1、第二章 增值税法一、单项选择题1、下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税2、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010 年 11 月销售电视机，向某代理商销售 2000台，由于量大，给对方 5%折扣，开具增值税专用发票注明单价 2000 元/台，在备注栏注明了折扣额，向某
2、商场销售 100 台，不含税售价 2200 元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为 10 万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。A.57.5B.58C.58.34D.61.743、某批发企业 2010 年 12 月末盘点时发现，上月购进方便面( 库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 50000 元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 100000 元（增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元）。进项税额转出额为（ ）。A.8539.14 元B.8536.4 元C.25450.74 元D
3、.8450.74 元4、某服装加工厂，2009 年营业额 80 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供加工劳务价税合计 20 万元，另在加工过程中取得违约金 3.4 万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 3 万元。该加工厂本月应缴纳增值税（ ）万元。A.0.68 B.1.32C.1.40 D.3.405、某工厂系增值税小规模纳税人，2010 年 1 月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24 万元，已知该设备 2009 年 1 月购入时的不含税价款为 9 万元，已计提折旧 2.8 万元,另销售自己使用过的物品,取得价款 1.
4、2 万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0B.0.19C.0.24D.1.206、下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售酒水7、某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额 350 万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。A.28.5 B.40.8C.18.69 D.18.78、自 2009 年 1 月 1 日起，年应
5、税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税9、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税的税率的有（ ）。A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶 D.电子出版物10、某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品 117 万元（含税），销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73 万元 B.12.
6、47 万元C.10.20 万元 D.17.86 万元11、根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天12、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D.固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补
7、征税款二、多项选择题1、下列各项中，符合税法规定的是（ ）。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入征收营业税C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税2、根据现行增值税的规定，下列（ ）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。A.某生产企业年应税销售额为 45 万元B.某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元D.偶尔发生应税行为的非企业性单位3、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正
8、确的有（ ）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额4、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有（ ）。A.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率B.增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期
9、内，向主管税务机关申报抵扣进项税额C.电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税D.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，征收增值税5、纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有（ ）。A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额B.从高适用增值税税率计算C.按照加权平均的方法计算D.一律征收营业税6、一般纳税人销售自产的下列( )货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
10、B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦）D.自来水7、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税的税率的有（ ）。A.石油液化气B.干姜C.居民用煤炭制品 D.酸奶8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人9、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（）。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份B.实行纳税辅
11、导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月10、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（ ）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费11、下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有（ ）。A.来料加工复出口的货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的
12、自产货物C.收购免税药品并出口D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物12、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不善造成损失三、计算题1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010 年 3 月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入 160000 元，同时提供安装服务收取安装费 20000元。（2）销售电视机 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入 200 元。（3）代销一批数码
13、相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5%提取代销手续费15000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。（5）购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元，增值税税额11900 元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求，依据增值
14、税纳税申报表的口径：（l）计算该商场 3 月份的应抵扣的进项税额。（2）计算该商场 3 月份的销项税额。（3）计算该商场 3 月份的应纳增值税税额。2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 6 月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元（不含税）；同时送出 150 只电饭煲（市场价格 400 元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费 10000 元；（2）销售空调机 250 台，每台售价 2500 元（不含税），另收取安装费每台 100 元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元
15、，已提折旧 2 万元。（4）促销某型号洗衣机 100 台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入 33.4 万元，同时取得旧的金项链，作价 10 万元。实际取得货款价税合计 23.4 万元。（6）购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，发现毁损 20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期
16、购进电冰箱 20 台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款 10 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；（2）本月商场发生的增值税销项税；（3）本月商场应缴纳的增值税；（4）本月商场应缴纳的消费税；（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。 四、综合题1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2010 年 1 月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付
17、运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证和运费发票； （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品无同类产品市场价格； （3）收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元
18、，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5%），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。（注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票
19、据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】
20、：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。 【该题针对“增值税的征税范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168165】 2、【正确答案】：D【答案解析】：未在同一张发票“金额” 栏注明折扣额，而仅在发票的 “备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17
21、%-100000=617400=61.74（万元） 【该题针对“销项税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168171】 3、【正确答案】：C【答案解析】：进项税额转出=（50000-520）17%+52093%7%+17000 25450.74 （元） 【该题针对“进项税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168174】 4、【正确答案】：D【答案解析】：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税（20+3.4）（
22、117%）17%3.4（万元）。 【该题针对“应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168177】 5、【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（ 1+3%），应纳税额=销售额2% 。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。本题中，应纳增值税8.24/（1+3%）2%+1.2/（1+3%）3%0.19（万元）。 【该题针对“应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168180】 6、【正确答案】：C【答案解析】：选项 A、B、D 均为计征营业税的混合销售行为。
23、【该题针对“混合销售行为”知识点进行考核】 【答疑编号 10168183】 7、【正确答案】：C【答案解析】：进口关税20020%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.27% 59.540.80.01418.69（万元） 【该题针对“应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168187】 8、【正确答案】：B【答案解析】：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 1
24、0168192】 9、【正确答案】：C【答案解析】： 税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物适用 13%低税率货物的具体范围 ，复合胶适用 17税率。 【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】 【答疑编号 10168195】 10、【正确答案】：B【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，营业额合计6.850117 （1+17%）+502.27（万元），应纳税额117（1+17%）17%- （6.8-2.27 ）12.47(万元) 。 【
25、该题针对“一般纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 10168203】 11、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务的发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 【该题针对“纳税义务发生时间 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168204】 12、【正确答案】：C【答案解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】 【答疑编号 10168206】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：对
26、增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。 【该题针对“增值税的征税范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168209】 2、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 应当申请认定为增值税一般纳税人。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 10168211】 3、【正确答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销项税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编
27、号 10168212】 4、【正确答案】：ABC【答案解析】：按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 【该题针对“增值税的征税范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168215】 5、【正确答案】：BCD【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项 A 正确，选项 B、C 、D 不正确。 【该题针对“兼营行为”知识点进行考核】 【答疑编号 10168217】 6、【正确答案】：ABD【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不
28、含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税.。 【该题针对“增值税的征收率 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168219】 7、【正确答案】：ABC【答案解析】：税法规定，石油液化气、干姜 、居民用煤炭制品适用 13%低税率货物的具体范围 ，酸奶属于深加工产品，适用 17税率。所以符合题意的选项是 ABC。 【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】 【答疑编号 10168221】 8、【正确答案】：AC【答案解析】：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 10168222】 9、【正确答案】：ABC【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。 【该题针对“辅导期管理办法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10168224】
