（D）。A. 80B. 48C. 32D. 40【解析】根据税法相关规定，企业发 生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 0.5%，即企业发生的业务招待 费得以税前扣除，既先要 满足 60%发生额的标准，又最高不得超过当年销 售收入 0.5%。11、某公司（增值 税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己 2008 年 1 月购入并作为固定资产使用的设备，当月取得增值税专用发票上注明
7、价款 130000 元，增值税 22100 元，2016 年 6 月出售时开具普通发票，注明金额 120640 元，已知 该公司未放弃减税 优惠， 则该公司转让设备行 为应纳增值税额为（B）。？A. 3023.45 B. 2342.52 C. 1850.25 D. 1280.78【解析】自 2014 年 7 月 1 日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。12、甲建筑公司为 增值税一般纳税人，2017 年 3 月将 2016 年 6 月购 入的一台已抵扣过进
8、项税额的生产设备改变用途，用作集体福利设施， 该设备 原值为 200 万元，已计提折旧 18 万元，则转出的进项税额为（C ）。A. 34 B.26 C.30.94 D.23.66【解析】固定资产不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率=182*0.17=30.9413、根据增值税相关 规定，下列不属于视同销售的有（ A）。A. 将自产、委托加工或 购进的货 物用于集体福利B. 将自产、委托加工或 购进的货 物分配给股东或投资者C. 将自产、委托加工或 购进的货 物投资给其他单位D. 将自产、委托加工或 购进的货 物无偿赠送给其他单位或个人【解析】增值税中视同销售的确认。增值税暂行条例实施细
9、则规定，以下 8 种行为视同销售：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的 货物用于非 应税项目；将自产、委托加工或 购买的货物作 为投资，提供 给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或 购买的货物用于分配 给股东或投资者；将自产、委托加工的 货物用于集体福利或个人消 费； 将自产、委托加工或 购买的货物无 偿赠送他人。14、一般 纳税人销 售自己使用过的不得抵扣且未抵扣 进项税的固定资产，以及一般 纳税人销售旧货，按照简易计税办法按（ A）征收率征收。A. 3%征
10、收率减按 2%B. 3%C. 5%D. 6%【解析】自 2014 年 7 月 1 日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。15、下列 经济业务 中，作 为增值税一般 纳税人即使外购货物或接受应 税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）处理的是（ C）。A. 公司办公室购办公用品B. 供销科外购低值易耗品C. 外购食用油发给每个职工D. 运输队汽车发生修理费【解析】外购产品用于职工福利，不视同销售，其 进项税
11、额不允许抵扣16、企 业 因提供劳务 而负担的职工薪酬，计入（B）。A. 产品成本 B. 劳务成本 C. 固定资产成本 D. 无形资产 成本【解析】17、甲公司 2015 年 3 月在上年度财务 会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。 该 固定资产 系 2013 年 6 月接受乙公司捐 赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2013 年应计提折旧 100 万元， 2014 年应计提折旧 200 万元。假定甲公司按 净利润 的 10%提取法定盈余公积，不考 虑所得税等其他因素，甲公司 2014 年度资产负债 表“未分配利润“项目“年末数“应调减的金额为（D）万元。
12、 A. 90B. 180C. 200D. 270【解析】2014 年计提折旧 200 万，净 利润减去 200 万， 还需计提盈余公 积，200-20=18018、某企 业递延所得税 资产期初余 额为 50 万元，期末余 额为 25 万元，本期应交所得税为 275 万元，适用的所得税税率为 25%。企业当年获得的国债利息收入为 10 万元，支付的税收罚款为 5 万元，无其他 纳税调整事项。当年的净利 润是（A）万元。？A. 1205 B. 1100 C. 1200 D. 905【解析】275/25%+25/25%+10-5=1205 解析二：275/25%+25+5=80519、下列 项目，不
13、属于无形资产的是 ( C)。A. 著作权 B. 特许权 C. 人力资源 D. 非专利技术【解析】无形资产通常包括专利权，非专利技术，商 标权，著作权，特许权，土地使用 权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等标记 取消标记20、下列税金中，不应计入存货成本的是（B ）。A. 一般纳税企业进口原材料支付的关税B. 一般纳税企业购进原材料支付的增 值税C. 小规模纳税企业购进原材料支付的增 值税D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【解析】根据税法规定，增值税属于价外税，不计入成本21、某公司于 2011 年年末购入一台管理用 设备并投入使用，入 账价 值为 403500
14、元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 3500 元，自 2012 年 1 月 1 日起按年限平均法计提折旧。 2016 年年初，由于技 术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为 6 年，预计净残值变更为 1500 元。该项变 更对 2016 年度利润总额的影响金额为（A ）。A. -81000 元 B. -60750 元 C. 81000 元 D. 60750 元【解析】(403500-3500)/10-(403500-160000-1500)/2=-8100022、根据 现行会计 准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（ D）。A. 出售在用机器设备获取的价款B. 出售专利权获
15、取的价款C. 出售金融资产获取的价款D. 出售原材料收取的价款【解析】解析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入23、 下列关于金融资产减值的表述正确的是（ C）。A. 持有至到期投资发生减值后，资产负债表日应按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益” 科目B. 为简化核算，持有至到期投资发生减值后按持有至到期投资 的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入较小时，可不再 继续确认利息收入，按债券的面值和票面利率计 算确定的应收利息金额不需进行表外登记C. 可供出售金融资产的公允价 值发生较
16、大幅度下降，且下降 趋势 属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减 值损失D. 对持有至到期投资、委托贷款确 认减值损失后，如有客 观证据表明 该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期 损益【解析】24、下列关于设定受益 计划的表述中不正确的是（ D ）。A. 设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余，确认为一项设定受益 计划净负债或净资产B. 企业引入或取消一项设定受益 计划或是改变现有设定受益计划的应付福利时， 应确认为发生了计划修改C. 在设定受益计划的修改或缩 减与重组费用或者辞退福
17、利无关的情况下，企业应当在修改或缩减发生时确认相关的过去服务成本D. 设定受益计划产生的服务成本不包括结算利得或损失【解析】设定受益计划产生的服务成本包括结算利得或损失。服务成本包括当期服务成本、 过去服务成本和结算利得或损失25、下列关于存货 可变现净值的表述中，正确的是（D ）。A. 可变现净值等于存货的市场销售价格B. 可变现净值等于销售存货产 生的现金流入C. 可变现净值等于销售存货产 生现金流入的现值D. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【解析】可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税金后的金额26、下列
18、项目属于 企业会计准则第 14 号收入规范的收入是（B ）。A. 因其他企业违约而收取的违约金B. 采用公允价值模式对投资性房地 产进行后续计量，取得的租金收入C. 出售无形资产的净收入D. 代第三方收取的款项【解析】因为企业代第三方收取的款项是要转付给第三方的27、关于固定资产 的核算，下列表述不正确的是（C ）。A. 生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用B. 固定资产定期检查发生的大修理 费用，符合 资本化条件的应当 计入固定资产成本C. 盘亏固定资产， 应通过“ 固定资产清理”科目核算D. 盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算【解析】盘亏固定资产，应通过“待处理财产
19、损溢”科目核算28、按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是 (B )。A. 合同中规定的初始收入 B. 客 户预付的定金 C. 因奖励形成的收入D. 因合同变更形成的收入29、下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（C）。A. 因自然灾害导致无法收回的应收账款B. 债务人被依法注销，其清算 财产 不足以清偿的应收账款C. 债务人 2 年未清偿且有确凿证 据证明无力偿还的应收账款D. 法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【解析】根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957 号）规定，企 业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之
20、一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一） 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤消，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； （二） 债务人死亡，或者依法被宣告失踪，死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （三） 债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四） 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿 （五） 因自然灾害， 战争等不可抗力导致无法收回的； （六） 国务院财政，税务主管部 门规定的其他条件。30、中国公民方某 为某出版社专业 作家，月工 资 4000 元。2015 年
21、12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从 电视剧 制作中心获得剧本使用费 20000 元。 记 2015 年 12 月方某应缴纳个人所得税（A）元。A. 3663 B. 3643 C. 4273 D. 5313【解析】工资缴纳 15 元，稿酬 448 元，制作权 3200 元，合计 3663.00 元稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超 过4000 元，定 额减除 费用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，定率减除 20的费用。适用 20的比例税率，并按规定对应纳税额减征 3031、根据企业所得税法的
22、规定，下列说法不正确的（D）。A. 非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、 场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴 B. 企业未依法缴纳的，税 务机关可以从 该企业在中国境内其他收入 项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款C. 扣缴义务人对外支付的款项为 人民币以外的外币，在申 报扣缴企 业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额D. 扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣代缴之日起 10 内缴入国库，并向所在地的税 务机关报送扣缴企业所得税报告表【解析】代扣代缴的税款应当自代扣代缴
23、之日起 7 日内缴入国库32、下列 选项中不属于企 业股权投 资损失确认的相关证据材料的是（D）。A. 股权投资计税基础证明材料B. 被投资企业破产公告、破 产清 偿文件C. 工商行政管理部门注销、吊 销 被投资单位营业执照文件D. 政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件【解析】政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件33、某建筑公司 2016 年 8 月申请高新技 术企业，下列（） 领域一般不属于考 虑的领域。（C）A. 新能源与节能高效节能技术建筑节能技术B. 资源与环境固体废弃物处 置与综合利用技术建筑垃圾处置与资源化技术C. 高技术服务研发设计服务 设计服务D. 以上都不正确【解析
24、】申请高新技术企业认定的八大领域：一、电子信息技术；二、生物与新医药技术；三、航空航天技术；四、新材料技术；五、高技 术服务业；六、新能源及节能技术；七、资源与环境技术；八、高新技术改造传统产业34、下列关于资产 的摊销处理中，不正确做法是（A）。A. 消耗性生物资产的支出，准予摊销B. 租入固定资产的改建支出，准予摊销C. 自创商誉，不得 计算摊销费用D. 在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除【解析】生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物 资产的支出，按成本、 费用扣除。35、依据企业所得税相关 规定， 发 生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣
25、除的是（C）。A. 债务人死亡， 遗产继承人拒绝偿还 的B. 债务人解散，清算程序拖延达 3 年的C. 与债务人达成债务重组协议 ，无法追 偿的D. 债务人 4 年未清偿，追偿成本超 过应收账款的【解析】选项 A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作 为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以 选项 A 错误；选项 B：债务人依法宣告破 产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执 照，其清算 财产 不足清偿的，可以作为坏账损失在计算 应纳税所得额时扣除，所以选项 B 错误；选项 D：债务逾期 3 年以上未清 偿，且有确 凿证据证明已无力清 偿债务的,可以
26、作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以 选 D 错误。36、下列 损失可由企 业自行计算并在所得税前扣除的是（ B）。A. 债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B. 固定资产超过使用年限正常 报废清理的损失C. 因自然灾害等不可抗力导致无法收回的 损失D. 与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失【解析】选项 B 属于应以清单申报方式申 报扣除的资产损失；选项 ACD 都属于应以专项申报方式申报扣除的资产损失。37、根据企业所得税的有关 规定，下列关于征收管理方面的说法，不正确的是（D）。A. 企业所得税按年计征，分月或者分季度 预缴、年 终汇算清缴B. 企业在一个纳税年度中间开 业，以其
27、 实际经营期为一个纳税年度C. 企业应当自年度终了之日起 5 个月内汇算清缴D. 按月或按季度预缴的，企业应 当自月份或季度终了之日起 30 日内，向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴 税款【解析】按月或按季度预缴的，企业应 当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴 税款。38、下列各项不属于企 业所得税法 规定的职工福利费支出的是（D）。A. 集体福利部门工作人员的住房公积金B. 职工因公外地就医费用C. 自办职工食堂经费补贴D. 离退休人员工资【解析】企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职
28、工教育经费、社会保险费 和补充养老保 险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利39、集成 电路设计 企业和符合条件的 软件企业，其 优惠规定中正确的是（ A）。A. 第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税B. 第 1 年免征企业所得税，第 2 年至第 3 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税C. 第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税D. 第 1 年至第 5 年免征企业所得税，第 6
29、年至第 10 年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税【解析】我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企 业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。40、下列房产应计 算缴纳房产税的是（ B）。A. 社会科学院办公用房B. 房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的C. 个人在市区拥有的自住用房D. 农村门市部用房【解析】房产税征收范围：房产税并不是对所有的房屋都征税，而 仅仅是对城镇的商品房、 经营性房屋征税；41、关于企业所得税的 纳税地点，下列表
30、述不正确的是（C）。A. 居民纳税人以企业登记注册地位纳税地点B. 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C. 非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税 D. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣 缴义务人所在地 为纳税地点42、2016 年某作家出版一部 长篇小 说， 1 月份取得预付稿酬 2 万元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 2 万元，10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 10 万元。同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税（C）元。A. 20348 B. 20480 C. 25184 D.
31、 26680解析：4704+16000+4480=2518443、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值 60 万元。 2008 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税的应纳税收入为（B）万元。A. 100 B. 120 C. 180 D. 8044、根据企业所得税的 规定，在 计 算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是 (D )。A. 税收滞纳金B. 不征税收入形成的支出C. 分配的股利D. 支付的借款担保费用45、企 业发 生下列 业务，免征增 值 税的项目是（D ）。A. 被
32、保险人获得的保险赔付 B. 银行存款利息C. 国际运输服务 D. 纳税人提供技 术转让、技 术开发和与之相关的技 术咨询、技术服务【解析】目前，增值 税优惠政策主要包括直接免税、减征税款、即征即退等方式。 直接免税项目（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技 术服务。多选题 共 30 题，共 45 分 46、施工企业发生的下列管理 费用中，可以取得增值税专用发票，并进行进项税额抵扣的是（ABD）。A. 诉讼代理费 B. 绿化费 C. 会议费中的餐饮服务费 D. 消防 费【解析】管理费用中 大部分都可以抵扣，只有用于交 际费方面的不可以抵扣，另外用于个人福利方面的，需要进行
33、转出，也是不可以抵扣的。正常的如 办公费、租 赁费、审计费 等都可以抵扣的。只要能取得专用发票，基本都能抵扣。只是除去交际、福利方面的47、下列属于混合 销售行为的有( ABCD)。A. 销售软件产品并随同收取安装费、培训费、 维护费B. 销售自产钢结构产品并负责 建造安装C. 销售外购的风力发电机设备 并负责安装调试D. 运输个体户销售货物并负责运输【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第 50 号令）第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本 细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企 业、企业性单位和个体工
34、商户的混合销 售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑 业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业 、服 务业税目征收范 围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企 业性单位和个体工商 户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼 营非增值 税应税劳务的单位和个体工商户在内。（1）运输行业混合销售行为的确定从事运输业务的单位与个人， 发 生销售货物并负责运输，所售 货物的混合 销售行为，征收增值税。（2）电信部门混合销售行为的确定电
35、信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并 为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收 营业税；对单纯销售无 线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增 值税。（3）销售货物并从事安装劳务，安装劳务是销售合同的重要组成部分。如：销售空调并安装等。 48、PPP 项目公司通过外包建设的方式建造 PPP 项目，工程造价 为 20 亿元，在盈利模式中既有使用者付 费，又有政府的缺口补贴，经过测算，缺口性补贴的现值为 8 亿元，下列说法中正确的是（）。A. 项目公司应确认无形资产 20 亿元B. 项目公司应确认长期应收款 8 亿元C. 项目公司
36、确认的无形资产应 在运营期内摊销D. 项目公司确认的长期应收款应在运营期内采用实际利率法核算答案：DBC解析：49、二 维码 形式的增 值税专用发票增加的加密信息包括（ ）。A. 购买方、销货 方企业名称B. 金额、税额C. 货物名称D. 税率答案：AC解析：增值税防伪税控系统汉字项目是在不改变防伪系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的 84 位和 108 位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。 汉字项目试运行以后，增 值税专用发 票将同时存在二维码、
37、 84 位字符和 108 位字符三种密文形式。初步测算每张发票报税信息的存储空间约为原来的 4 倍，认证信息的存储空间约为原来的 2.5 倍。50、小 规 模纳税企 业提供劳务派遣服 务，以取得全部价款和价外 费用 为销售额，其价外费用是指（AB）。A. 手续费B. 佣金C. 派遣人员工资D. 派遣人员福利【解析】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636 号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以 选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付
38、给劳务派遣员工的工资、福利和 为 其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税51、某 项 目公司 2016 年属于筹建期，下列关于筹建期间企业所得税 处理正确的是（BC ）。A. 筹建期间亏损可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥 补，但结转年限最长不得超过五年B. 筹建期间开办费可以在开始生 产经营之日起一次性扣除C. 筹建期开办费可以作为长期待 摊费用在开始生产经营之日起在不低于 3 年的时间内分期扣除D. 筹建期业务招待费全额计入开办费，作为长期待摊费用在开始生产经营之日起在不低于 3 年的时间内分期扣除【解析】关于企业筹建期间缴纳企业所
39、得税的事项：第一，一般而言，筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、 试营业）之日的期间。公司注册成立之日为工商营业执 照上注明的日期， 这个时期发 生的费用允许作为开办费税前扣除。而此间的开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、 办公费 、培训费、差旅费、印刷 费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出，但此间发生业务招待费、广告和 业务宣传费，如何 进行税务处 理， 则应根据情况予以分析 审核确认。第二，企业从事生 产经营前发生的筹建 费应包括取得工商营业执照前的支出，但取得的 发票上名称应该是名称预先核准通知书上注明的公司名称（企业
40、筹办处、投资方或经办人名称等）。如果 发票上名称与后来注册公司的名称不一致，除非能够提供充分确凿证据， 证明两个公司 为同一公司，通常不能税前扣除。第三，关于开（筹）办费的处理。国家税务总局关于企业所得税若干税 务事项衔接问题的通知（国税函200998 号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按照新税法有关长期待 摊费用的处理规定处理，一 经选定，不得改变。开办费在开始经营之前不是税前扣除项目，税前扣除的扣除日期 为开始经营之后日的当年，开始经营之前的年份不能税前扣除，只能进行归集。第四，筹建期 间不能计算为亏损 年度。 国家税务总局关
41、于贯彻落 实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079 号）明确，企 业自开始生 产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹建活动期间发生筹建费用支出，不得计算为当期的亏损， 应 按照国税函200998 号文件第九条规定执行。所以，该企业从事生产经营之前进行筹建活动期间发生筹建费用支出，不得计算为当期的亏损。 这里“企 业自开始生产经营的年度” ，应是指企业的各项资产投入使用开始的年度，或者对外经营活动开始年度。第五，筹建期 间的业务招待费与广告 费的处理。 关于企业所得税 应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告 2012 年第 15 号），明确了
42、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生 额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。52、有下列情形之一的，不得领取使用增值税专用发票（ABCD ）A. 销售的货物属于免税项目者 B. 未按规定保管专用发票和专用设备， 经税务机关责令限期改正而仍未改正者 C. 有虚开增值税专用发票的行 为 D. 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、 应纳 税额数据及其他有关增值税税务资料的【解析】 （1）会计核算不健全， 即不能按会 计制度和税务机关的要求准确核算增值
43、税的销项税额、 进项税额和应纳税额者。（2）不能向税务机关准确提供增 值税销项税额， 进项 税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者（其他有关增值税税务资料的内容，由国家税 务总局所属分局确定）。（3）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定要求开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查。 53、某 PPP 项目公司 2016 年属于筹建期，向主管税务机关申请一般纳税人资格，下列关于筹建期间增值税处理正确的是（ABC）。A.
44、 筹建期间购买应交消费税的小汽车不得抵扣进项税额B. 筹建期间取得办公费增值税 专用发票可以抵扣进项税额C. 筹建期间进行税务登记后应 当按月进行增值税申报D. 筹建支付的人员工资不得抵扣进项税额【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备，以及纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其 进项税额不得抵扣54、 增值 税纳税期限包括（ ACD）。A. 1 日、3 日、 5 日、10 日、15 日B. 半年C. 1 个季度D. 1 个月【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第 538 号)第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、 5
45、日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。55、下列 项目中，应按建筑服务项 目征税的有（AB ）。A. 宽带的经营者向用户收取的安装费B. 起重设备的绝缘作业C. 餐饮住宿服务D. 鉴证咨询服务【解析】建筑业是指从事建筑服务的纳税人，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰， 线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服 务、安装服务、修缮服务、装 饰服务和其他建筑服务。其他建筑服 务 ，是指工程服 务、安装服务、修缮 服务、装 饰服务之外的各种工程作业服务，如 钻 井( 打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物( 包括岩层、土层、沙 层等) 剥离和清理等工程作业）56、企 业发 生的下列各 项无形资产业务 中，可能影响企 业当期利润表中 营业利润的有（ABC）。A. 商标权的摊销金额B. 出租无形资产使用权取得的租金收入C. 计提无形资产减值准备D. 出售无形资产取得的净收益【解析】D，进营业 外收入，不影响 营业 利润57、递 延所得税 资产发 生减值时，正确的处理是（AD ）。
