1、企业应收账款管理问题的思考及建议 摘 要：在国内外经济低迷的背景下，企业赊销行为不可避免，应收账款管理问题就显得格外重要。本文通过实地调研，分析企业应收账款管理管理中存在的问题，并深入分析其形成原因，进而提出了一系列的建议和改善方案。 下载 关键词：企业；应收账款；管理 在全球经济不景气的态势下，企业销售变得日益艰难，赊销行为在企业中普遍存在，应收账款的管理作为财务管理中一个重要环节，需要引起管理层的高度关注和重视。笔者选取 20 家企业作为调研对象，涉及汽车制造、化工、农产品加工等 6个行业，期望通过实地调研，探索企业应收账款管理现状、挖掘问题，进而提出改进建议。 一、企业应收账款管理中存在
2、的问题 1.企业过度关注销售额情况，应收账款相关财务指标不合理 在往来业务发生前，企业普遍受业绩压力影响，过于关注销售额稳定和增长指标，忽视对客户的信用状 况的考察，导致了坏账风险的增加。同时应该看到，自进入经济低迷期以来，企业销售压力巨大，在这种不利情况下，对客户的选择余地变小，也是导致应收账款数额不断加大的重要原因。 调查中了解到， 86%的企业在应收账款管理方面问题严峻。其中 42%的企业由于没有管控应收账款的增长，导致应收账款在流动资金中所占比重不断增长，处于一种不受控的状态。如化工行业某企业，就 2015年和 2014年相比，销售量增加了 6.3%，有了很大的提升，但是， 2015
3、年的销售额中，73.5%都是应收账款。汽车制造行业某企业应收账款占企业销 售收入的比例超过了营业收入的 60%.另外，应收账款周转率、周转天数等指标数值偏高，说明短期变现能力比较差，都是非常值得关注的问题。 2.不注重信用政策的制定 信用政策及应收账款的管理政策。调研中发现，企业普遍没有指定科学合理的信用政策，导致还账成本、机会成本及管理成本偏高。主要表现在： （ 1）信用标准不科学。企业制定信用标准时应结合当时市场竞争状况和客户的资信情况进行科学的信用分析和信用评估，及时修正信用标准的宽严程度。而企业实际运营中，销售部门缺乏和财务部门的有效沟通，不能根 据客户的具体情况进行调整，而是采用了统
4、一的政策，不具有针对性，这与企业最初制定商业信用的计划是相违背的。 （ 2）信用额度偏大。信用额度的确定在应收账款管理中意义重大，它能防止给予客户过度的赊销信用而造成企业不必要的损失。实际中了解到，80%以上企业不能做到对客户的动态跟踪分析其财务状况，定期重新评估，进而动态调整信用额度。 3.企业收账政策制定不科学 应收账款必然存在一定坏账比例， 92%企业存在欠款时间达 3年以上的业务。有一些账务是超时很久的业务，大多数企业没有做任何后续跟进、 追踪处理，也没有做具体详尽的账龄分析，应收账款后续管理不严谨。 二、应收账款管理存在问题的原因分析 1.财务人员业务素质普遍偏低 企业财务人员素质良
5、莠不齐，中小企业当中的财务人员素质普遍不高。目前的在职人员大多数是没有接受过系统的岗前培训，就职后的后续教育也只是流于形式，不注重业务的动态学习。财务人员基本会计技能尚可，财务管理水平满足不了当前形式的需求。这些因素在整体上影响财务工作的进度以及工作质量，在应收账款的清算、催收及定期对账工作中出现拖延，更难满足更高层次的应收账款政策 制定、科学合理收账政策制定。 另外，调研中发现，大多数企业没有明确的设立应收账款管理岗位。应收账款的日常会计处理工作大多由负责收入板块的工作人员一并完成，没有专人负责，造成了应收账款后续管理的不及时，没有专人进行应收账款的催收和管理工作，也没有与销售部的员工进行及
6、时沟通，对欠款客户信息了解不到位，没有客户信用档案和合作记录，不能够正确的评估信用还款风险。 2.应收账款的信用政策机制不完善 企业使用赊销策略最根本的目的是提高盈利，促进业务扩张，然而不合理的信用政策直接导致了企业发 生了过多的管理成本，比如大额坏账无法收回造成企业损失、信用期间过长导致资金流通出现问题，过高的现金折扣造成业务成本太高影响利润等，对于企业发展而言非常不利。 大多数企业过多的重视会计核算，却忽视了财务管理，缺乏信用政策制定的长效机制，制定的信用政策多半是照本宣科，没有从企业的实际情况出发。对于客户的拖欠以及不按时还款，有客户本身的原因，也有公司信用政策不完善的原因，比如必能根据
7、客户的过往合作业务情况进行信用评级，削弱了诚信客户的合作力度，也给了不诚信企业的可趁之机。 3.应收账款的监管机 制不到位 在利益驱动下，销售部员工为了提高自己的业绩，一味地追求高销量。公司财务部门缺乏风险管理和控制意识，没有建立科学的应收账款监管机制，不能对应收账款投入应有的控制和监管。在这样的背景下，虽然企业的销量、市场占有率在逐步增加，但是应收账款也在增加，同时坏账的风险也会增加，企业财务风险不断放大。 4.没有科学的收账制度 具体表现为没有完善的收账制度，不能对收账成本和收益进行科学分析，也没有专人进行监督管理，应收账款的账龄分析制度没有严格执行，更多的是浮于表象，催收方式单一，不 能
8、根据客户具体的情况采取适宜的措施管理。 三、完善应收账款管理的建议 1.加强业务学习，提高财务人员素养 为适应新形式下对财务人员的业务要求，企业应定期组织或安排财务人员参加业务提升培训。我国财会领域普遍重会计、轻财务，这不能适应资本市场快速发展的形势下对财务人员提出的要求。企业可以定期聘请高校、事务所等相关机构优秀人员对财务人员进行集中培训，也可选派业务骨干外出深造，提升业务能力。只有会计基础扎实、掌握财务运作流程、熟悉资本市场的财务人员才能为企业财务管理创造效益。 2.完善企业的信用政策 企业制定完善的信用政策，主要考虑三方面内容。其一是制定合理的信用标准。国际通行做法是利用信用 “5C”
9、系统来评估和分析。信用 5C 是指信用品质（ character）、偿债能力（ capacity）、资本（ capital）、抵押品（ collateral）和经济状况（ conditions）五个要素。这 5 个方面的信用资料可以通过直接查阅客户的财务状况和财务报表资料获得，也可以间接通过银行提供的客户信用资料以及与客户的其他供应商交换有关信用资料获得。在取得信用资料基础上，着手进行评估分析， 并将客户的信用资料转化为信用等级，来判断风险的大小，最终确定客户的信用等级。其二是确立安全的信用额度。根据本企业的实际状况和客户的偿付能力给予客户的最大赊销额。信用额度必须定期检查、评估。其三是确立信
10、用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 3.加强应收账款监管机制 企业应创建完备的内部监控及管理制度，建立良好的内部控制条例，才能保障企业各部门的良好运行，提升各部门之间的自我调控、自我协调能力，才能使企业在剧烈的市场竞争中取得竞争优势，化解风险。企业应当根据实际情况，加强应收账款监管机 制。企业可以考虑建立信用审批部门，在接受客户订单之前，销售人员应先对其考察和了解，进而汇总给信用审批部门进行审核和签字，完成这一流程之后才能够开展销售业务，并根据其具体情况制定信用政策。 4.收账政策要合理、灵活实施 对于应收账款的后续管理，难免需要进行催收工作。企业应该根据应收账款账龄分析制度对客户进行
11、划分，具体可以根据对方的信用状况考虑，分析对方客户的信誉度、拖欠时间、拖欠缘由等，开展有理、有力、有节的催收制度。对短期拖欠户，应采取较婉转的书信方式催讨；对长期拖欠户，可采取直接的电话 或上门催讨方式；对恶意拖欠户，可采取法律方式予以解决。在收账时要注意的是既要维护本企业利益，又不能伤害客户的感情，从而造成企业老客户的流失，应根据具体情况灵活机动的运用各种手段，维护企业与客户良好的信用关系。另外，收账政策一定要落实到具体的负责人，对于形成的坏账或者无法收回的账项，信用审批等相关部门需要明确责任，在收账政策中落实责任制度，才能够促进各个部门高度重视应收账款的管理工作。 参考文献： 潘荣良 .强化应收账款管理，防范经营风险 J.财会月刊， 2011. 黄艳华 .应收账 款管理中的问题及对策 J.中国乡镇企业会计， 2010. 贺晓卫 .浅谈企业如何加强应收账款管理 J.企业家天地， 2010. 作者简介：赵伟（ 1976.11- ），男，辽宁丹东人，大专，会计师，任职于辽宁省丹东市振安区财政局国库收付中心，研究方向：会计、财务管理
