1、企业法律成本控制探讨 一、企业法律成本概念 下载 （一）企业法律成本含义 法律成本是指法律系统运作的全部费用支出。具体包括立法、司法、执法、守法等环节中，法律主体为实现权利、履行义务和承担责任所耗费的人力、物力、财力和时间资源的总和。企业法律成本是企业执行法律、盲目决策、管理失误、签订合同的法律失误和法律纠纷等产生的支出和损失的总和。 （二）企业法律成本实质 具体如下： （ 1）生产成本与法律成本分属于人与自然的关系和人与人的关系两类范畴，二者有着本质上的不同。生产成本是由构成生产力的诸要素及其发展程度与结合方式决定的，它体现人与自然之间的技术关系；而法律成本体现为人与人之间的社会关系，法律活
2、动内容和方式有很大的不确定性。 （ 2）从优化法律环境、节约法律成本，进而降低生产成本关系看，两者有联系但不同。法律以减少社会交易成本为其直接目的，并同时间接地降低了生产成本，法律成本在实践中构成了社会交易成本的主要部分，往往比 直接的生产技术成本更为重要。法律成本降低的是非生产性交易成本，能够起到降低生产成本的作用，但这种降低是有限的、间接的和不确定的。 （ 3）在经济学界，人们很早就发现古典经济学提出的生产成本概念存在缺陷，认为它缺乏对活劳动和物化劳动的概括，难以涵盖经济制度和经济组织的运行成本。早在 19世纪 60年代，马克思就提出 “ 纯粹流通成本 ” 概念，以概括那些不会创造价值的、
3、纯粹是因交换的需要而耗费的资源，即“ 非生产性成本 ” 或者 “ 不会增加转化了的价值的流通成本 ” ，法律成本就属于这种类型的成本。 （ 4）生产成本 与法律成本有相互影响和包容替代的关系。两者都要耗费一定的人力、物力和财力资源，法律成本既决定交易成本的多少，又影响企业生产成本的高低。 因此，法律成本实质是社会交易成本，属于非生产成本范畴，但是又间接影响企业的生产成本和运营成本。 （三）企业法律成本特征 主要有： （ 1）非生产性。法律成本是人们在复杂的法律活动中产生的成本，它是由社会关系，特别是经济社会的诸多因素及其发展程度与结合方式决定，与生产成本有较大差别，属于非生产性成本。 （ 2）
4、不确定性。法律成本在逻辑内涵上 ，难以给予准确的定义和模型化，同时法律成本外延上也具有不确定性，因为任何一项法律的运作成本，都没有确定的成本构成且易发生变化。 （ 3）难以计量性。法律成本有些成本直接表现于外，有些隐含其中；有些法律成本可以及时计算，有些要未来才能计算；有些体现为个体财产损失，有些体现为社会整体财产损失等等，而且法律的实施过程相对较长，涉及影响因素众多。因此，客观上法律成本也难以进行可靠的计量。另外，法律成本的发生往往滞后，在事前很难预计，只能在发生后才根据实际情况进行测算。 二、企业法律成本构成 （一）法律机会成本 机会成本又称为替代性成本或择一成本。企业选择是否运用法律，选
5、择何种法律，不同抉择之间的效益差别、得失就构成了企业的法律机会成本。机会成本不会实际发生，但是企业进行相关法律决策时，又必须要考虑和研究法律机会成本对企业经营决策的影响。 （二）法律边际成本 在经济学中，边际成本是指企业每增加一个单位产品（或者购买的产品）带来的总成本的增量。法律边际成本是指一个国家每生成或实施一项法律，法律成本与法律收益的变化情况。企业的法律边际成本是企业在是否运用法律以及如何运用某一法律事项的决 策所增加的成本，例如当企业权利发生冲突并诉之于司法请求时，意味着法律成本的增加；当企业涉诉且不服而再次上诉，也要增加法律成本。 （三）法律违法成本 企业法律违法成本是企业违法经营，
6、产生违法纠纷或遭受法律处罚而承担经济赔偿责任所发生的成本。例如某企业面临一起法律诉讼，根据以往的经验企业胜诉的可能性很小，企业应当根据导致此次诉讼发生的原因以及承担法律责任的大小，确认法律成本。 （四）法律执行成本 企业法律执行成本是指企业因执行国家或地方政府相关法律，特别是新的法律或者修订后的法律而产生的成本 。例如，企业因为执行新的劳动合同法，而增加大量的用工成本；每提高一次最低工资标准，就会增加一定的工资成本等等。 三、企业法律成本较高的原因 （一）法律人才资源未能得到充分重视及利用 首先，无论是公众还是学术界普遍对法律人才的认识存在误区，认为律师就是帮人们打官司，一些企业甚至认为企业的
7、法律事务工作可有可无，企业法律顾问工作有时甚至会增加企业的工作流程、降低公司的运作效率等。其次，企业对法律人才委以他用。有的企业在进行人才招聘的时候，总会招聘一些具备法律知识的人才，但是问题的所在是企业并没 有使法律人才的能力得到充分发挥，而是对其委以他用，把他们归入办公室，从事文秘性质的工作等。这样既浪费人力资源，同时又使企业法律成本较高而得不到改善。 （二）企业法律机构设置不健全 2004 年 6 月 1 日起实施的国有企业法律顾问管理办法中只规定国有企业必须要设立法律顾问，没有对民营企业和外资企业提出设立法律顾问的要求。因此，很多企业在法律事务上，并没有设置专门的机构，也没有聘请专门的法
8、律人才作为企业的法律顾问，或者没有让企业的法律顾问充分参与企业的经营决策或经营管理等。鉴于我国市场经济的迅速发展、法 治社会的逐步建立，企业经营活动中涉及法律问题的交易事项越来越多，大量的中小企业亟需设立法律顾问，以防范企业经营面临的各种法律风险。 （三）法律顾问综合素质有待提高 从事法律顾问工作的途径有：一是参加全国统一的法律顾问资格考试，获得企业法律顾问执业资格证书并经注册登记；二是没有取得企业法律顾问执业资格证书，但是有律师资格证或者专门从事企业法律顾问事务工作的企业内部专业人员也可以从事法律顾问工作。法律顾问是高级复合型人才，从业人员既要通晓法律专业方面的知识，又要掌握企业管理方面的知
9、识。但是目前 我国法律顾问人员能够达到以上要求的并不多。有的法律顾问由于自身的素质，导致企业与法律有关的决策失误而产生巨大的损失。因此，法律顾问自身的知识结构和能力，也成为制约企业控制法律风险，降低法律成本的障碍。 （四）企业对法律风险认识不够 在企业发展、追求效益的过程中，会面临各种风险。但很多企业会把精力放在市场风险和经营风险上，却忽视了对法律风险的关注与控制，其结果往往损失惨重。企业之所以会违反法律规定走上违法违纪的道路，是因为企业对法律风险重视不够，导致预期风险收益大于预期成本的误判，而为了实现其某些经营目 标，有时会不惜增加法律风险，甚至铤而走险违法犯罪，最终使得企业的法律成本大幅增
10、加。例如，有些企业存在侥幸心理逃避债务、偷逃税款、生产销售假冒伪劣商品，就是忽视法律风险，结果付出了沉重的代价。 四、企业法律成本控制完善对策 （一）提高法律风险意识，降低法律成本发生机率 所谓企业法律风险是指在法律实施过程中，由于行为人做出的具体法律行为不规范，导致与企业所期望达到的目标相违背的法律不利后果发生的可能性。企业应提高法律风险意识，重视对经济法律知识和相应专业法律知识的学习，重视对法律事务的专业支 持，将法律风险意识融入企业文化建设当中，从而提高每位员工的法律风险意识。特别是企业的高级管理人员，应具有的法律风险意识不仅指本人对法律认知的程度，更重要的是能够提高寻求法律专业部门支持
11、的主动性和自觉性，从而有效控制法律风险，避免法律成本。 （二）设立专门的机构或聘请法律顾问，降低法律风险 设立专门的法律工作机构或聘请法律顾问，可以充分发挥其法律风险 “ 预警职能 ” 的作用，全面评估企业各种经营决策中可能面临的各种与法律有关的问题，对企业作出科学、合理、合法的决策有着重要的作用，会规避或减少企业因遇到的各 种法律问题而给企业增加的损失即法律成本。例如：企业在公司注册资本的增加或减少、资本公积转增资本等事项上，让法律顾问或企业内部专门机构人员参与决策过程，就可以避免违反公司法；让法律顾问或企业内部专门机构人员参与企业在劳动用工与职工薪酬制度的制定等方面，就可以避免违反劳动合同
12、法等，从而从源头预防法律成本的发生。 （三）企业要建立健全法律风险防范机制，有效降低法律违法成本 企业要有效防范和控制法律风险，必须要建立健全法律风险防范机制。建立健全法律风险防范机制，就应当树立法律风险防范体系的理念，形 成事先防范、过程控制、事后救济为一体的运行机制，并与建立现代企业制度和完善法人治理结构有机结合起来，使法律风险防范成为企业内部控制体系的重要组成部分。 企业法律风险防范机制的构建，应当建立健全规范化的法律控制环节。具体应包括：企业经营决策涉及的法律风险评估、企业规章制度制定的合法性与法律风险预防评估、企业合同的合法性与法律风险审核与控制、法律纠纷的非诉讼与诉讼评估及管理、企
13、业法律损失的回避、减少或追回等。通过健全的法律控制环节和有效的风险防范机制，有利于企业把一切生产经营活动都纳入法制化轨道，例如 企业在技术开发与转让、业务重组、合同签订、对外担保、投资决策、合作经营等各种重大经营活动中，充分考虑可能出现或面临的各种法律风险问题，使企业合法经营，有效避免因违法经营而遭受的法律处罚或赔偿责任产生的损失，有效降低企业的法律违法成本，提高企业的经济效益。 （四）通过向保险公司投保，实现法律成本一定的风险转嫁 在没有能力聘请法律顾问的中小型企业，或有能力聘请法律顾问，但企业因为某项交易或业务活动的法律风险过大时，企业可以就某一事项或某些事项向保险公司投保，以防范和转嫁法
14、律风险，降低法律成本 。例如：某企业主要从事出口业务，由于其出口的商品物美价廉，极有可能遭到外国政府的抵制销售或反倾销投诉，此时企业在处理反倾销的事务中，不是应该在商品上做文章，而是应该拿起法律的武器保护自己，降低法律成本。但有时在反倾销的判决案件中，其结果具有很大的不确定性，企业可以向保险公司投保，一旦发生损失，让保险公司承担一部分，以降低企业的法律成本。 （五）加强培训与管理，提高法律人才的综合素质 对企业聘请的法律顾问，需要加强管理与考核，聘请真正能够为企业服务的专门人才，为企业合法经营保驾护航，一旦发现所聘法律 顾问达不到企业的要求，就该立即辞退，重新聘用。对企业自身拥有的专门从事法律
15、事务的人才，要加强培训与学习，不断提高他们的综合素质，既要懂得生产经营管理，又能熟悉相关法律专业知识，让他们广泛参与企业的规章制度的制定和经营决策，提高企业经营决策的合法性，保证合同签发的有效性，降低法律风险，避免法律纠纷，有效控制法律成本。 （六）国家在制定或修改法律时，要充分考虑企业的法律执行成本 国家制定或修改一项法律，会发生大量的成本，但是一项法律的实施和执行，同样会发生大量的成本，特别是企业执行一项新的或修改后的法 律，所产生的法律执行成本，有时会使企业的生产成本大幅上升，从而加重企业的经营负担，甚至导致企业铤而走险，违法经营。因此，国家制定和修改法律时，应当充分考虑企业实施新的法律所产生的成本水平，考虑对企业经营目标的影响，保护企业的合法权益，让企业健康有序的发展。 （七）加强对法律成本的事后分析与控制 法律成本的事后分析与控制主要是指与法律有关的事项在计划和事件执行完以后，对有关涉及法律的问题、发生的法律成本等进行经验总结。分析发生法律成本的原因、处理效果的好坏、对企业经营的影响等，进行客观地评价和总结， 可以亡羊补牢，避免以后发生类似的法律事件，从而降低企业未来经营期间的法律成本。 参考文献： 薛韬：降低企业法律成本，中国乡镇企业会计 2002 年第 11 期。 （编辑 向玉章）
