1、基于平衡计分卡的我国社会团体绩效评价维度研究 摘 要 平衡计分卡的维度设计具有较强的参考价值，虽然其财务维度并不适合非营利组织，但事实上， NPO 的经费收支也是极其重要的，只是不能进行利润分配。本文以平衡计分卡的维度设计作为我国社团组织评价内容的基础展开分析。 下载 关键词 平衡计分卡；社会团体；绩效评价 doi： 10.3969/j.i 中图分类号 D632.9 文献标识码 A 文章编号 1673-0194（ 2015） 06-0154-02 1 针对 NPO 特征对平衡计分卡评价维度的改造策略分析 平衡计分卡最初是为企业设计的，侧重于对企业特征的描述。社团等非营利组织具有不以营利为目的，
2、不追求利润最大化，主要提供公共产品和服务，目标和愿景更加多元，收入具有多种非价格来源，与成本没有直接的匹配关系，组织成员的行为多样化等特点， NPO 的绩效考察和战略管理比企业更为复杂。但是， NPO 具有与企业 相似的特性，使得借鉴这套评价维度具有可能：在资源有限的情况下， NPO 同样需要依靠业绩在同类组织中进行竞争；与企业类似，资金利用和组织运行的效率是衡量组织的重要指标，高效的运作需要完善的内部流程；客户同样重要，服务对象、会员、捐赠人等对 NPO 的支持和需求程度取决于他们的满意度，更好地满足客户是 NPO生存和发展的前提； NPO 使命的实现离不开工作人员，如何激励团队不断成长，把
3、个人发展与组织目标结合起来，是 NPO 重要的现实问题。 综合来看，评价维度改造主要有 3 种策略。一是核心目标层改造，基于NPO 的核心目 标是完成使命，与企业追求利润的战略愿景迥然不同，从而用“ 使命 ” 替代 “ 愿景 ” ，提升至到计分卡的最高目标层，作为统领所有绩效评价的大方向。二是调整维度的次序，基于完成使命的核心目标，学者认为 NPO为客户所提供的产品、服务以及客户评价是决定组织生存发展的首要因素，财务等其他方面的运作是为这些因素服务的，因此，对维度的次序调整主要是将客户维度提升至首位。值得注意的是，平衡计分卡的维度讲求均衡性，各维度都很重要，有时很平均，有时则侧重某一个方面，各
4、维度及其下属指标体系的精确权重安排需要根据实际情况而具体设定。三是增加 维度，将对组织发展和战略目标起重要作用的因素添加进去。 2 社团组织绩效评价维度的扎根分析 扎根理论（ Grounded Theory）是由芝加哥大学的 Barney Glaser 和哥伦比亚大学的 Anselm Strauss 两位学者共同发展出来的一种定性研究方法，其核心是在系统收集经验证据的基础上寻找反映事物现象本质的要素，通过这些要素之间的联系构建出新的概念和思想，从哲学思想上属于后实证主义范式，在社会学研究中广为应用。该理论的操作程序包括：从资料中产生概念，对资料进行逐级分析；对资料和概 念进行比较，系统征询与概
5、念有关的理论；发展理论性概念，建立概念与概念之间的联系；理论性抽样，系统地对资料进行编码；整合概念，构建理论。 通过对社团组织概念和特征的理解，推导出如下扎根性分析。第一，社团属于社会组织，或称 NPO、 NGO 等，继承了社会组织的组织性、非营利性、非政府性、自治性、志愿性、服务性特征。第二，在社会组织分类比较中，与非民办非企业单位、基金会类型等组织偏向公益性相比， “ 社会团体 ”虽带有一定的公益服务色彩，但更加侧重互益性。 基于以上概念归纳与理论推演，引用扎根理论思想， 对关联度较高的相关组织评价的核心指标设计方案进行典型抽样分析与整合，作为构建我国社团组织评价维度设计的参考资料。 国外
6、对非营利组织的评价主要集中在为社会提供公共产品和服务的公益性组织，对互益性的社团组织较少涉及。国内专门针对社团组织的评价研究也尚属空白。通过归纳分析，发现现存在以下几个问题。第一，基本维度与指标集的逻辑关联模糊，如资金筹集使用这一财务维度的指标有的归入组织管理，有的归入能力建设，有的归入工作结果，有的被拆散分解到不同维度的指标子项中，虽然这是不同评价思路造成的，也并不影响每个方案的 单独奏效，但对于组织系统地了解自身某一方面的问题和后续研究会带来一定的障碍，因为评价并不是最终目的，而应作为一种工具和向导，指引组织的发展进步和战略制定。第二，对财务维度的重视程度较弱，有的列入二级指标，有的列入三
7、级指标，这出于 NPO组织的非营利特性，无可厚非，但财务工作毕竟是组织运作的重要方面，即便 NPO也无法逃避和回避，在市场经济环境下， NPO 在秉持非营利性的基础上同样需要努力提高绩效来获得各方支持，甚至构建合理有效的造血机制，这与使命的完成并不矛盾。第三，对学习和成长方面的关注度较弱，有的方案不涉及此 方面，有的方案在二级指标中有所体现，但也很不系统，在竞争不断激烈的环境中，营造学习型组织成为广受认可的做法，通过有计划的学习、交流、激励等手段促进组织成长是提升竞争力的重要因素。 3 我国社团组织绩效评价维度的确立 以平衡计分卡的 4 个基本维度为基础，结合针对 NPO 特征的维度改造策略、
8、社团组织的特征、与之相关和类似组织的核心评价指标分析，对我国社团组织评价的基本维度做出如图 1 的安排。 3.1 目标层 完成使命是社团存在的根本原因，将 “ 使命 ” 列为组织的核心目标层。 3.2 客户与业务维度 客户是指所有接受社团服务的对象，为客户提供高效优质的服务并征得他们的认可是社团的宗旨；业务是围绕社团宗旨而提供的各种服务与产品，包括互益性的和公益性的。通过类似组织评价指标分析可见，业务在不同评价体系中都是非常重要的指标，但在平衡计分卡原始维度中，却难以找到合适的维度对号入座。由于客户与业务相辅相成，互为因果，因此，列入同一维度。落实到具有可操作性的评价指标，该维度包括业务活动和
9、社会评价。 3.3 财务维度 在市场经济环境下，财务方面的运筹与管理是维 持社团正常运营、提升服务绩效、实现志愿的基本保障，非营利组织同样需要高效的财务运作能力，不需要也不应该回避，甚至值得重视，因此，列为独立的评价维度。财务维度具体评价方面包括经费筹集与使用和财务制度。 3.4 组织条件维度 该维度是对平衡计分卡 “ 内部流程 ” 的具象化改造，包括基础条件和组织能力建设两个方面。基础条件是指组织的办公环境、设施、部门设置、人力资源、制度建设等方面的综合条件，反映硬件实力；组织能力是指组织为完成使命而安排的具体方案和主要策略，反映软件实力。 3.5 发展动 力维度 该维度是对平衡计分卡的 “
10、 学习与成长 ” 的具象化改造，推演出激励机制和鼓励竞争两个方面。学习与成长的目标指向是为了使组织保持前沿性、竞争力、可持续发展性，而如何促进组织不断学习和成长才是需要考评的重点问题。美国哈佛大学管理学教授詹姆斯通过大量研究证明，工作人员在受到充分激励时可发挥其能力的 80% 90%，而在墨守成规的低水平激励状态下只能发挥 20% 30%；美国权威组织行为学家斯蒂芬 ?P?罗宾斯教授认为需要通过激励和促进竞争来带动组织全面的高水平努力，从而实现组织目标。天津大学的李志敏博士针对 非营利组织的柔性评价和超契约激励研究提出，超越物质等基础激励之外的柔性激励是促进知识型非营利组织不断成长的有效动力。有效的激励和竞争机制是源源不断开发员工、会员潜力的有效手段，是组织成长的推进器。 主要参考文献 美 Niven Paul.平衡计分卡最佳实务 M.台北：商周出版社， 2009. 邓国胜 . 非营利组织评估体系研究 J.中国行政管理， 2001（ 10）： 41-46. 邓国胜，陶传进，何建宇，等 . 民间组织评估体系：理论、方法与指标体系 M.北京：北京大 学出版社， 2007. 韩国明，魏丽莉 .试论平衡计分卡在非营利组织绩效评价中的应用 J.科技管理研究， 2007， 27（ 4）： 98-100.
