1、2015 年注册会计师税务历年真题及真题解析一、单项选择题（本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 ）1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（） 。A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税【答案】C【解析】选项 AB：属于中央政府固定收入，选项 D：属于地方政府固定收入。【真题新解】本题的考核点是税收收入的划分。考生可以通过排除记忆的办法来解决此题，即先记住中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占
2、用税、土地增值税、房产税、车船税和契税。其余未提到的，比如本题的 C 选项，就是中央和地方共享收入。2.下列收入中，应当征收增值税的是（） 。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【答案】AB【解析】选项 AC：不征收增值税；选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。【真题新解】本题的考核点是增值税的征税范围。对于增值税征税范围中的特殊规定，尤其是不征增值税的项目，考生要注意记忆。选项 A：征收增值税，但今年教材仍然将其作为
3、不征税项目收录了，教材表述不严谨；同时，还要提示考生特殊的会费规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。选项 C：属于政府补助，不征收增值税。选项 D：融资性售后回租业务实际上是指承租方因急缺资金将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产，最终资产的所有权会归属于承租方，所以税法认为其不属于真正的出售，不征收增值税。3.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（） 。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】C【
4、解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABC 不正确。【真题新解】本题的考核点是增值税视同销售行为的判定。将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的，因为原材料在加工为产品的过程中，会涉及人工成本等，进而产生增值，故属于增值税视同销售行为，要照章缴纳增值税，否则就造成了增值税款的流失；但将购进的货物用于这三项的，已经是最终的消费环节，以后不再流转，不属于增值税视同销售行为，所以选项 ABD 不正确。与其对应的知识点为：无论是自产、委托加工还是购进的货
5、物，用于投资、分配、赠送的，货物都处于继续流转状态，属于增值税视同销售行为。4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） 。A.轮胎B.电池C.酒精D.卡丁车【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【真题新解】本题的考核点是消费税的征税范围。对于轮胎、电池和酒精三项，是对政策变更掌握程度的考查，自 2014 年 12 月 1 日起取消汽车轮胎、酒精的消费税；自 2015 年2 月 1 日起对电池、涂料征收消费税。对于卡丁车，是对消费税征税范围特殊规定的考查，即卡丁车、高尔夫车、沙滩车、雪地车均不属于小汽车，不征收消费税。5.（根据 2017 年教材本题已过时）我国汉代征收“算缗
6、钱” ，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征税，每二缗征一算，税率 6%，对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率 3%下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） 。A.关税B.营业税C.消费税D.增值税【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱” ，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。6.（根据 2017 年教材本题已过时）某公司 2015 年 8 月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入 48 万元，该办公用房 9 月交付承租人使用，该公司 8 月应缴纳的营业税为（） 。A.0.48
7、 万元B.0.8 万元C.1.44 万元D.2.4 万元【答案】D【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金 48 万元全额计征营业税。该公司 8 月应缴营业税=485%=2.4（万元） 。【真题新解】自 2016 年 5 月 1 日起，我国的营改增全面推行，从此，营业税退出了历史舞台。如果本题要求我们计算该公司 8 月应缴纳的增值税，则其主要考查的是增值税纳税义务发生时间和税额计算，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款的当天以收到的不含增值税的全部预收款为依据计算缴纳增值税。7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶
8、，2015 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 80 万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（） 。A.烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳烟叶税B.烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日【答案】B【解析】选项 AD：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8 月 9 日） ，那么应于 9 月 7 日（含）前申报缴纳烟叶税；选项 C：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报
9、纳税。【真题新解】本题的考核点是烟叶税应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点。烟叶税的内容较少且相对简单，但可考点很多，常见的考查方式是和农产品进项税额计算抵扣相结合，考生应注意掌握。对于选项 AD，纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8 月 9 日） ，那么应于 9 月 7 日前申报缴纳烟叶税。对于选项 B，考生应准确掌握烟叶税的计算公式，即应纳烟叶税=烟叶收购金额（收购价款和价外费用）烟叶税税率=80（1+10%）20%=17.6（万元） 。对于选项 C，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税。
10、8.位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元，甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税为（） 。A.3.25 万元B.3.5 万元C.4.55 万元D.4.9 万元【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“三税” ，包括被税务机关处罚时补交的“三税” ，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税 =（50+15）7%=4.55（万元） 。【真题新解】本题的考核点是城建税的税率、计税依据和应纳税额的计算。首先要记住的是城建税根据纳税人所处地区的不同实行三档差别比例税率，位于城
11、市的适用税率为 7%，位于县城、镇的税率为 5%，位于其他地区的税率为 1%。其次，城建税是一种税上税，即其计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和，包括被税务机关处罚时补缴的“两税” ；不包括有关的罚款和滞纳金，因为罚款和滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁，不能作为城建税的计税依据。综上，甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税 =（50+15）7%=4.55（万元） 。9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（） 。A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.由买方单独支付的入关后的运输费用D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费【答案】D【解析】下列费用
12、，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用（选项 C） ；进口关税及其他国内税收（选项 B） ；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用（选项 A） 。【真题新解】本题的考核点是关税完税价格的构成，属于考试的常考点，既可以本题这种形式进行考核，也可以税额计算的形式考核。进口环节关税完税价格的基本构成是“货价+起卸前的运输及其相关费用、保险费（选项 D） ”，比较好确定，考生需要克服的难点是题目中给出的其他调整项目是否需要计入关税完税
13、价格当中。进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：（1 ）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外；（2 ）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费（选项 C） ；（3 ）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收（选项 B） ；（4 ）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5 ）境内外技术培训及境外考察费用（选项A） ；（6）符合条件的利息费用。10.某煤炭开采企业 2015 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000 万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入 50 万元。假设洗煤的折
14、算率为 80%，资源税税率为 10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（） 。A.400 万元B.404 万元C.505 万元D.625 万元【答案】A【解析】原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。本题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=500080%10%=400（万元） 。【真题新解】本题的考核点是煤炭资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时，确定好计税依据就已经成功大半。煤炭（包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤）的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费
15、用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用，因此，题目中给出的运费收入 10 万元不能计入洗煤的销售额当中。考生还要注意的是，洗选煤的计税销售额=销售额折算率。故该企业销售洗煤应缴纳的资源税=500080%10%=400 （万元） 。11.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（） 。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的D.取得销售（预售）许可证满 1 年仍未销售完毕的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1 ）房地产开发项目全部
16、竣工、完成销售的；（2 ）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3 ）直接转让土地使用权的。【真题新解】本题的考核点是土地增值税的清算。考生在处理这类题目时，首要的就是审好题，看清题目让我们选择的是“纳税人应进行（主动） ”还是“税务机关可要求（被动） ”的情形。其次要注意的就是辨析清楚不同情形下的具体项目内容及相应的比例、年限。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1 ）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2 ）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3 ）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税的清算：（1 ）已竣工验收的房地产开发项目
17、，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2 ）取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的；（3 ）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。12.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（） 。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税【答案】C【解析】选项 A：纳税人出租房产，自交付出租房产
18、之次月起，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项 D：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。【真题新解】本题的考核点是房产税纳税义务发生时间。考生在掌握这个知识点时，首先要明确的是：只有将原有房产用于生产经营，才从“当月”起开始计税；剩下的都是“次月”起计税；其次要掌握次月计税的具体情形。选项 A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项 D：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。13.某企业在市区拥有
19、一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（） 。A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务【答案】D【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1 ）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2 ）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；（3 ）尚未核发土地
20、使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【真题新解】本题的考核点是城镇土地使用税的计税依据。对于这类知识点，考生要学会总结相应的规律，以便记忆掌握，比如本题，确定计税依据的顺序依次为：测定面积证书所载面积自行据实申报面积。14.下列行为中，应缴纳契税的是（） 。A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权【答案】D【解析】选项 ABC 均不缴纳契税。【真题新解】本题的考核点是契税的征税范围及税收优惠。对于选项 A，将房产赠与法定继承人，不属
21、于契税的征税范围，不征收契税。这里要提醒考生的是法定继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，但不包括孙子女。对于选项 BC，二者属于契税的征税范围，但享受了免税优惠。对于选项 D，房屋权属发生转移，承受人照章缴纳契税。15.某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还手续；11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480 元，该企业 2015 年实际缴纳的车船税总计为（） 。A.1920 元B.2280 元C.2320 元D.2400 元【答案】C【解析】该企业 2015 年实缴的车船税总计=4
22、480+4801210=2320（元） 。【真题新解】本题的考核点是车船税应纳税额的计算。结合车船税的特殊规定考查税额计算是近年来的考查趋势，本题也是如此。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失“当月”起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的“当月”起计算缴纳车船税。该企业 2015 年实缴的车船税总计=4480+4801210=2320（元） 。16.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（） 。A.企业之间
23、签订的土地使用权转让合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同【答案】B【解析】选项 AD 应按“产权转移书据”税目征收印花税；选项 C 应按“借款合同”税目征收印花税。【真题新解】本题的考核点是印花税税目的辨析。对于这类问题，考生要透过现象看本质，分清只有需要到相关部门登记过户的销售业务签订的合同，才属于“产权转移书据” （选项AD） ，否则属于“购销合同” （选项 B） 。同时还要注意对印花税税目特殊规定的掌握，分清发电厂与电网之间签订的购售电合同按照“购销合同”缴纳印花税，但电网与用户之间签订的供用电合同不属于
24、印花税应税凭证，无需缴纳印花税。对于选项 C，融资租赁业务是一种以购物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还固定资金借款，故其签订的合同属于借款合同。17.下列车船中，应缴纳车船税的是（） 。A.警用车辆B.养殖渔船C.纯电动汽车D.公司拥有的摩托车【答案】D【解析】选项 AB：免征车船税；选项 C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。【真题新解】本题的考核点是车船税的税收优惠，属于常考点，考生要着重把握。选项AB：免征车船税；选项 C：纯电动乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车免征车船税。18.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） 。A
25、.税收滞纳金B.非广告性赞助C.企业所得税税款D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D【解析】选项 ABC 不得在企业所得税前扣除。【真题新解】本题的考核点是企业所得税的税前扣除项目，属于常考点，考生一定要准确记忆，进而采用排除法来做此类题目。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1 ）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2 ）企业所得税税款（选项 C） ；（3 ）税收滞纳金（选项 A） ；（4 ）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）非广告性质的赞助支出（选项 B） ；（ 7）未经核定的准备金支出；（8 ）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的
26、租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。19.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（） 。A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】C【解析】选项 A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除；选项 BD：要作为长期待摊费用，在规定的期限内摊销扣除。【真题新解】本题的考核点是扣除项目在企业所得税前的扣除方式。对于企业所得税来说，税前扣除有两种方式，一种是发生当期直接在税前扣除，另一种是发生当期计入相关资产的成本或作为长期待
27、摊费用，通过计提折旧或摊销在税前扣除，考生要辨析掌握。选项A：以改良支出增加固定资产的计税基础，在规定的期限内计提折旧扣除；选项 BD：要作为长期待摊费用，在规定的期限内摊销扣除。20.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（） 。A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资【答案】A【解析】选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。选项 BD：应照章征收个人所得税。选项 C：个人从公
28、开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。【真题新解】本题的考核点是个人所得税的免税项目，属于常考点，考生要通过多做练习巩固记忆。选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。选项 BD：应照章征收个人所得税。选项 C：自 2015 年 9 月 8 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，
29、其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。上市公司派发股息红利时，对个人持股 1 年以内（含 1 年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月 5 个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。21.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（） 。A.用于家庭的支出
30、B.非广告性质赞助支出C.已缴纳的增值税税款D.生产经营过程中发生的财产转让损失【答案】D【解析】选项 ABC 不得在个人所得税前扣除。【真题新解】本题的考核点是个体户个人所得税前的扣除项目，属于常考点，考生一定要准确记忆，进而采用排除法来做此类题目。个体工商户下列支出不得扣除：（1 ）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出（选项 B） ；（ 6）用于个人和家庭的支出（选项 A） ；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8 ）国家税务总局规定不准扣除的支出。22.（根据 2017 年教材本题涉及知识点已删除）发生
31、下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（） 。A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围B.外资股份低于 50%且仅与境外关联方发生关联交易C.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以上D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在 4000 万元人民币以上【答案】A【解析】属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（1 ）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本
32、分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（2 ）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3 ）外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。23.下列税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是（） 。A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税【答案】B【解析】选项 AD 由海关征收，不适用征管法 ；选项 C：由税务机关征收，但不适用征管法 。【真题新解】本题的考核点是征管法的适用范围。考生在掌握此类知识点时，要注意总结规律，这里的宗旨就是：税务机关征收的所有实体税种都适用征管法。但注意：教育费附加和地方教育附加是“费” ，而非“税” ，故不适用征管法；由海关征收的
33、关税以及代征的增值税、消费税，由于不是税务机关征收，也不适用征管法。24.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（） 。A.罚款B.加收滞纳金C.确认抵扣税款D.确认征税范围【答案】A【解析】选项 A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项 BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为 ”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。【真题新解】本题的考核点是税务行政复议的申请，属于常考点，首先考生要
34、掌握“征税行为”的具体内容：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。其次考生要明确：纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼；对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的（采用排除法确定） ，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题（本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题
35、均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。 ）1.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（） 。A.依法申请减税B.控告税务人员的违法违纪行为C.对税务机关作出的决定享有申辩权D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密【答案】ABCD【解析】选项 ABCD 均符合规定。【真题新解】本题的考核点是纳税人的权利范围。纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告权、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣
36、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。要解决此类题目，考生不但需要熟悉纳税人的权利和义务，还需要熟悉税务机关的权利和义务。2.下列行为免征增值税的有（） 。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.会计师事务所提供管理咨询服务【答案】AB【解析】选项 D 应按照“鉴证咨询服务 ”缴纳增值税。【真题新解】本题的考核点是增值税的免税优惠。全面营改增之后，原本营业税的免税优惠几乎都转为了增值税的免税优惠，考生要通过不断地看书做题来加强巩固对增值税优惠政策的掌握。对于选项 AB，题目中容易出现的混淆项是“企
37、业转让著作权、残疾人组织提供应税服务” ，此时，不享受免税优惠，即一定要记清享受优惠的主体只能是“个人” 。对于选项 C，教材和新政策的优惠项目中均未收录此内容，故不属于免税项目，应按照“物流辅助服务航空服务”缴纳增值税。对于选项 D，应按照 “鉴证咨询服务”缴纳增值税。3.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（） 。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒加香生产的白酒C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板【答案】AD【解析】选项 BC 没有购买环节已纳消费税扣除的规定。【真题新解】本题的考核点是已纳消费税扣除的范围，属于常考
38、点，既可以像本题这样考查文字性的内容，也可以融入税额计算的题目当中。解决此类题目，学员要准确掌握教材明确规定的抵扣范围，采用排除法确定不得抵扣的项目（葡萄酒以外的酒、高档手表、小汽车、游艇、电池、涂料） 。4.（根据 2017 年教材本题已过时）通过沪港通交易取得的下列收入中，免征营业税的有（） 。A.香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入B.香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入C.内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入D.内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入【答案】ABD【解析】关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题：（1
39、）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价收入，暂免征收营业税。（2 ）对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。（3 ）对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。5.（根据 2017 年教材本题涉及知识点已变更）采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（） 。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点之后的运费C.境外生产该货物所使用的原材料价值D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用【答案】ABD【解析】按倒扣价格方法估定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口关税、进口环节税和其他与进口或销售规定货物有关的国内税。
