1、企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，一次性交付租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。A、10 B、12 C、15 D、273.2012
2、 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务取得不含税收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4解析：会计利润20002201550200100370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。4.某企业 2012 年度
3、境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。A.50 B.60 C.70 D.80解析：该企业汇总纳税应纳税额（400100）25%125（万元）境外已纳税款扣除限额125100（400100） 25（万元），境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额125202580（万元）。5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，
4、贷款年利率是 4.2，2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用30004.212331.5（万元）。6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ） 。A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形
5、状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核， “财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工（非股东）借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2012 年度的应纳税所得额为（ D ）万元。A.20 B.30 C.31 D.30.4解析：银行的利率（32）1006%；可以税前扣除的职工借款利息806%1293.6（万元） ；超标准43.60.4（万元） ；应纳税所得额300
6、.430.4（万元）8.某企业 2012 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( B )万元？A.5 B.6 C.8 D.10解析：发生额 6 折：1060%=6（万元） ；限度：10005=5（万元） 。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元9.某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（
7、C ）万元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50【解析】福利费扣除限额为 1501421（万元），实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元工会经费扣除限额15023（万元），实际发生 3 万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际发生 4.50 万元，准予扣除3.75 万元。调增应纳税所得额（3021）（4.503.75）9.75（万元）10.2012 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（ C ）万元。A.15
8、 B.60 C.75 D.95【解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的 15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费50015%=75（万元），因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。11.某企业 2012 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ A ） 万元。A.10 B.12 C.1
9、5 D.20【解析】 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。2060%=12（万元），（1500500）5=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元。12.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2011 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元，2012 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元（其中，研发费用 60 万） 。下列说法正确的是（ A ） 。A.该企业可以扣除的业务招
10、待费是 3 万元B.该企业 2012 年适用 20的优惠税率C.2011 年的亏损不得用 2012 年的所得弥补D.应纳所得税额是 41.34 万元【解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。扣除限额60053（万元），6603.6（万元），大于 3 万元，所以可以扣除的业务招待费是 3 万元；应纳税所得额6003300306050237（万元），高新技术企业适用税率是15，应纳所得税2371535.55（万元）。13.某国有企业 2012 年境内所得 1200 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所
11、得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5万元，已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定） 。则 2012年该国有企业应纳所得税（ B ）万元。A.300 B.305 C.308 D.316【解析】 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额120（140）51（115）2565（万元）；在甲国已纳税额120（140）4051（115）1589（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额（42.57.5）2512.5，应补税额12.57.55（万元）2012 年该国有企业应纳所得税12
12、00255305（万元）二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ AD）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险解析：选项 B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（BC）。A.外购货物管理不善发生的损失 B.违反
13、法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ABD ）A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是（ AB ）A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非
14、居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ABC ）A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程三、计算题1.某境内居民企业 2014 年发生下列业务：（1）销售产品收入 2000 万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元；（4）收取当年让渡资产使用权
15、的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元；（5）取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 50 万元；（6）全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元；（7）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 205 万元，含业务招待费 80 万元；全年财务费用 45 万元；（8）全年营业外支出 40 万元，含通过政府部门对灾区捐款 20 万元；直接对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元；其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80 万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备
16、一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款 90 万元，增值税 15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业当年的应纳税所得额；（7）该企业应纳的所得税额。【答案及解析】（1）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 52 万元2 万国债利息以及 50 万境内居民企
17、业分回的红利属于免税收入。（3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）15%=301.5 万元；广告费超支 400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额 98.5 万元。（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：8060%=48（万元） ；（2000+10）5=10.05（万元）招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元。（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=163.712%=19.64（万元）该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除 19.64 万元，超限额 0.36 万元；直接
18、对私立小学的 10 万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。（6）该企业应纳税所得额研究开发费用可加扣 50%该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-8050%=252.51（万元）（7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的 10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252.5125%-9010%=63.13-9=54.13（万元） 。2某企业 2012 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2013 年在我国
19、境内所得 160 万元，来自 A 国分公司税后所得 20 万元，在 A 国已纳税所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2013 年境内、外所得总额=160+20+5=185（万元）境内、外总的应纳企业所得税税额=18525%=46.25（万元）2012 年 A 国所得税扣除限额 =46.25（20+5）185=6.25（万元）在 A 国已纳所得税税额 5 万元小于 A 国扣除限额，由于 6.25-5=1.25（万元） ，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25（万元）3 某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2013 年经营
20、情况如下：全年销售（营业）收入 2500 万元；销售（营业）成本 1600 万元；营业税金及附加 15 万元；销售费用 400 万元（含广告费 380 万元） ；管理费用 280 万元（含业务招待费 25 万元） ；财务费用 20 万元（含向非关联企业借款 200 万元 9 个月的利息支出 15 万元，金融企业同期同类贷款年利率 6%） ；投资收益 11 万元（含国债利息收入 1 万元和对境内居民企业 2 年的投资分红 10 万元） ；营业外支出 7 万元（含购销合同违约金 3 万元；法院诉讼费 1 万元；涉税违章罚款 2 万元，税收滞纳金 1 万元） 。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发
21、现：（1）该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本 6 万元，同类不含增值税销售价格 10 万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬 6 万元贷：产成品 6 万元（2）该企业招聘员工中有 3 个残疾人员，企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4 万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为 10 年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留 2 位小数）：（1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加（不考虑地方教育附加） ；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：该企业广告费用的调整金额
22、；该企业业务招待费的调整金额；该企业财务费用的调整金额；该企业投资收益的调整金额；该企业营业外支出的调整金额；该企业支付的残疾人员工资调整金额；该企业应纳税所得额；该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税 1.7 万元1017%=1.7（万元）（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加 0.14 万元1.7（5%+3%）=0.14 （万元）（3）企业所得税计算表类别 行次 项目 金额1 一、营业收入 25102 减：营业成本 16063 营业税金及附加 15.144 销售费用 4005 管理费用 2806 财务费用 207 加：投资收益 118 二、营业利润 199.869
23、 加：营业外收入10 减：营业外支出 7利润总额的计算11 三、利润总额 192.8612 加：纳税调整项目增加额13 广告费及业务宣传费支出 3.514 业务招待费支出 12.4515 利息支出 616 其他调增项目 317 减：纳税调整减少额纳税所得额计算18 加计扣除 5.419 免税收入 1120 四、应纳税所得额 201.4121 税率 25%22 应纳税所得额 50.3523 抵免所得税额税额计算24 五、实际应纳税额 50.35该企业的利润总额 192.86 万元2500+10-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元）该企业广告费
24、的调整金额为 3.5 万元251015%=376.5（万元） ；广告费超支=380-376.5=3.5（万元） ，应作纳税调增。该企业业务招待费的调整金额 12.45 万元2560%=15（万元）25105=12.55（万元） ；应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45（万元）该企业财务费用的调整金额 6 万元应调增应纳税所得额=15-2006%912=15-9=6 （万元）该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额 11 万元。该企业营业外支出调增 3 万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。该企业支付的残疾
25、人员工资可加计扣除 5.4 万元。该企业应纳税所得额 208.01 万元192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41（万元）该企业应纳的所得税 50.35 万元201.4125%=50.35（万元） 。4.某白酒酿造公司，2014 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1） “投资收益”账户记载的 64 万元分别为
26、：取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；（2）2014 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。（4） “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（1）计算机械设备应调整的应
27、纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司 2014 年应补缴的企业所得税。正确答案（1）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90（1-5%）10128=84.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）（3）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:注释：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠） ；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润12%=（170+58.5+84.3）12%=312.812%= 37.54（万
28、元）实际捐赠额=80（万元）实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46（万元）（4）公司 2011 年应补缴企业所得税=（170-49-15+58.5+84.3+42.46）25%-42.5（已纳）+49（1-15%）（25%-15%）（境外补税）=291.2625%-42.5+5.76=36.08（万元）5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900
29、万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2014 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2013 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元（小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元） 。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000（2）管理费用中含有业务招待费 2
30、80 万元、新技术研究开发费用 120 万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。（4）成本费用中含 2013 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元（已取得合法票据） 、职工教育经费 70 万元。（5）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，取得普通发票，当月投入使用，当年已经按照会计规定计提了折旧费用11.7 万元（该折旧已列入生产销售成本）（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为
31、3%（不考虑地方教育附加） ；购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值） 。要求：（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。（2）针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。正确答案（1）填列答题卷给出的企业所得税计算表中带*号项目的金额。 类别 行次 项目 金额1* 一、营业收入 68140利润 2* 减：营业成本 459003* 营业税金及附加 9266.244 销售费用 36005 管理费用 29006 财务费用 8707* 加：投资收益 5508* 二、营业利润 6153.769* 加：营业外收入
32、32010* 减：营业外支出 1050总额的计算11* 三、利润总额 5423.7612* 加：纳税调整增加额 353.1013* 业务招待费支出 11214* 公益性捐赠支出 149.1515* 职工福利支出 6016* 职工工会经费支出 3017* 其他调增项目 1.9518* 减：纳税调整减少额 61019* 加计扣除 6020* 免税收入 550应纳税所得额计算21* 四、应纳税所得额 5166.8622 税率 25%23* 应纳所得税税额 1291.7224* 抵免所得税税额 23.40税额计算 25* 五、实际应纳税额 1268.32第 1 行：营业收入=68000+285=681
33、40（万元）第 2 行：营业成本=45800+205=45900（万元）第 3 行：营业税金及附加=9250+（52817%+5289%）（7%+3%）+5289%=9266.24（万元）第 8 行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）第 11 行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）第 12 行：纳税调整增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.10（万元）第 13 行：业务招待费发生额的 60%=28060%=168（万元）681405纳税调增金额=280-168=112
34、（万元）第 14 行：公益性捐赠限额=5423.7612%=650.85（万元）纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）第 15 行：福利费开支限额=300014%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第 16 行：工会经费开支限额=30002%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第 17 行：折旧扣除额=（200+34）10125=9.75（万元）折旧的纳税调增金额=11.7-9.75=1.95（万元）第 18 行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第 19 行：加计扣除=12050%=60（万元）第 20 行：免税收入=550（
35、万元）第 21 行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）第 23 行：应纳所得税额=5166.8625%=1291.72（万元）第 24 行：抵免所得税额=（200+34）10%=23.40（万元）第 25 行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元） 6.某中外化妆品生产企业 2013 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出
36、20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；（2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6万元） ；（3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元；（4）在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案解析（1
37、）广告费的调增额 825250015% 450 （万元）（2）业务招待费的调整额2500512.5 （万元）； 1560%9 （万元）业务招待费调增所得额1596（万元）（3）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润 20 万元。调账后的会计利润总额600+20+230850（万元）（4）公益捐赠扣除限额85012%102（万元）实际公益捐赠 30 万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6（万元）（5）研究开发费用加计扣除 2050%10 万元，可以调减所得额（6）“三费 ”应调增所得额：工会经费扣除限额1502 3（万元），实际拨缴职工工
38、会经费 3 万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出 23 万元，应当调增所得额 2 万元。职工教育经费扣除限额1502.5 3.75（万元），实际支出 6 万元，应当调增所得额63.752.25 （万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25 （万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额8504506 64.2510 230 1076.25（万元）应纳企业所得税1076.2525% 269.06 （万元）（9）A 国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70 （万元）A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额7570 5 （万元）（10）2013 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税269.06 5 境外补税150 已
