1、一、 总则 人力资源成本 人力资源成本构成 人力资源成本管理控制方案 人力资源成本预算编制方案 生产成本 生产成本构成分析方案 生产成本管理控制制度 生产成本核算管理办法 采购成本 采购成本构成分析方案 采购成本管理控制方案 物流成本 物流成本管理控制方案 管理费用 管理费用构成分析方案 管理费用支出审批规定 二、 成本费用控制内容 /控制 措施 /保证体系 （重点） 生产成本费用控制 直接材料成本 材料消耗定额管理制度 原材料消耗控制方案 辅助材料使用管控方案 材料浪费分析控制方案 材料使用成本控制方案 采购成本费用控制 订购成本 为订货而发生的各种成本，包括 商品买 价、商品的其它费用、
2、采购人员的工资，采购部门的一般经费（如办公费、水电费、折旧费等）和采购业务费（如差旅费、邮电费、检验费等）。 订购成本主要包括如下几个方面： 1. 购入成本（采购成本）： 1） 定义：是指为从事商品采购活动而引起的成本。 采购成本 =商品买价 +商品在采购过程中发生的费用 其中商品在采购过程中发生的费用即运输费、包装费、保险费、 质量检测费、 运输 途中合理损耗费 、入库前临时 仓储费、税金等。 2） 计算方法： 将 上述 这些费用平均分配到采购数量上，可以用如下计算公式： 采购成本 =采购数量 单位采购成本 3） 构成要素 : 商品成本 ：主要是材料成本、加工成本、利润额等构成商品买价的成本
3、 采购费用 2. 订货成本 ： 1） 定义：是指为了维持一定的采购能力而发生的各期金额比较稳定的成本（固定订货成本） 以及 随订货采购的变动而发生变动的成本（变动订货成本）。 2） 计算方法：订货成本 =固定订货成本 +变动订货 成本 3） 构成要素： 固定订货成本 ： 主要是人工成本、房租水电费用等。 变动订货成本： 主要是 持有成本、缺货成本、 差旅费、验货费、 邮寄费等。 持有成本： 是指储存成本，与 仓储 计 费、货物搬运损毁、变质、储存时间 长短 等 相关。 缺货成本：是指由于存货数量不能及时满足销售的需求而给公司带来的损失， 如销售损失、利润损失等 采购询价控制流程 一 预报价 ：
4、 1. 询价 流程 ： 2. 控制原则： 1） 供应商筛选原则： 专业度及资质 合作条件 品质保证 价格水平 配合度及售后服务 质量检测认证 根据以上原则，选择与采购需求匹配度较高的厂商范围 ，确 定 2-3 家供货商进行后续沟通。对于成品采购，由于价格水平相对稳定，品质及售后服务则更加重要。对于定制类产品，供应商的专业度及合作条件、配合程度、质量检测认证等方面显得更为突出。 2） 供应商预报价原则： 综合比较 趋同性 供货商的预报价，特别是针对定制类产品，应综合比较多个因素，如起定量要求、 财务条件、交货期、物流服务等。此外，对于预报价与采购成本预算价位贴近的供应商，通过对其之前生产的同类商
5、品品质比较，明确报价与品质需求的一致性。并尽量争取专业 程度高的供货商 ， 使他们早期参与到采购过程中， 以获得更多更好的工艺方面改进建议来降低商品成本 。 3） 商品设计方案调整原则： 合理化、简单化 供应商选择 供应商预报 价 商品方案调 整 通过上述的预报价流程，获得商品设计方案与商品成本的较合理平衡点 ，为进一步确定采购价格 做好铺垫 。 二 采购价 ： 1. 采购价确定流程： 2. 控制原则： 1） 议价原则： 合理性 高效性 双方的议价过程，其实也是个谈判过程。 采购方为了获得更优惠的价格， 在 对自身产品的成本结构 、价值分析清晰 了解 的前提下 ， 确定合理的议价方向跟 空间，
6、而不是盲目没有边际的降低供应商价格，以致使议价环节丧失应有的作用。 这样做的目的，除了使采购进程得以顺利进行，也使得供应商在可以接受的范围 内承揽供货及定制过程。议价空间通常为预报价的 3%-5%。 3. 降低采购价格的方法： 价值分析 谈判 目标成本法 早期供应商参与 联合采购 标准化设计 订购成本控制方案 一 订购成本控制原则： 经济原则 全面原则 责、权、利相结合原则 目标控制原则 重点控制原则 二 订购成本控制的内容： 1. 建立完善的采购制度，做好采购成本控制的基础工作。 1） 规范采购制度 2） 供应商档案和准入制度 3） 价格档案和价格评价体系 4） 制定商品的标准采购价格 2.
7、 控制商品成本的手段 和方法 ： 1） 争取有利的付款条件 2） 进行充分的市场调查及同类商品售价分析 3） 同类商品集中采购 议价 商务及服务 条款 定价 4） 分析供应商商品及服务成本 5） 竞争招标的办法牵制供应商 6） 掌握价格调整的因素，有的放矢的攻破供应商报价 7） 调整现有供货商，选择资质及服务各方面综合良好的供应商并签订长期合作协议 三 订购成本控制方案 ： 1. 分析采购成本构成 及执行方案 ： 1） 明确影响采购成本形成及变化的内、外在因素 2） 制定采购成本标准，可以用如下的方法 ： A. 计划指标的分解：将采购的商品进行从外部到内，从设计方案到功能等各方面的分析。 B.
8、 用预算控制 C. 建立起定额和费用开支的限制 3） 监督采购成本的形成： 4） 及时纠正偏差 A. 提出偏差数据 B. 分析及决策 C. 确定修改偏差的跟踪人员，限制纠正偏差时间 D. 落实偏差纠正效果，确定采购成本 2. 采购成本控制因素： 1） 对物料采购的控制 2） 对采购过程的控制 3） 对存储及入库的控 制 紧急采购控制方案 紧急采购通常是由于销售计划临时更改，或者临时应对一个新的销售项目而 发生的采购行为。 一 供货商选取方案 ： 1.选择地理位置最具优势的供货商 优点：缩短物流运输时间。沟通便利，利于监控质量。 缺点：不容易议价，采购价格偏高。 2.选择长期供货商 优点： 因合
9、作稳定，可寻求先生产或先供货后结款的便利条件。 缺点：如长期供货商的地理位置较远，需要寻找合适的物流协助。 二 紧急采购流程调整方案： 1.审批流程简化、优先，设定部门总经理紧急采购审批权限。 2.采购过程专人负责，包括 询价、采购及收货 。 3.清点数量入库后，根据紧急采购申请单，及时与需求部门对接，尽快办 理出库手续。 存货持有成本控制方案 1.存货及存货持有成本的概念： 存货 是指企业在正常生产经营过程中持有的以备销售的产品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品、或者生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。持有存货的目的是为了最终销售，无论是可供直接销售，或是需要进一步加工后才能出售
10、。 存货持有管理是对企业存货进行管理，主要包括存货的信息管理及在此基础 上的决策分析，通过有效地控制达到提高效益的最终目的。 存货持有成本包括 存货 的购入 成本、 仓储费、保险费、维护费、管理人员工资等在内的各项开支。 2.存货持有成本控制方案： 1）建立完善的存货管理软件系统 以此可以实时、动态的了解企业存货信息，提高存货运营效率，并按照统 一的企业会计制度进行核算，核算要做到及时、准确及完整。 2） 建立科学高效的存货管理制度 存货的日常控制方案应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照往年销售及存货历史记录，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业有关职能部门进行管理。 3）合理规划存货 控制存货水平，降低资金占用，使存货后收益与成本达到最优化的存货前的 控制方法。做好存货规划，制定经济的订货计划，确定好订货批量， 根据库存消化速度及时补货，定期关注存货资金占用额。 4）完善企业内部控制 做好岗前分工控制，以便进行采购、验收及入库的控制。 仓储与保管控制 监督与检查 四 人力资源费用控制 工时定额管理流程 劳动定岗定编 管理办法 人工成本控制方案 员工加班费用管控办法 员工福利费用控制办法 五 其他费用 用水 用电 节约管理办法 办公费支出控制方案 设备修理费用控制方案 通信费管控实施办法 交通费控制方案 六 商业体系 最小核算单位成本清单
